2.2 Thực trạng cơng tác quản lý tài chính tại Cơngty
2.2.2 Công tác quản lý các khoản thu chi
Đối với những chủ nợ và nhà cung cấp cũng như các nhà đầu tư thì khả năng thanh tốn của Công ty luôn được đặc biệt quan tâm. Để phân tích tình hình cơng nợ của Công ty trước hết ta đi phân tích tình hình cơng nợ thơng qua các khoản công nợ phải thu, phải trả trong kỳ qua bảng :
Bảng 2.1: Bảng phân tích tình hình cơng nợ phải thu, phải trả
(Đvt: triệu đồng) Chỉ tiêu Năm 2014 Năm 2015 Năm 2016 Năm 2017 Năm 2018 Năm 2017/2016 Năm 2018/2017 Chênh lệch Tỷ lệ % Chênh lệch Tỷ lệ %
I. Các khoản phải thu 82.931 65.659 9.090 42.292 78.312 33.202 365,26 36.02 85,17
1. Phải thu khách hàng 3.119 2.331 4.329 1.530 1.651 -2.799 -64,66 121 7,92 2. Trả trước cho người bán 14.872 4.102 1.464 7.309 1.607 5.845 399,25 -5.702 (78,00) 3. Các khoản phải thu khác 56.190 61.454 5.462 35.490 77.090 30.028 549,76 41.6 117,22 4. Dự phịng phải thu khó địi 8.750 -2.228 -2.166 -2.037 -2.037 129 -5,96 0 0,00
II. Các khoản phải trả 60.162 70.452 46.397 43.837 71.316 -2.560 -5,52 27.479 62,68
1. Vay và nợ ngắn hạn 4.626 15.000 0 3.408 0 3.408 -3.408 (100,00) 2. Phải trả người bán 36.308 30.934 12.453 3.292 1.813 -9.161 -73,56 -1.479 (44,93) 3. Người mua trả tiền trước 11.514 8.769 2.602 6.771 6.621 4.169 160,22 -150 (2,21) 4. Thuế và các khoản phải nộp
NN 1.461 4.265 5.102 2.244 14.972 -2.858 -56,02 12.728 567,20 5. Phải trả người lao động 2.587 6.398 8.696 13.117 14.632 4.421 50,84 1.515 11,55 6. Chi phí phải trả - 4.221 14.750 14.372 26.211 -378 -2,56 11.839 82,38 7. Phải trả phải nộp khác 654 858 2.791 2780 7.116 -11 -0,39 4.336 155,96 8. Quỹ khen thưởng phúc lợi 3.012 6,902 0 -2149 -279 -2.149 -1.87 (87,00)
Qua bảng trên khi phân tích tình hình phải thu, phải trả ta thấy, tổng các khoản phải trả lớn hơn so với tổng các khoản phải thu năm 2017 chứng tỏ số vốn đi chiếm dụng của Công ty nhiều hơn số vốn bị chiếm dụng nhưng trong năm 2018 thì tổng các khoản phải trả nhỏ hơn so với tổng các khoản phải thu, chứng tỏ số vốn đi chiếm dụng của Cơng ty ít hơn số vốn bị chiếm dụng. Việc Công ty bị chiếm dụng vốn( nhất là các khoản phải thu khác) ít nhiều có ảnh hưởng đến hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty. Cơng ty cần phải có các biện pháp thu hồi cơng nợ để khơng làm ảnh hưởng đến hoạt động kinh doanh của đơn vị.
