KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH
Dành cho người nộp thuế thuộc các ngành sản xuất, thương mại, dịch vụ
(Kèm theo tờ khai quyết toán thuế thunhập doanh nghiệp số 03/TNDN)
[01]Kỳ tính thuế: Năm 2018
[02] Tên người nộp thuế:Cơng ty TNHH TMDV Tiến Phú
[03]Mã số thuế: 3301511973
Đơn vị tiền: Đồng Việt Nam
STT Chỉ tiêu Mã chỉ tiêu Số tiền
(1) (2) (3) (4)
Kết quả kinh doanh ghi nhận theo báo cáo tài chính.
1 Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ. [01] 9.104.302.145
Trong đó:- Doanh thu bán hàng hố, dịch vụ xuất khẩu [02] 0
2 Các khoản giảm trừ doanh thu ([03]=[04]+[05]+[06]+[07]) [03] 0
a Chiết khấu thương mại [04] 0
b Giảm giá hàng bán [05] 0
c Giá trị hàng bán bị trả lại [06] 0
d Thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất khẩu, thuế giá trị gia tăng theo phương pháp trực tiếp phải
nộp [07] 0
3 Doanh thu hoạt động tài chính [08] 65.417
4 Chi phí sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ ([09]=[10]+[11]+[12]) [09] 9.078.107.155
a Giá vốn hàng hóa [10] 8.608.712.231
b Chi phí bán hàng [11] 110.682.000
c Chi phí quản lý doanh nghiệp [12] 358.712.924
5 Chi phí tài chính [13] 63.092.651
Trong đó: Chi phí lãi tiền vay dùng cho sản xuất, kinh doanh [14] 63.092.651
6 Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh ([15]=[01]-[03]+[08]-[09]-[13]) [15] (36.832.244)
7 Thu nhập khác [16] 64.754.636
8 Chi phí khác [17] 0
9 Lợi nhuận khác ([18] = [16] - [17]) [18] 64.754.636
10 Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế thu nhập doanh nghiệp ([19] = [15] + [18]) [19] 27.922.392
Tôi cam đoan số liệu khai trên là đúng và chịu trách nhiệm trước pháp luật về những số liệu đã khai./...
NHÂN VIÊN ĐẠI LÝ THUẾ
Ngày 30 tháng 03 năm 2019
Họ và tên:
Chứng chỉ hành nghề số:
NGƯỜI NỘP THUẾ hoặc
ĐẠI DIỆN HỢP PHÁP CỦA NGƯỜI NỘP THUẾ
Ký, ghi rõ họ tên, chức vụ và đóng dấu (nếu có)
c. Nộp thuế Phạm Minh Tuyến
Khơng ghi vào
khu vực này GIẤY NỘP TIỀN VÀO NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC Tiềnmặt [ ] Chuyển khoản [X]
Loại tiền: VND [X] USD [ ] Khác:....
(Đánh dấu X vào ô tương ứng)
Mẫu số C1- 02/NS
(ban hành kèm theo Thông tư số 84/2016/TT- BTC của Bộ Tài Chính) Mã hiệu:HUE192419 Số: 0002238 Số tham chiếu: 11220190016281754
Người nộp thuế:CƠNG TY TNHH THƯƠNG MẠI DỊCH VỤ TIẾN PHÚ
Mã sốthuế: 3301511973
Địa chỉ:118 Nguyễn Tất Thành, Phường Thủy Dương
Quận/Huyện::Huyện Hương Thuỷ Tỉnh, TP:Thừa Thiên - Huế
Người nộp thay: Mã số thuế:
Địa chỉ:
Quận/Huyện: Tỉnh, TP:
Đề nghị NH (KBNN):Ngân hàng TMCP Cơng thương Việt Nam trích TK số:114000100102
hoặc thu tiền mặt để nộp NSNN theo:
Nộp vào cho NSNN [X] TK tạm thu [ ] TK thu hồi hoàn thuế GTGT [ ]
Vào tài Khoản của KBNN:KBNN Hương Thuỷ- Thừa Thiên Huế Tỉnh, TP:Tỉnh Thừa Thiên Huế Mở tại NHTM ủy nhiệm thu:NH TMCP Công Thương Việt Nam- Chi nhánh Nam Thừa Thiên Huế Nộp theo văn bản của cơ quan có thẩm quyền:
Kiểm tốn nhà nước[ ] Thanh tra tài chính [ ]
Thanh tra Chính phủ [ ] Cơ quan có thẩm quyền khác [ ] Tại cơ quan quản lý thu:Thị xã Hương Thủy- Chi cục thuế khu vực Hương
Phú Mã CQ thu:1054248
Phần dành cho ngườinộp thuế ghi Phần dành cho NHủy nhiệm thu/ NH phối hợp thu/KBNN ghi STT Số tờ khai/ Số quyết định / Số thông báo Kỳ thuế/ Ngày quyết định/ Ngày thông báo
Nội dung các khoản nộp NSNN Số nguyên
tệ Số tiền VND Mã chương Mã tiểu Mục
1 00/CN/2018
Thuếthu nhập doanh nghiệp từhoạt động sản xuất kinh doanh (gồm cảdịch vụtrong lĩnh vực dầu khí).
