CHƯƠNG 1 : LÝ LUẬN CHUNG VỀ BÁO CÁO KẾ TOÁN QUẢN TRỊ
2.2. Thực trạng áp dụng báo cáo kế toán quản trị tại doanh nghiệp
2.2.2. Báo cáo kế toán trách nhiệm tại Trung tâm bán lẻ
2.2.2.1. Hệ thống Trung tâm trách nhiệm
Do mối quan tâm của Trung tâm bán lẻ hiện tại mới chỉ dừng lại ở doanh thu do vậy trung tâm hiện chỉ có các trung tâm doanh thu, một trung tâm lợi nhuận và đầu tư, chi phí.
-Trung tâm doanh thu của Trung tâm bao gồm hệ thống 172Siêu thị và Phòng Kinh doanh. Hiện tại Trung tâm đang theo dõi rất thường xuyên chỉ tiêu này.
-Đối với các Trung tâm doanh thu hàng tháng sẽ được giao chỉ tiêu doanh thu, sản lượng bán trong tháng. Trưởng phòng kinh doanh và các Trưởng Siêu thị sẽ hưởng lương theo tỷ lệ hoàn thành doanh thu được giao. Ngoài ra với các Siêu thị khơng hồn thành chỉ tiêu doanh thu trong 3 tháng thì có thể sẽ bị sa thải hoặc từ chức… Đối với Phòng Kinh doanh mặc dù ngầm hiểu là một Trung tâm doanh thu nhưng thực tế chưa chịu trách nhiệm, cụ thể có được giao chỉ tiêu tuy nhiên chưa phải hưởng lương theo chỉ tiêu này.
-Trung tâm đầu tư: Do việc đầu tư chỉ được thực hiện ở phạm vi Trung tâm nên có thể nói doanh nghiệp chỉ có 1 trung tâm đầu tư duy nhât đó là Trung tâm. Giám đốc là người duy nhất có thẩm quyền trong việc kiểm tra, phê duyệt các khoản chi cho đầu tư.
-Trung tâm lợi nhuận: Lợi nhuận được tính ở mức tồn bộ Trung tâm, chưa tính tốn theo từng Siêu thị trực thuộc Trung tâm.
-Trung tâm chi phí: Chi phí được tập hợp chung cho tồn Trung tâm do đó cũng chưa lập các Trung tâm chi phí.
Do đó có thể nói doanh nghiệp hiện chưa có một hệ thống trách nhiệm đầy đủ và đúng nghĩa. Nói cách khác, chưa có một khái niệm rõ ràng về các Trung tâm trách nhiệm tại doanh nghiệp.
Các phòng ban bộ phận trong doanh nghiệp chưa được tổ chức theo mơ hình các trung tâm trách nhiệm mà đơn thuần chỉ là các bộ phận chức năng của Trung tâm được quy định trong sơ đồ tổ chức và nhiệm vụ được phân cơng, chứ chưa có một trách nhiệm nào trong việc quản lý chi phí cho doanh nghiệp, hay chưa chịu trách nhiệm về hiệu quả đầu tư tại doanh nghiệp đó.
2.2.2.2. Hệ thống báo cáo trách nhiệm
Hiện tại, tương ứng với các Trung tâm trách nhiệm ở trên, Trung tâm bán lẻ đã có những báo cáo trách nhiệm như sau:
Báo cáo doanh thu
-Mục tiêu: Báo cáo tình hình doanh thu nhằm mục tiêu nắm bắt được số liệu kinh doanh của từng ngành hàng, từng Siêu thị, đánh giá doanh thu thực tế đạt được của ngày, tuần, tháng với cùng kỳ tháng trước, so sánh với kế hoạch đã giao từ đó có các biện pháp thúc đẩy các ngành hàng, Siêu thị hồn thành kế hoạch đặt ra.
-Cơ sở tính tốn: Căn cứ vào số tiền bán hàng thực tế tại Siêu thị trong ngày, tuần, tháng được nhập lên phần mềm quản lý bán hàng. Báo cáo doanh thu được theo các các nhân tố sau:
+ Theo ngành hàng chính: Điện thoại, Iphone, Máy tính, máy tính bảng, phụ kiện, kít cào, Khác.
+ Theo Siêu thị:172Siêu thị trên tồn quốc (có chia theo cụm để dễ dàng đánh giá), cụm căn cứ vào yếu tố vùng địa lý.
-Nội dung của báo cáo kinh doanh ngành hàng: Bao gồm doanh thu ngày (thời điểm 17h và thời điểm 24h) tổng các ngành hàng và của từng ngành hàng: Điện thoại di động, Iphone, Máy tính, Máy tính bảng, Kít cao, Hoa hồng dịch vụ; doanh thu lũy kế tính đến thời điểm hiện tại, tỷ lệ hoàn thành doanh thu lũy kế...
-Nội dung của báo cáo kinh doanh theo Siêu thị: Bao gồm doanh thu ngày (thời điểm 17h và 24h) của từng Siêu thị, doanh thu lũy kế tính đến thời điểm hiện tại, tỷ lệ hồn thành doanh thu lũy kế, tỷ lệ hoàn thành đến thời điểm hiện tại,…
-Bộ phận thực hiện: Phòng Kế hoạch
-Tần suất thực hiện: Hàng ngày, tuần, tháng(theo phụ lục 2.1, 2.2, 2.3, 2.4).
Báo cáo chi phí
Do Trung tâm bán lẻ chỉ có 1 trung tâm chi phí duy nhất do vậy chi tiết chi phí chưa được thiết lập riêng cho từng Siêu thị, từng phòng ban, đồng thời cũng chưa lập riêng báo cáo chi phí mà phần chi phí chỉ được liệt kê và phân tích trong báo cáo kết quả kinh doanh tháng, quý, năm.
-Mục tiêu: Báo cáo chi phí chỉ được làm hàng tháng để đánh giá kết quả thực hiện của Trung tâm so với dự toán từ đầu tháng, tuy nhiên báo cáo này cũng làm chậm, ngày 18 hàng tháng mới có báo cáo dẫn đến chưa được dùng để phục vụ điều hành cho tháng sau.
-Cơ sở tính tốn: Căn cứ vào chi phí thực tế sử dụng tại Trung tâm hàng tháng.
-Tần suất thực hiện: Ngày 18 hàng tháng (theo phụ lục 2.5).
Báo cáo lợi nhuận
Tại Trung tâm bán lẻ, báo cáo chi phí và báo cáo lợi nhuận thường được sử dụng chung 1 báo cáo vào ngày 18 hàng tháng.
- Mục đích: Đánh giá hiệu quả hoạt động của hệ thống bán lẻ trong tháng. Tuy nhiên cũng giống như phần chi phí, báo cáo được thực hiện ngày 18 hàng tháng sẽ không phục vụ được việc điều hành kịp thời của hệ thống bán lẻ (số liệu điều hành buộc phải lấy số liệu tạm tính có vào ngày 05 hàng tháng)
- Cơ sở thực hiện: Căn cứ vào kết quả doanh thu của cả hệ thống, vào tổng chi phí phát sinh trong tháng để tính ra lợi nhuận của tháng đó.
-Nội dung báo cáo: Bao gồm doanh thu, chi phí của từng loại và lợi nhuận của tháng đó.
-Tần suất thực hiện: Ngày 18 hàng tháng theo mẫu 2.5 ở trên.
• Báo cáo đầu tư
- Hiện tại, Trung tâm bán lẻ chưa thực hiện báo cáo này.