Các khoản phải thu khác chiếm tỷ trọng lớn nhất và chủ yếu nhất trong các khoản phải thu, năm 2018 khoản mục này là 77.090 triệu đồng tăng so với năm 2017 là 117,22%. Các khoản phải thu khác đến cuối năm tăng lên gấp đôi so với năm 2017 tăng 41.600 triệu đồng, số vốn của Công ty bị chiếm dụng rất nhiều và chứng tỏ khả năng quản lý và thu hồi nợ của Công ty là không tốt. Công ty phải xem xét đánh giá những khoản phải thu này để có kế hoạch thu hồi nợ, giảm thiểu những khoản nợ xấu, tránh ảnh hưởng đến kế hoạch hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty
Các khoản phải trả của Công ty cuối năm 2018 so với đầu năm tăng 27.479 triệu đồng tương ứng với tỷ lệ 62,68 % nguyên nhân chủ yếu là do khoản thuế và các khoản phải nộp Nhà nước tăng lên nhiều so với năm 2013 là 12.728 triệu đồng tương ứng với tỷ lệ 567,20% và năm 2016 khoản phải trả người bán khá cao 12.453 triệu đồng nguyên nhân là do năm 2016 lạm phát vẫn cịn ảnh hưởng khá nhiều thị trường mà cơng ty khơng ngoại trừ. Ngồi ra, khoản chi phí phải trả cũng tăng lên gần gấp đơi so với năm trước là 11.839 triệu đồng tương ứng với tỷ lệ 82,38%. Khoản phải trả, phải nộp khác cũng tăng lên đáng kể là 4.336 triệu đồng tương ứng với tỷ lệ 155,96%.
Riêng khoản vay và nợ ngắn hạn giảm xuống đang từ 3.408 triệu đồng giảm xuống còn 0đ. Nguyên nhân của việc các khoản vay và nợ ngắn hạn giảm mạnh là do Công ty đã thanh toán các khoản nợ đến hạn, hơn nữa trong năm 2017 lãi suất cho vay vẫn còn ở mức cao dẫn đến chi phí vay vốn lớn nên Cơng ty đã giảm các khoản vay để phù hợp với tình hình kinh tế thị trường.
Ngồi ra, khoản người mua trả tiền trước cũng biến động cụ thể: khoản người mua trả tiền trước giảm 150 triệu đồng tương ứng với tỷ lệ giảm 2,21%. Tuy sự biến động khoản người mua trả tiền trước nói trên là khơng đáng kể nhưng cũng góp phần ảnh hưởng đến sự biến động chung của công nợ phải trả của Công ty.
Khả năng thanh toán là chỉ tiêu phản ánh khá rõ nét về tình hình tài chính của DN. Nó phản ánh mối quan hệ tài chính giữa các khoản có khả năng thanh tốn trong kỳ và các khoản phải thanh toán trong kỳ. Để đánh giá sâu hơn khả năng thanh tốn của Cơng ty, chúng ta sẽ tiến hành phân tích một số hệ số tài chính đặc trưng qua bảng sau:
Dựa vào bảng 2.2 ta thấy:
Hệ số khả năng thanh tốn tổng qt của Cơng ty cả 2 năm đều lớn hơn 2 chứng tỏ DN có đủ và thừa khả năng thanh tốn, tình hình của DN khả quan tác động tích cực đến hoạt động kinh doanh và hệ số này vào năm 2018 giảm hơn so với năm 2017 là 0,71 tương ứng với tỷ lệ giảm 22,68%. Hệ số này giảm đi là do trong năm 2018 các khoản nợ phải trả của Công ty tăng lên rất nhiều.
Bảng 2.2: Bảng các chỉ tiêu phản ánh khả năng thanh toán
ĐVT: Triệu đồng
Nguồn: Báo cáo tai chính 2014-2018 Cơng ty cổ phần Mía đường Sơn La [11]
STT Chỉ tiêu Đvị
tính
Năm 2014
Năm
2015 Năm 2016 Năm 2017 Năm 2018
Năm 2017/2016 Năm 2018/2017 Giá trị Tỷ lệ % Giá trị Tỷ lệ %