Ghi chú: ThuểTNDN .
5,584,478 754 1052
Tổng tiền 5,584,478 Tổng sốtiền ghi bằng chữ:NĂM TRIỆU NĂM TRĂM TÁM MƯƠI BỐN NGHÌN BỐN TRĂM BẢY MƯƠI TÁM ĐỒNG
PHẦN KBNN GHI
Mã CQ thu: Nợ TK: MãĐBHC: Có TK: Mã nguồn NSNN:
Khi thực hiện nộp thuế, kếtoán lập và nộp giấy nộp tiền vào NSNN trên hệ
thống thuế điện tử, sau đó ngân hàng TMCP cơng thương (ngân hàng đơn vị đãđăng
kí nộp thuế) sẽtự động ghi giảm sốtiền gửi của đơn vịvà chuyển vào NSNN đểnộp
thuế.
Sau khi nộp thuếkếtoán sẽnhập vào phần mềm theo định khoản như sau:
NợTK 3334 5.584.478 đồng
Có TK 1121 5.584.478 đồng
Biểu 2.12: Trích sổ chi tiết TK 3334
Sổ chi tiết tài khoản 3334
Từ ngày 01/01/2018 Đến ngày 31/12/2018
Dư đầu kỳ 0
7.858.285
Ngày Số CT Nội dung TKĐƯ Nợ Có
24/04/2018 12 Nộp thuế TNDN năm 2017 1121 7.957.516 0
31/12/2018 35 Chi phí thuế TNDN 821 0 5.584.478
Tổng 7.957.516 5.584.478
Dưcuối kỳ 0 5.485.247
Ngày ..... tháng ...... năm ..............
Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc
CHƯƠNG 3: GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TOÁN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG VÀ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI DỊCH VỤ TIẾN
PHÚ
3.1. Đánh giá về cơng tác kế tốn thuế GTGT và thuế TNDN tại công ty TNHH thương mại dịch vụ Tiến Phú
Qua thời gian thực tập tại Công ty emđã cóđiều kiện được tiếp cận với thực tiễn,
hiểu hơn những kiến thức vềlý thuyết đãđược họcở nhà trường. Cũng trong thời gian đã em hiểu và biết thêm về tổ chức công tác kế tốn tại Cơng ty nói chung, tổ chức cơng tác thuế GTGT và thuế TNDN nói riêng. Qua đó, em đã nhận thấy những ưu điểm và nhược điểm trong cơng tác kếtốn thuế ởcông ty. Cụthể như sau:
3.1.1.Ưu điểm
- Vềchứng từsửdụng: Công ty thực hiện đầy đủcác chứng từkếtoán theo quy
định của Nhà nước: Hóa đơn, Phiếu thu, phiếu chi, phiếu xuất kho, phiếu nhập kho,
Bảng kê hàng hóa mua vào - bán ra, Tờkhai thuế,…. Các hoá đơn chứng từ đều được
lưu và bảo quản tại công ty phục vụcho công tác quản lý và kiểm tra khi cần thiết.
