III Năm 2012 Trình độ trên ĐH 536 19 272 7,
3.2.3. Đánh giá chung về công tác quản lý thuế TNCN ở tỉnh Thái Nguyên
3.2.3.1. Những mặt đạt được
Một là, thực hiện tốt hệ thống chính sách pháp luật thuế TNCN, hệ thống chính sách pháp luật về quản lý thuế đồng bộ và thống nhất
Ngành thuế tỉnh Thái Nguyên đã chủ đợng xác định cải cách hành chính là nhiệm vụ trọng tâm trong cơng cuộc hiện đại hố ngành thuế và để hồn thành nhiệm vụ với NSNN. Do đó, Cục thuế tỉnh Thái Nguyên đã triển khai nhiều biện pháp hỗ trợ người nộp thuế, đồng thời kiện toàn bộ máy và đào tạo chuyên sâu cho cán bộ công chức ngành thuế, đặc biệt là công chức làm công tác tuyên truyền, hỗ trợ đối tượng nộp th́ TNCN.
Cơng khai mức thuế, các thủ tục hành chính, từ việc đăng ký kê khai đến việc mua hoá đơn và các thủ tục khác. Tổ chức đối thoại trực tiếp với các doanh nghiệp, các đối tượng nợp th́ nhằm tháo gỡ các khó khăn vướng mắc của các doanh nghiệp. Tổ chức tiếp và trả lời đơn khiếu nại của người nộp thuế TNCN một cách kịp thời, đúng quy định.
Xây dựng và áp dụng hệ thống quản lý chất lượng công tác thuế theo tiêu chuẩn TCVN ISO 9001:2008 trong ngành thuế tỉnh Thái Nguyên.
Cục thuế tỉnh Thái Nguyên từng bước thực hiện cải cách các thủ tục hành chính đơn giản, rõ ràng, tạo điều kiện giảm chi phí hành chính thuế cho cả người nộp thuế và cơ quan quản lý thuế.
Các quy định về quản lý thuế từ trước năm 2007 được qui định ở nhiều văn bản chính sách Pháp luật về thuế, điều này gây rất nhiều khó khăn trong quản lý thuế của cơ quan quản lý thuế, trong đó có quản lý thuế TNCN; tại kỳ họp thứ 10 Quốc hội Nước Cộng hồ XHCN Việt Nam khố XI đã thông qua Luật Quản lý thuế, từ đó đã nâng cao hiệu lực, hiệu quả công tác quản lý thuế; tạo điều kiện thuận lợi cho đối tượng nộp thuế kê khai thuế và và cơ quan quản lý thuế thu đúng, thu đủ tiền thuế. Đồng thời, quy định rõ quyền, nghĩa vụ, trách nhiệm của đối tượng nộp thuế, cơ quan quản lý thuế và của các tổ chức, cá nhân có liên quan trong việc quản lý thuế. Đẩy mạnh cải cách thủ tục hành chính theo hướng đơn giản, rõ ràng, minh bạch, dễ thực hiện, tăng cường vai trò kiểm tra, giám sát của Nhà nước, cộng đồng xã hội trong việc thực hiện quản lý thuế, trong đó có công tác quản lý thuế TNCN.
Hai là, cơng tác dự tốn thu NSNN từ thuế TNCN
Dự toán thu được xây dựng theo đúng quy định của Luật thuế TNCN và quy trình của Luật NSNN.
Dự tốn thu đã dựa trên những định hướng cơ bản của tỉnh Thái Nguyên như kế hoạch phát triển KT - XH, các chỉ tiêu phát triển kinh tế như tốc độ tăng trưởng kinh tế, tỷ lệ trượt giá, một số chỉ tiêu kinh tế chủ yếu của của cả nước, từng ngành, địa phương, khu vực kinh tế và các Luật thuế TNCN và các quy định đối với công tác quản lý thuế của Trung ương và địa phương, chế độ chính sách hiện hành và dự kiến các yếu tố thay đổi về chính sách ảnh hưởng đến thu thuế TNCN.
