SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN 821
Từngày 01/01/201 Đến ngày 31/12/2018
Dư đầu kỳ 0 0
Ngày Số CT Nội dung TKĐƯ Nợ Có
31/12/2018 34 Chi phí thuếTNDN 3334 5.584.478
31/12/2018 37 Kết chuyển chi phí thuếTNDN 9111 5.584.478
Tổng 5.584.478 0
Dưcuối kỳ 5.584.478 0 Ngày ..... tháng ...... năm .........
Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc
b. Lập tờkhai
Tờ khai quyết toán thuế TNDN được lâp thông qua phần mềm HTKK của Tổng
cục thuế.Các bước lập tờkhai thuếTNDN:
Bước 1: Vào phần mềm HTKK -> Nhập Mã số thuế: 3301511973 ->
Đồng ý.
- Bước 2: Tại phần kê khai, chọn mục “Thuế TNDN” -> Chọn
“Quyết toán thuế năm(03/TNDN).
Bước 3: Nhập nămtính thuế: 2018, từngày: 01/01/2018 đến ngày: 31/12/2018
-.> Chọn “Tờ khai lần đầu” và phụ lục kê khai “03-1A/TNDN” Đồng ý.
- Bước 4: Trước khi nhập tờ khai, kếtoán tiến hành nhập phụlục. Dựa vào bảng báo cáo kết quả kinh doanh, kế toán nhập các chỉ tiêu ở bảng phụlục như. Sau khi lập xong bảng phụlục, sốliệuởchỉtiêu [19] sẽtự động cập nhật sang chỉtiêu [A1], [B12], [B13], [C1], [C4] và [C6] trên tờkhai.
- Bước 5: Nhập tờkhai.
Năm 2016, tại cơng ty khơng có các khoản điều chỉnh tăng/ giảm doanh thu, thu
nhập miễn thuế, các khoản chuyển lỗ,… nên kế toán chỉ cần nhập vào chỉ [C8]: 41.102.114. Các chỉ tiêu còn phần mềm sẽ tự động cập nhật để tính ra số thuế phải nộp Kiểm tra lạithơng tin và nhấn “Ghi” để hồn thành.
Sau khi lập tờ khai thì kế tốn kết xuất dạng xml đểnộp cho cơ quan thuế. Ngày
30/03/2017, công ty nộp tờ khai quyết toán thuế TNDN kèm theo phụ lục kết quả hoạt
động sản xuất kinh doanhcho CQT qua website: https://thuedientu.gdt.gov.vn.
Biểu 2.11: Trích tờ khai quyết tốn thuế TNDN
TỜ KHAI QUYẾT TỐN THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP (MẪU SỐ 03/TNDN)
Kỳ tính thuế: Năm 2018
Tên người nộp thuế: Công ty TNHH TMDV Tiến Phú
STT Chỉ tiêu Mã chỉ
tiêu Số tiền
(1) (2) (3) (4)
A Kết quả kinh doanh ghi nhận theo báo cáo tài chính A
1 Tổng lợi nhuận kế tốn trước thuế thu nhập doanhnghiệp A1 27.922.392
B Xác định thu nhập chịu thuế theo Luật thuế thu nhập doanh nghiệp B
1 Điều chỉnh tăng tổng lợi nhuận trước thuế thu nhập doanh nghiệp (B1=
B2+B3+B4+B5+B6 +B7) B1 0
1.1 Các khoản điều chỉnh tăng doanh thu B2 0
1.2 Chi phí của phần doanh thu điều chỉnh giảm B3 0
1.3 Các khoản chi không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế B4 0
1.4 Thuế thu nhập đã nộp cho phần thu nhập nhận được ở nước ngoài B5 0
1.5 Điều chỉnh tăng lợi nhuận do xác định giá thị trường đốivới giao dịch
liên kết B6 0
1.6 Các khoản điều chỉnh làm tăng lợi nhuận trước thuế khác B7 0
2 Điều chỉnh giảm tổng lợi nhuận trước thuế thu nhập doanh nghiệp
(B8=B9+B10+B11+B12) B8 0
2.1 Giảm trừ các khoản doanh thu đã tính thuế năm trước B9 0
2.2 Chi phí của phần doanh thu điều chỉnh tăng B10 0
2.3 Các khoản điều chỉnh làm giảm lợi nhuận trước thuế khác B11 0
3 Tổng thu nhập chịu thuế (B12=A1+B1-B8) B12 27.922.392
3.1 Thu nhập chịu thuế từ hoạt động sản xuất kinh doanh B13 27.922.392
3.2 Thu nhập chịu thuế từ hoạt động chuyển nhượng bất động sản
(B14=B12-B13) B14 0
C Xác định thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) phải nộp từ hoạt động sản xuất kinh doanh