- Về tài khoản sử dụng: Công ty áp dụng hệ thống tài khoản thống nhất theo
quy định về việc áp dụng chế độ, chuẩn mực kế toán hiện hành. Đồng thời trong quá trình hạch tốn, cơng ty đã mở thêm các tài khoản chi tiết để phù hợp với yêu cầu quản lý của cơng ty.
- Về bộ máy kế tốn: Tổ chức bộ máy kế toán đơn giản, gọn nhẹ phù hợp với
tình hình hoạt động và quy mơ của cơng ty. Đội ngũ kếtốn viên trẻ, năng động, nhiệt tình và có tinh thần trách nhiệm cao trong công việc.
- Về phương pháp tính thuế GTGT: Kếtốn áp dụng phương pháp khấu trừthuế
GTGT hoàn toàn phù hợp với đặc điểm sản xuất kinh doanh của công ty là một doanh nghiệp hoạt động trong lĩnh vực thương mại dịch vụ.
- Vềviệc kê khai, khấu trừthuếGTGT:Đểthuận tiện trong việc lập tờ khai thuế
thì hiện nay, công ty đang sử dụng phần mềm HTKK “ Hổ trợ kê khai” do Tổng cục
thuế ban hành Công ty ln thực hiện đầy đủvà chính xác việc kê khai thuếGTGT và
nộp tờ khai đúng thời hạn.
- Về phần mềm kế tốn: Cơng ty sử dụng phần mềm AC soft đơn giản, dễ sử
dụng giúp cơng tác kếtốn diễn ra nhanh chóng, chính xác hơn.
3.1.2.Nhược điểm
- Vềchế độkếtốn: mặc dù cơng ty đang áp Thông tư 133/2016/TT-BTC ra đời
thay thế cho quyết định 48/2006/QĐ-BTC và đã có hiệu lực, nhưng công ty vẫn sử
dụng phần mềm kế toán theo quyết định 48 do các loại sổ chứng từ được in từ phần
mềm đều theo quyết định 48.
- Đối với việc kê khai thuếGTGT tại Cơng tythường tập hợp hóa đơn đến cuối
quý mới nhập liệu vào phần mềm và lập bảng kê. Điều này có thể dẫn đến việc nhập
thiếu, trùng hóa đơn dẫn đến việc kê khai khai thuế bị sai.Công ty thường nộp hồ sơ
khai thuếvào ngày cuối cùng theo thời hạn nộp hồ sơ khaithuế nên có thểxảy ra các sai sót dẫn đến việc chậm nộp tờkhai.
- Đối việc kê khai và khấu trừ thuế GTGT: Bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa, dịch vụ bán ra được lậpở phần mềm Excelsau đó tiến hành đối chiếu với dữliệu trong phần mềm kế toán thường gây mất thời gian hơn so với lập bảng kê trực tiếp từ
phần mềm kếtốn.
- Một sốchứng từ như: hóa đơn GTG đầu ra, phiếu thu, phiếu chi, phiếu nhập,
phiếu xuất kho ,…vẫn cịn thiếu chữký của những người có liên quan điều này có thể
dẫn đến việc khơng hợp lệcủahóa đơn chúng từ.
- VềthuếGTGT và thuếTNDN phải nộp: Công ty thường nộp thuếchậm so với
thời gian quy định nên phải công ty phải chịu thêm khoản chi phí phạt chậm nộp thuế. - Công ty không thực hiện tạm nộp thuế TNDN hàng quý nên số thuế TNDN
phải nộp được dồn vào cuối năm khi quyết tốn thuế TNDN. Do đó, số thuế phải nộp
vào cuối trởnên lớn, làm tăng thêm gánh nặng cho doanh nghiệp. Đây cũng là nguyên
nhân dẫn đến tình trạng nợ thuế thường xuyên của công ty. Công ty phát sinh thêm một khoản chi phí do việc nộp chậm tiền thuế. Như vậy việc kinh doanh cũng như lợi nhuận của công ty cũng bị ảnh hưởng đáng kể.