Dự toán thu NSNN từ thuế TNCN đã được xây dựng theo đúng 4 nguyên tắc là đảm bảo tính tập trung và thống nhất; khách quan và trung thực; cơng khai và dân chủ; tiên tiến và tích cực.
Ba là, công tác tuyên truyền phổ biến giáo dục về thuế TNCN, tăng cường các hoạt động dịch vụ hỗ trợ người nộp thuế
Ngành thuế tỉnh Thái Nguyên đã phối hợp với Đài phát thanh, Truyền hình tỉnh và Báo Thái Nguyên để tuyên truyền về chính sách thuế TNCN với mục tiêu nâng cao sự hiểu biết về chính sách Pháp luật thuế TNCN cho người dân, doanh nghiệp và người nộp thuế; nâng cao tính chủ động, tự giác, tự khai, tự nộp thuế TNCN của người nộp thuế. Phát, cung cấp ấn phẩm tài liệu miễn phí cho người nộp thuế TNCN.
Thực hiện tốt việc trả lời chính sách thuế TNCN và hỗ trợ người nộp thuế dưới các hình thức như trả lời bằng văn bản, trả lời qua điện thoại và trả lời trực tiếp
tại cơ quan thuế.
Trong năm 2012 đã hỗ trợ người nộp thuế như sau: Số lượng tài liệu, ấn phẩm về thuế cung cấp cho NNT gần 1.000 tờ rơi; số bài viết tuyên truyền về chính sách thuế trên các thơng tin đại chúng, trong phạm vi địa phương với hàng chục buổi tuyên truyền; số lượt người hướng dẫn tại cơ quan thuế là trên 50 lượt người; số lượt người trả lời qua điện thoại gọi đến trên 3.500 lượt; văn bản trả lời và hướng dẫn người nộp thuế là trên 1500 trường hợp; hồ sơ cấp mã số thuế đã giải quyết kịp thời và đúng thời gian cho người nộp thuế là 2.367 trường hợp; giải quyết thủ tục mua hoá đơn cho người nộp thuế 6.817 hồ sơ; nhận hồ sơ hồn thuế TNCN có đủ điều kiện hồn là 152 trường hợp
Đẩy mạnh công tác kiểm tra, xử lý kịp thời các hành vi gian lận về thuế TNCN, chống thất thu NSNN.
- Tăng cường cả về số lượng, chất lượng cán bộ trong lĩnh vực kiểm tra và trở thành lực lượng chủ yếu của cơ quan thuế. Cán bộ kiểm tra từng bước giỏi về nghiệp vụ chun mơn, có phẩm chất đạo đức tốt, thái độ làm việc khách quan, trung thực.
- Sắp xếp phân công lại cán bộ ở ngành thuế tỉnh Thái Nguyên để bố trí vào các bộ phận: kiểm tra đối tượng nộp thuế; kiểm tra hoàn thuế; kiểm tra nội bộ; kiểm tra xác minh giải quyết đơn thư khiếu nại và tố cáo.
- Tổ chức đào tạo và đào tạo lại cán bộ làm công tác thanh tra, kiểm tra thuế với các kiến thức về nghiệp vụ, pháp lý, nguyên tắc xử lý các sai phạm về thuế TNCN, về kỹ năng kiểm tra. Chú trọng đào tạo những cán bộ chủ chốt làm trưởng đồn kiểm tra.
Bớn là, làm tốt công tác giám sát thực hiện quản lý thuế TNCN
Đối với các doanh nghiệp ngoài quốc doanh, cục Thuế tỉnh Thái Nguyên đã xây dựng được cơ chế kiểm tra, giám sát hồ sơ khai thuế nhằm chống thất thu thuế qua việc kê khai thuế; ngăn chặn và xử lý kịp thời những vi phạm về thuế nâng cao tính tự giác tuân thủ pháp luật thuế trong việc thực hiện kê khai thuế, tính thuế và nộp thuế TNCN.