1 Thu nhập chịu thuế (C1 = B13) C1 27.922.392
2 Thu nhập miễn thuế C2 0
3 Chuyển lỗ và bù trừ lãi, lỗ C3 0
3.1 Lỗ từ hoạt động SXKD được chuyển trong kỳ C3a 0
3.2 Lỗ từ chuyển nhượng BĐS được bù trừ với lãi của hoạt động SXKD C3b 0
4 Thu nhập tính thuế (TNTT) (C4=C1-C2-C3a-C3b) C4 27.922.392
5 Trích lập quỹ khoa học cơng nghệ (nếu có) C5 0
6 TNTT sau khi đã trích lập quỹ khoa học cơng nghệ (C6=C4-
C5=C7+C8+C9) C6 27.922.392
6.1 Trong đó: + Thu nhập tính thuế tính theo thuế suất 22% (bao gồm cả thu
nhập được áp dụng thuế suất ưu đãi) C7 0
6.2 + Thu nhập tính thuế tính theo thuế suất20% (bao gồm cả thu nhập được
áp dụng thuế suất ưu đãi) C8 27.922.392
6.3
+ Thu nhập tính thuế tính theo thuế suất khơng ưu đãi khác C9 0
+ Thuế suất không ưu đãi khác C9a 0
7 Thuế TNDN từ hoạt động SXKD tính theo thuế suất không ưu đãi (C10
=(C7 x 22%) + (C8 x 20%) + (C9 x C9a)) C10 5.584.478
8 Thuế TNDN chênh lệch do áp dụng mức thuế suất ưu đãi C11 0
9 Thuế TNDN được miễn, giảm trong kỳ C12 0
9.1 Trong đó: + Số thuế TNDN được miễn, giảm theo Hiệp định C13 0
9.2 + Số thuế được miễn, giảm không theo Luật Thuế TNDN C14 0
11 Số thuế thu nhập đã nộp ở nước ngồi được trừ trong kỳ tính thuế C15 0
12 Thuế TNDN của hoạt động sản xuất kinh doanh (C16=C10-C11-C12-
C15) C16 5.584.478
D Tổng số thuế TNDN phải nộp (D=D1+D2+D3) D 5.584.478
1 Thuế TNDN của hoạt động sản xuất kinh doanh (D1=C16) D1 5.584.478
2 Thuế TNDN từ hoạt động chuyển nhượng bất động sản D2 0
3 Thuế TNDN phải nộp khác (nếu có) D3 0
E Số thuế TNDN đã tạm nộp trong năm (E = E1+E2+E3) E 0
1 Thuế TNDN của hoạt động sản xuất kinh doanh E1 0
2 Thuế TNDN từ hoạt động chuyển nhượng bất động sản E2 0
3 Thuế TNDN phải nộp khác (nếu có) E3 0
G Tổng số thuế TNDN còn phải nộp (G = G1+G2+G3) G 5.584.478
1 Thuế TNDN của hoạt động sản xuất kinhdoanh (G1 = D1-E1) G1 5.584.478
2 Thuế TNDN từ hoạt động chuyển nhượng bất động sản (G2 = D2-E2) 2 0
3 Thuế TNDN phải nộp khác (nếu có) (G3 = D3-E3) G3 0
H 20% số thuế TNDN phải nộp (H = D*20%) H 1.116.896
L. Gia hạn nộp thuế (nếu có)
[L1] Đối tượng được gia hạn []
[L2] Trường hợp được gia hạn nộp thuế TNDN theo: [L3] Thời hạn được gia hạn:
[L4] Số thuế TNDN được gia hạn: 0 [L5] Số thuế TNDN không đượcgia hạn: 0
M.Tiền chậm nộp của khoản chênh lệch từ 20% trở lên đến ngày hết hạn nộp hồ sơ quyết toán thuế TNDN (trường hợp kê khai quyết tốn và nộp thuế theo quyết tốn trước thời hạn thì tính đến ngày nộp thuế)
[M1] Số ngày chậm nộp: 0 ngày, từ ngày 01/02/2019 đến ngày [M2] Số tiền chậm nộp: 0
I Chênh lệch giữa số thuế TNDN còn phải nộp với 20% số thuế TNDN
phải nộp (I = G-H) I 4.467.582
Biểu 2.12: Phụ lục kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh
KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH
Dành cho người nộp thuế thuộc các ngành sản xuất, thương mại, dịch vụ
(Kèm theo tờ khai quyết toán thuế thunhập doanh nghiệp số 03/TNDN)
[01]Kỳ tính thuế: Năm 2018
[02] Tên người nộp thuế:Công ty TNHH TMDV Tiến Phú
[03]Mã số thuế: 3301511973
Đơn vị tiền: Đồng Việt Nam
STT Chỉ tiêu Mã chỉ tiêu Số tiền
(1) (2) (3) (4)
Kết quả kinh doanh ghi nhận theo báo cáo tài chính.