- Bên cạnh đó, nhân viên kếtoán thuếvẫn chưa cập nhật những thay đổi của luật thuế. Do đó dẫn đến việc tính thuếvà quyết tốn thuếcịn nhiều sai sót.
3.2.Một số giải pháp hồn thiện cơng tác kế toán thuế GTGT và thuế TNDN tại Công ty TNHH thương mại dịch vụ Tiến Phú
- Công ty nên nâng cấp và cập nhật phần mềm kế toán AC Soft để phù hợp với
chế độkế tốn mà cơng ty đang áp dụng..
- Vềnhân viên kếtốn, cơng ty nên chú trọng việc bồi dưỡng kiến thức và nâng
cao trình độ nghiệp vụ cho các nhân viên kế toán, đặc biệt là kế toán thuế. Cập nhật liên tục những thay đổi của pháp luật vềkế tốn để có thểáp dụng một cách chính xác và hạn chếnhững sai sót xảy ra.
- Công ty nên tập hợp và nhập liệu các hóa đơn, chứng từ theo tháng để giảm bớt công việc vào cuối quý và hạn chếcác sai sót trong q trình nhập liệu và kê khai
thuếGTGT.
- Trong thực tế, Công ty khi lập tờ khai thuế GTGT đơi khi cịn bỏ sót hóa đơn
đầu vào và hóa đơn đầu ra. Do đó kếtốn cần phải đối chiếu và kiểm tra kỹ lưỡng các
hoá đơn với tờ khai trước khi đem nộp cơ quan thuế để đảm bảo khơng có sai sót.
- Các bảng kê hóa đơn, chứng từhàng hóa, dịch vụmua vào bán ra nên lập trực
tiếp từphần mềm kếtoán đểtiết kiệm thời gian hơn.
- Khi xuất hóa đơn GTGT, kế tốn nên kiểm tra lại các thơng tin và chữký trên
hóa đơncủa trên tất cả các liên đểtạo tính hợp lệ cho hóa đơn, chứng từ.
- Khi hạch toán thuế GTGT đầu vào, kế toán nên tập hợp đầy đủ các chứng từ
liên quan đến nghiệp vụ phát sinh. Kiểm tra, đối chiếu xem các thông tin và số liệu
trên các chứng từcóđúnghay khơng.
- Đểgiảm bớt gánh nặng vềkhoản thuế TNDN phải nộp váo cuối năm, cơng ty
nên tính và tạm nộp sốthuếTNDN hàng quý theođúng quy định.
PHẦN III: KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ
1. Kết luận
Qua thời gian thực tập tại Công ty TNHH thương mại dịch vụTiến Phú được tìm
hiểu về cơng tác kế tốn thuế GTGT và thuế TNDN tại Cơng ty thì em đã học hỏi
thêm nhiều kỹ năng và kiến thức quý báu. Tuy nhiên do hạn chế về kiến thức và thời
gian nên bài khóa luận của em chỉmới giải quyết được những vấn đề như sau:
- Thông qua việc nghiên cứu các văn bản pháp luật vềthuế, thuếGTGT và thuế
TNDN đã hệthống hóa được cơ sở lý luận đểlàm nền tảng cho việc nghiên cứu thực
trạng cơng tác kếtốn thuếGTGT và thuếTNDN tại cồng ty TNHH thương mại dịch
vụTiến Phú.
- Tìm hiểu tổng quan về tình hình laođộng, tài sản, nguồn vốn và kết quảhoạt
động kinh doanh của công ty TNHH thương mại dịch vụ Tiến Phú. Trình bày được
thực trạng vềcơng tác kếtốn kếtốn thuếGTGT và thuếTNDN tại Công ty.
- Thông qua việc tìm hiểu về thực trạng cơng tác kế toán thuế GTGT và thuế
TNDN đã chỉ ra được những ưu điểm mà những điểm hạn chế. Qua đó đềxuất những
giải pháp góp phần hồn thiện cơng tác kếtốn thuếGTGT và thuế TNDN tại Cơng ty
TNHH thương mại dịch vụTiến Phú.