Đồng thời cơng tác kiểm tra theo cải cách thủ tục hành chính đã và đang thực sự góp phần vào việc tránh gây phiền nhiễu và tạo điều kiện thuận lợi cho người nộp thuế phát triển sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ.
Đảm bảo hoạt động kiểm tra chấp hành nhiệm vụ, công vụ của cục Thuế tỉnh Thái Nguyên nghiêm túc các quy định của pháp luật, đồng thời đáp ứng yêu cầu cải cách và hiện đại hoá ngành thuế, xây dựng ngành thuế tỉnh Thái Nguyên ngày càng vững mạnh tồn diện.
Năm là, thực hiện tốt cơng tác thanh tra, kiểm tra thuế TNCN
Công tác thanh tra, kiểm tra việc chấp hành nghĩa vụ của người nộp thuế được ngành thuế tỉnh Thái Nguyên quan tâm ngay từ đầu mỗi năm. Cục thuế tỉnh Thái Nguyên đã xây dựng kế hoạch thanh tra, kiểm tra trình cấp trên phê duyệt và kiểm tra theo đúng quy định của Luật Quản lý thuế. Tổ chức kiểm tra đơn nghỉ, miễn thuế, giảm thuế, hoàn thuế, việc kiểm tra thực hiện trên cơ sở phân tích tờ khai, qua đó đánh giá tình hình tn thủ pháp luật về thuế TNCN của các hộ kinh doanh, các doanh nghiệp và cá nhân trên địa bàn quản lý, phân loại đối tượng nộp thuế để lựa chọn đúng những đối tượng có dấu hiệu khai thiếu thuế, gian lận thuế TNCN. Tập trung kiểm tra việc sử dụng hoá đơn bất hợp pháp nhằm chiếm đoạt tiền thuế TNCN.
Nhờ hoạt động thanh tra, kiểm tra được chú trọng và tiến hành thường xuyên nên đã kịp thời phát hiện và xử lý các hành vi gian lận thuế TNCN tránh thất thu cho NSNN.
Sáu là, thực hiện tốt công tác hoàn thuế
Thực hiện đúng quy định của Luật Quản lý thuế về cơng tác hồn thuế TNCN, tạo điều kiện giúp cho doanh nghiệp, cá nhân quay vòng vốn, nâng cao hiệu quả trong việc sử dụng vốn cho sản xuất kinh doanh. Các hồ sơ hoàn thuế TNCN được chuyển ngay trong ngày tới bộ phận giải quyết thụ lý hồ sơ để phân loại hồ sơ thuộc diện hoàn trước, kiểm tra sau và kiểm tra trước, hoàn thuế sau, theo quy định của Luật Quản lý thuế.
Hồ sơ thuộc đối tượng hoàn thuế TNCN trước được giải quyết trong thời gian 05 ngày làm việc, đối với hồ sơ kiểm tra trước hoàn thuế sau được giải quyết chậm nhất 15 ngày làm việc.
Bẩy là, thực hiện tốt công tác quản lý thu nợ thuế TNCN
Ngành thuế tỉnh Thái Nguyên luôn quan tâm sâu sát, chỉ đạo quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế, hàng tháng, hàng quý rà soát, xác minh đối chiếu các khoản nợ. Xác định số thuế còn nợ, đồng thời phân loại được các khoản nợ (Trong đó; nợ có
khả năng thu; nợ khơng có khả năng thu; nợ chờ xử lý; nợ của các đơn vị, cá nhân bỏ trốn, mất tích; nợ chây ỳ...). Báo cáo với lãnh đạo ngành thuế để có hướng giải
quyết và xử lý kịp thời.