1 Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ. [01] 9.104.302.145
Trong đó:- Doanh thu bán hàng hoá, dịch vụ xuất khẩu [02] 0
2 Các khoản giảm trừ doanh thu ([03]=[04]+[05]+[06]+[07]) [03] 0
a Chiết khấu thương mại [04] 0
b Giảm giá hàng bán [05] 0
c Giá trị hàng bán bị trả lại [06] 0
d Thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất khẩu, thuế giá trị gia tăng theo phương pháp trực tiếp phải
nộp [07] 0
3 Doanh thu hoạt động tài chính [08] 65.417
4 Chi phí sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ ([09]=[10]+[11]+[12]) [09] 9.078.107.155
a Giá vốn hàng hóa [10] 8.608.712.231
b Chi phí bán hàng [11] 110.682.000
c Chi phí quản lý doanh nghiệp [12] 358.712.924
5 Chi phí tài chính [13] 63.092.651
Trong đó: Chi phí lãi tiền vay dùng cho sản xuất, kinh doanh [14] 63.092.651
6 Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh ([15]=[01]-[03]+[08]-[09]-[13]) [15] (36.832.244)
7 Thu nhập khác [16] 64.754.636
8 Chi phí khác [17] 0
9 Lợi nhuận khác ([18] = [16] - [17]) [18] 64.754.636
10 Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế thu nhập doanh nghiệp ([19] = [15] + [18]) [19] 27.922.392
Tôi cam đoan số liệu khai trên là đúng và chịu trách nhiệm trước pháp luật về những số liệu đã khai./...
NHÂN VIÊN ĐẠI LÝ THUẾ
Ngày 30 tháng 03 năm 2019
Họ và tên:
Chứng chỉ hành nghề số:
NGƯỜI NỘP THUẾ hoặc
ĐẠI DIỆN HỢP PHÁP CỦA NGƯỜI NỘP THUẾ
Ký, ghi rõ họ tên, chức vụ và đóng dấu (nếu có)
c. Nộp thuế Phạm Minh Tuyến
Khơng ghi vào
khu vực này GIẤY NỘP TIỀN VÀO NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC Tiềnmặt [ ] Chuyển khoản [X]
Loại tiền: VND [X] USD [ ] Khác:....
(Đánh dấu X vào ô tương ứng)
Mẫu số C1- 02/NS
(ban hành kèm theo Thông tư số 84/2016/TT- BTC của Bộ Tài Chính) Mã hiệu:HUE192419 Số: 0002238 Số tham chiếu: 11220190016281754
Người nộp thuế:CƠNG TY TNHH THƯƠNG MẠI DỊCH VỤ TIẾN PHÚ
Mã sốthuế: 3301511973
Địa chỉ:118 Nguyễn Tất Thành, Phường Thủy Dương
Quận/Huyện::Huyện Hương Thuỷ Tỉnh, TP:Thừa Thiên - Huế
Người nộp thay: Mã số thuế:
Địa chỉ:
Quận/Huyện: Tỉnh, TP:
Đề nghị NH (KBNN):Ngân hàng TMCP Công thương Việt Nam trích TK số:114000100102
hoặc thu tiền mặt để nộp NSNN theo:
Nộp vào cho NSNN [X] TK tạm thu [ ] TK thu hồi hoàn thuế GTGT [ ]
Vào tài Khoản của KBNN:KBNN Hương Thuỷ- Thừa Thiên Huế Tỉnh, TP:Tỉnh Thừa Thiên Huế Mở tại NHTM ủy nhiệm thu:NH TMCP Công Thương Việt Nam- Chi nhánh Nam Thừa Thiên Huế Nộp theo văn bản của cơ quan có thẩm quyền:
Kiểm tốn nhà nước[ ] Thanh tra tài chính [ ]
Thanh tra Chính phủ [ ] Cơ quan có thẩm quyền khác [ ] Tại cơ quan quản lý thu:Thị xã Hương Thủy- Chi cục thuế khu vực Hương
Phú Mã CQ thu:1054248
Phần dành cho ngườinộp thuế ghi Phần dành cho NHủy nhiệm thu/ NH phối hợp thu/KBNN ghi STT Số tờ khai/ Số quyết định / Số thông báo Kỳ thuế/ Ngày quyết định/ Ngày thông báo
Nội dung các khoản nộp NSNN Số nguyên
tệ Số tiền VND Mã chương Mã tiểu Mục
1 00/CN/2018
Thuếthu nhập doanh nghiệp từhoạt động sản xuất kinh doanh (gồm cảdịch vụtrong lĩnh vực dầu khí).