1 Tổng tài sản Tr.đ 112.719 121.954 tyuj126.836 137.236 172.736 10.400 8,20 35.500 25,87 2 Tổng tài sản ngắn hạn Tr.đ 53.365 56.754 59.631 83.094 118.172 23.463 39,35 35.078 42,21 3 Tiền và các khoản tương đương tiền Tr.đ 10.695 7.859 10.268 853 1.405 -9.415 -91,69 552 64,71 4 Hàng tồn kho Tr.đ 62.822 37.253 28.083 8.823 15.378 -19.260 -68,58 6.555 74,29 5 Tổng nợ phải trả Tr.đ 77.352 64.587 68.682 43.837 71.316 -24.845 -36,17 27.479 62,68 6 Tổng nợ ngắn hạn Tr.đ 57.352 60.166 46.397 43.837 71.088 -2.560 -5,52 27.251 62,16 7 Lợi nhuận trước lãi vay và thuế TNDN Tr.đ 1.143 9.772 1.557 6.181 23.036 4.624 296,98 16.855 272,69
8 Lãi vay phải trả Tr.đ 0 315 714 161 394 -553 (77,45) 233 144,72
9 Khả năng thanh toán tổng quát (9=1:5) lần 1,46 1,88 1,85 3,13 2,42 1,28 69,52 (0,71) (22,63) 10 Khả năng thanh toán ngắn hạn (10=2:6) lần 0,93 1,28 1,29 1,90 1,66 0,61 47,48 (0,23) (12,30) 11 Khả năng thanh toán nhanh [11=(2-3):6 lần 0,74 0,81 1,06 1,88 1,64 0,81 76,33 (0,23) (12,45) 12 Khả năng thanh tốn tức thì (12=4:6) lần 1,09 0,61 0,61 0,20 0,22 (0,40) (66,75) 0,02 7,48 13 Khả năng thanh toán lãi vay (13=7:8) lần 0 31,0 2,18 3,39 5,47 36,21 1.660,53 20,08 52,29
+ Hệ số thanh toán ngắn hạn giảm 0,23 lần tương ứng với tỷ lệ 12,30%. Cả 3 năm hệ số này đều lớn hơn 1 chứng tỏ DN có đủ các TSNH để thanh tốn cơng nợ ngắn hạn. Có biến động giảm của hệ số này là do hàng tồn kho giảm 6.555 triệu đồng tương ứng với tỷ lệ 74,29% nhỏ hơn so với sự tăng lên của tiền và các khoản tương đương tiền (552 triệu đồng) và sự giảm đi của khoản lãi vay phải trả. Chính những nguyên nhân này đã góp phần chủ yếu làm giảm hệ số thanh tốn ngắn hạn.
+ Hệ số thanh toán nhanh giảm 0,23 lần tương ứng với tỷ lệ 12,45 % và qua 3 năm chỉ tiêu này đều lớn hơn 1 chứng tỏ khả năng thanh toán nhanh tốt và hệ số khả năng thanh toán tức thì tăng 0,02 lần tương ứng với tỷ lệ 7,48%. Cuối năm 2018 theo số liệu của Bảng cân đối tiền và các khoản tương đương tiền tăng lên 64,62% tương ứng với số tiền là 552 triệu đồng, trong khi khoản lãi vay phải trả giảm 161 triệu đồng tương ứng với tỷ lệ 100%. Sự cộng hưởng của hai nguyên nhân này đã làm cho hệ số thanh tốn nhanh và hệ số thanh tốn tức thì năm 2018 so với năm 2017 có sự chênh lệch như vậy.
+ Hệ số khả năng thanh toán lãi vay tăng 20,1 lần tương ứng với tỷ lệ 53,83 %. Nguyên nhân chính của sự tăng lên này là do Cơng ty trong năm làm ăn thuận lợi nên lợi nhuận trước thuế và lãi vay tăng mạnh 16.621 triệu đồng tương ứng với tỷ lệ là 276,1% tuy nhiên việc tăng các khoản vay đã kéo theo tăng gánh nặng lãi vay mà Công ty phải trả.
Như vậy, qua diễn biến của các hệ số khả năng thanh toán cho ta thấy hầu hết các hệ số khả năng thanh tốn của Cơng ty năm 2018 đều giảm đi so với năm 2017. Nhưng các hệ số thanh toán ngắn hạn, thanh tốn nhanh và thanh tốn tổng qt thì đều ở mức cao. Đây cũng là một dấu hiệu tốt, khi Công ty đảm bảo được nguyên tắc cân bằng tài chính (nguồn vốn ngắn hạn được dùng để đầu tư cho tài sản dài hạn). Cơng ty đang có đà kinh doanh tốt, hồn tồn có khả năng trả lãi vay và đảm bảo cho các khoản nợ trong ngắn hạn và dài hạn bằng tài sản của Công ty. Điều này tạo điều kiện tốt cho Công ty khi đi vay vốn và cũng tạo lòng tin cho các chủ nợ về sự an toàn các khoản vay cho họ