Thông báo tiền thuế nợ và tiền phạt chậm nộp, áp dụng biện pháp cưỡng chế nợ thuế theo mẫu; quyết định cưỡng chế trích tiền gửi ngân hàng đối với nhiều lượt đơn vị, cá nhân do không thực hiện nghiêm nghĩa vụ nộp thuế TNCN.
Tám là, công tác kê khai thuế TNCN
chức, cá nhân nộp hồ sơ khai thuế TNCN theo đúng quy định, tổ chức kiểm tra tại cơ quan thuế để thu ngay số tiền thuế TNCN quyết toán thiếu và thuế nợ đọng vào NSNN. Xử lý nghiêm đối với những trường hợp không nộp tờ khai, kê khai chậm, kê khai sai nhằm làm giảm số thuế TNCN phải nộp.
Cơng tác kế tốn thuế được cập nhập thường xuyên, phản ánh sát số thuế TNCN đã thu, và số thuế TNCN còn nợ. Báo cáo kịp thời với Lãnh đạo nhằm chỉ đạo điều hành thu Ngân sách Nhà nước của Cục thuế tỉnh Thái Nguyên.
3.2.3.2. Những tồn tại, hạn chế, bất cập a. Công tác cấp mã số thuế TNCN
Để triển khai quản lý thuế TNCN, bước đầu tiên là việc cấp mã số thuế cá nhân. Mã số này sẽ gắn với mỗi cá nhân suốt đời và là cơ sở để quản lý đối tượng nộp thuế TNCN. Do số lượng đối tượng nộp thuế TNCN quá lớn, nên để đảm bảo tiến độ cấp mã số thuế cá nhân phục vụ kịp thời công tác thu thuế, thời gian đầu Cục thuế chỉ yêu cầu các đơn vị chi trả thu nhập thực hiện đăng ký cấp mã số thuế cho những cá nhân có mức thu nhập đạt ngưỡng phải nộp thuế. Sau giai đoạn một, yêu cầu các đơn vị chi trả thu nhập kê khai bổ sung đối với những trường hợp chưa kê khai, đồng thời triển khai cấp mã số thuế cho các đối tượng thuộc diện chịu thuế, song chưa có mã số thuế
Theo Cục thuế tỉnh Thái Nguyên, tính đến 31/12/2012, số mã số thuế cá nhân cấp cho đối tượng có thu nhập từ tiền lương, tiền công tăng gấp hơn 200 lần so với năm 2009. Đây là nỗ lực rất lớn của Cục Thuế Thái Nguyên và là tiền đề rất quan trọng cho công tác quản lý kê khai nộp thuế TNCN và quyết toán thuế đạt hiệu quả, đáp ứng mục tiêu của cơ chế tự khai tự nộp thuế.
Tuy nhiên, để quản lý chặt chẽ người nộp thuế, yêu cầu đặt ra là phải cấp mã số thuế cá nhân cho mọi công dân. Việc người nộp thuế chưa có mã số thuế sẽ gây thiệt hại cho chính người nộp thuế vì phải nộp thuế TNCN với tỷ lệ trích cao hơn. Đặc biệt, việc các cá nhân phụ thuộc khơng có mã số thuế dẫn đến khe hở và khó kiểm sốt chính xác vấn đề giảm trừ gia cảnh cho người phụ thuộc, từ đó, gây thất thu thuế TNCN. Việc kê khai giảm trừ gia cảnh chủ yếu là dựa vào ý thức của đối tượng nộp thuế. Điều này đã tạo ra khe hở trong việc kê khai số người phụ thuộc. Ví dụ, cùng 1 ơng bố hay bà mẹ, nhưng sẽ được tính trùng thành 2 bởi cả 2 người con ở 2 địa phương khác nhau đều cùng kê khai và chính quyền địa phương sở tại đều xác nhận. Thực tế cho thấy, hiện nay nhiều địa phương khi nhận được một số đơn đề nghị xác nhận đối tượng cư trú có trách nhiệm ni dưỡng người phụ thuộc ở địa phương khác (ông, bà, cháu... ở quê), họ không thể nào xác định được mối quan hệ
của người phụ thuộc đang sống ở tỉnh khác và người dân đang cư trú trên địa bàn, càng khơng thể nào biết được có đúng là người dân đang cư trú trên địa bàn có trách nhiệm nuôi dưỡng người đang sống ở tỉnh khác hay khơng, dẫn tới tình trạng nơi thì chứng nhận hết một cách quá dễ dàng, nơi thì từ chối chứng nhận gây khó khăn cho người dân. Và cũng theo phản ánh của người dân thì một trong những khó khăn mà họ gặp phải là xin hồ sơ để xác định đối tượng phụ thuộc khơng có thu nhập.