Ghi chú: ThuểTNDN .
5,584,478 754 1052
Tổng tiền 5,584,478 Tổng sốtiền ghi bằng chữ:NĂM TRIỆU NĂM TRĂM TÁM MƯƠI BỐN NGHÌN BỐN TRĂM BẢY MƯƠI TÁM ĐỒNG
PHẦN KBNN GHI
Mã CQ thu: Nợ TK: MãĐBHC: Có TK: Mã nguồn NSNN:
Khi thực hiện nộp thuế, kếtoán lập và nộp giấy nộp tiền vào NSNN trên hệ
thống thuế điện tử, sau đó ngân hàng TMCP cơng thương (ngân hàng đơn vị đãđăng
kí nộp thuế) sẽtự động ghi giảm sốtiền gửi của đơn vịvà chuyển vào NSNN đểnộp
thuế.
Sau khi nộp thuếkếtoán sẽnhập vào phần mềm theo định khoản như sau:
NợTK 3334 5.584.478 đồng
Có TK 1121 5.584.478 đồng
Biểu 2.12: Trích sổ chi tiết TK 3334
Sổ chi tiết tài khoản 3334
Từ ngày 01/01/2018 Đến ngày 31/12/2018
Dư đầu kỳ 0
7.858.285
Ngày Số CT Nội dung TKĐƯ Nợ Có
24/04/2018 12 Nộp thuế TNDN năm 2017 1121 7.957.516 0
31/12/2018 35 Chi phí thuế TNDN 821 0 5.584.478
Tổng 7.957.516 5.584.478
Dưcuối kỳ 0 5.485.247
Ngày ..... tháng ...... năm ..............
Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc
CHƯƠNG 3: GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TOÁN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG VÀ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI DỊCH VỤ TIẾN
PHÚ
3.1. Đánh giá về cơng tác kế tốn thuế GTGT và thuế TNDN tại công ty TNHH thương mại dịch vụ Tiến Phú
Qua thời gian thực tập tại Cơng ty emđã cóđiều kiện được tiếp cận với thực tiễn,
hiểu hơn những kiến thức vềlý thuyết đãđược họcở nhà trường. Cũng trong thời gian đã em hiểu và biết thêm về tổ chức cơng tác kế tốn tại Cơng ty nói chung, tổ chức cơng tác thuế GTGT và thuế TNDN nói riêng. Qua đó, em đã nhận thấy những ưu điểm và nhược điểm trong công tác kếtốn thuế ởcơng ty. Cụthể như sau:
3.1.1.Ưu điểm
- Vềchứng từsửdụng: Cơng ty thực hiện đầy đủcác chứng từkếtốn theo quy
định của Nhà nước: Hóa đơn, Phiếu thu, phiếu chi, phiếu xuất kho, phiếu nhập kho,
Bảng kê hàng hóa mua vào - bán ra, Tờkhai thuế,…. Các hoá đơn chứng từ đều được
lưu và bảo quản tại công ty phục vụcho công tác quản lý và kiểm tra khi cần thiết.
- Về tài khoản sử dụng: Công ty áp dụng hệ thống tài khoản thống nhất theo
quy định về việc áp dụng chế độ, chuẩn mực kế toán hiện hành. Đồng thời trong quá trình hạch tốn, cơng ty đã mở thêm các tài khoản chi tiết để phù hợp với yêu cầu quản lý của cơng ty.