Nhìn chungđề tài đã được các mục tiêu đề ra tuy nhiên ngoài những mặt đã làm
được thì vẫn cịn những điểm tồn tại như sau:
- Do giới hạn về mặt thời gian cũng như kiến thức nên đề tài mới chỉ dừng ở
cơng tác kế tốn thuế GTGT và thuế TNDN mà chưa có điều kiện tìm hiểu các sắc
thuế khác đang áp dụng tại công ty TNHH thương mại dịch vụTiến Phú.
- Khối lượng các nghiệp vụkinh tếphát sinh tại công ty là khá nhiều, vì vậy đề tài chỉ minh họa một sốnghiệp vụ tiêu biểu. Do đó, nội dung của đềtài vẫn chưa đầy
đủ và bao quát hết nội dung về công tác kế tốn thuế GTGT và thuế TNDN tại Cơng
ty.
- Do kiến thức chuyên môn và kiến thực tế cịn ít nên khơng thể tránh khỏi nhứng sai sót, cách đánh giá cịn mang tính chủquan và các giải pháp đềra mang tính lý thuyết nhiều.
Vì vậy, em rất mong nhận được sựgóp ý của q thầy cơ đểem có thểhồn thiện
đềtài của mình hơn.
2. Kiến nghị
Sau quá trình được tìm hiểu về cơng tác kế tốn thuế GTGT và thuế TNDN tại
công ty TNHH thương mại dịch vụ Tiến Phú, em có những kiến nghị sau nhằm giúp
đềtài hồn thiệnhơn như sau:
- Mở rộng thời gian và nội dung nghiên cứu công tác kế tốn thuế GTGT và
thuếTNDNđểcó những đánh giá đầy đủ và chính xác hơn.
- Tìm hiểu, nghiên cứu thêm vềcơng tác kế tốn các loại thuế khác tại công ty
như :thuếthu nhập cá nhân, thuế môn bài,…
- Tìm hiểu và nghiên cứu kỹ hơn cơng tác quyết tốn thuế, giai đoạn nộp thuếvà hồn thuếtại cơng ty.
- Tìm hiểu kỹ hơn về các loại chứng từ, sổsách cũng như q trình kê khai và quyết tốn thuế.
- Nếu có thời gian nghiên cứu cũng như điều kiện thực tế nhiều hơn tôi sẽ nghiên cứu thêm phần hành kế toán khác như: phần hành kế toán doanh thu và xác
định kết quảkinh doanh, kếtốn cơng nợthanh tốn, hàng tồn kho…
Với những kiến nghị trên, em hi vọng các bạn khóa sau có thể giúp em đi sâu nghiên cứu và tìm hiểu đểphát triển đềtài này một cách tốt hơn.
DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO
1. Bộ Tài chính (2013), Thơng tư 219/2013/TT-BTC Hướng dẫn thi hành luật
Thuế GTGT và Nghị định số 209/2013/NĐ-Cp ngày 18/12/2013 của Chính phủ quy
định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số điều Luật ThuếGTGT.
2. Bộ tài chính (2012), Thơng tư 123/2012/TT-BTC Hướng dẫn thi hành một số
điều của Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp số 14/2008/QH12 và hướng dẫn thi hành
Nghị định số 124/2008/NĐ-CP, Nghị định số122/2011/NĐ-CP của Chính phủ.
3.Đồng ThịVân Hồng (2009), Giáo trình thuế, NXB Lao động, Hà Nội.
4. Phạm Thị Hồng Quyên (2016), Bài giảng Kếtoán Thuế1, Khoa Kếtoán Kiểm
toán, Trường ĐH Kinh tếHuế.
5. Phạm Thị Giang Thu (2008), Giáo trình Luật thuế, NXB Cơng an Nhân dân,
Hà Nội.
6. Trần ThịThùy (2018), Khóa luận tốt nghiệp: Nghiên cứu cơng tác kếtốn thuế
GTGT và thuế TNDN tại Cơng ty TNHH TM&DV tin học Nhật Huy, Khoa kế toán –