Để quản lý chặt chẽ người nộp thuế, yêu cầu đặt ra là phải cấp mã số thuế cá nhân cho mọi cơng dân. Việc người nộp thuế chưa có mã số thuế sẽ gây thiệt hại cho chính người nộp thuế vì phải nộp thuế TNCN với tỷ lệ trích cao hơn. Đặc biệt, việc các cá nhân phụ thuộc khơng có mã số thuế dẫn đến khe hở và khó kiểm sốt chính xác vấn đề giảm trừ gia cảnh cho người phụ thuộc, từ đó, gây thất thu thuế TNCN. Việc kê khai giảm trừ gia cảnh chủ yếu là dựa vào ý thức của đối tượng nộp thuế. Điều này đã tạo ra khe hở trong việc kê khai số người phụ thuộc. Ví dụ, cùng một ơng bố hay bà mẹ, nhưng sẽ được tính trùng thành hai bởi cả hai người con ở hai địa phương khác nhau đều cùng kê khai và chính quyền địa phương sở tại đều xác nhận.
Thực tế cho thấy, hiện nay nhiều địa phương khi nhận được một số đơn đề nghị xác nhận đối tượng cư trú có trách nhiệm ni dưỡng người phụ thuộc ở địa phương khác (ông, bà, cháu... ở quê), họ không thể nào xác định được mối quan hệ của người phụ thuộc đang sống ở tỉnh khác và người dân đang cư trú trên địa bàn, càng không thể nào biết được có đúng là người dân đang cư trú trên địa bàn có trách nhiệm ni dưỡng người đang sống ở tỉnh khác hay khơng, dẫn tới tình trạng nơi thì chứng nhận hết một cách quá dễ dàng, nơi thì từ chối chứng nhận gây khó khăn cho người dân.
b. Cơng tác kê khai, nộp thuế, quyết tốn thuế TNCN
Theo quy định, việc quyết toán thuế TNCN tại cơ quan chi trả thu nhập được áp dụng đối với cá nhân trong năm chỉ có thu nhập duy nhất tại một nơi. Trong trường hợp này, cá nhân phải lập giấy ủy quyền quyết toán thuế TNCN theo mẫu quy định, trên cơ sở đó, cơ quan chi trả thu nhập tổng hợp quyết toán thuế và nộp cho cơ quan thuế trực tiếp quản lý đơn vị trả thu nhập. Đối với cá nhân trong năm có thu nhập từ hai nơi trở lên, cá nhân đăng ký nộp thuế tại cơ quan thuế và các trường hợp khác thì phải thực hiện quyết tốn thuế tại cơ quan thuế, nơi cá nhân đăng ký giảm trừ gia cảnh hoặc tại cơ quan thuế cá nhân đăng ký quản lý.
Tuy nhiên, thực tế cho thấy số đơng người nộp thuế, kể cả những người có từ hai nguồn thu nhập trở lên, đều ngại tự mình quyết tốn thuế hoặc khơng rõ thủ tục tiến hành, nên ủy quyền cho đơn vị chi trả thu nhập thực hiện hộ. Từ đó, làm thất
thu ngân sách Nhà nước hoặc gây thiệt hại cho quyền lợi chính đáng của chính