- Về bộ máy kế tốn: Tổ chức bộ máy kế toán đơn giản, gọn nhẹ phù hợp với
tình hình hoạt động và quy mơ của cơng ty. Đội ngũ kếtốn viên trẻ, năng động, nhiệt tình và có tinh thần trách nhiệm cao trong cơng việc.
- Về phương pháp tính thuế GTGT: Kếtốn áp dụng phương pháp khấu trừthuế
GTGT hoàn toàn phù hợp với đặc điểm sản xuất kinh doanh của công ty là một doanh nghiệp hoạt động trong lĩnh vực thương mại dịch vụ.
- Vềviệc kê khai, khấu trừthuếGTGT:Đểthuận tiện trong việc lập tờ khai thuế
thì hiện nay, công ty đang sử dụng phần mềm HTKK “ Hổ trợ kê khai” do Tổng cục
thuế ban hành Cơng ty ln thực hiện đầy đủvà chính xác việc kê khai thuếGTGT và
nộp tờ khai đúng thời hạn.
- Về phần mềm kế tốn: Cơng ty sử dụng phần mềm AC soft đơn giản, dễ sử
dụng giúp công tác kếtốn diễn ra nhanh chóng, chính xác hơn.
3.1.2.Nhược điểm
- Vềchế độkếtốn: mặc dù cơng ty đang áp Thông tư 133/2016/TT-BTC ra đời
thay thế cho quyết định 48/2006/QĐ-BTC và đã có hiệu lực, nhưng công ty vẫn sử
dụng phần mềm kế toán theo quyết định 48 do các loại sổ chứng từ được in từ phần
mềm đều theo quyết định 48.
- Đối với việc kê khai thuếGTGT tại Cơng tythường tập hợp hóa đơn đến cuối
quý mới nhập liệu vào phần mềm và lập bảng kê. Điều này có thể dẫn đến việc nhập
thiếu, trùng hóa đơn dẫn đến việc kê khai khai thuế bị sai.Công ty thường nộp hồ sơ
khai thuếvào ngày cuối cùng theo thời hạn nộp hồ sơ khaithuế nên có thểxảy ra các sai sót dẫn đến việc chậm nộp tờkhai.
- Đối việc kê khai và khấu trừ thuế GTGT: Bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa, dịch vụ bán ra được lậpở phần mềm Excelsau đó tiến hành đối chiếu với dữliệu trong phần mềm kế toán thường gây mất thời gian hơn so với lập bảng kê trực tiếp từ
phần mềm kếtốn.
- Một sốchứng từ như: hóa đơn GTG đầu ra, phiếu thu, phiếu chi, phiếu nhập,
phiếu xuất kho ,…vẫn cịn thiếu chữký của những người có liên quan điều này có thể
dẫn đến việc khơng hợp lệcủahóa đơn chúng từ.
- VềthuếGTGT và thuếTNDN phải nộp: Công ty thường nộp thuếchậm so với
thời gian quy định nên phải cơng ty phải chịu thêm khoản chi phí phạt chậm nộp thuế. - Công ty không thực hiện tạm nộp thuế TNDN hàng quý nên số thuế TNDN
phải nộp được dồn vào cuối năm khi quyết toán thuế TNDN. Do đó, số thuế phải nộp
vào cuối trởnên lớn, làm tăng thêm gánh nặng cho doanh nghiệp. Đây cũng là nguyên
nhân dẫn đến tình trạng nợ thuế thường xuyên của công ty. Công ty phát sinh thêm một khoản chi phí do việc nộp chậm tiền thuế. Như vậy việc kinh doanh cũng như lợi nhuận của công ty cũng bị ảnh hưởng đáng kể.
- Bên cạnh đó, nhân viên kếtoán thuếvẫn chưa cập nhật những thay đổi của luật thuế. Do đó dẫn đến việc tính thuếvà quyết tốn thuếcịn nhiều sai sót.
3.2.Một số giải pháp hồn thiện cơng tác kế toán thuế GTGT và thuế TNDN tại Công ty TNHH thương mại dịch vụ Tiến Phú
- Công ty nên nâng cấp và cập nhật phần mềm kế toán AC Soft để phù hợp với
chế độkế tốn mà cơng ty đang áp dụng..
- Vềnhân viên kếtốn, cơng ty nên chú trọng việc bồi dưỡng kiến thức và nâng
cao trình độ nghiệp vụ cho các nhân viên kế toán, đặc biệt là kế toán thuế. Cập nhật