Đơn vị tớnh : VNĐ
2.3. TỔ CHỨC KẾ TOÁN CÁC PHẦN HÀNH CỤ THỂ TẠI CễNG TY CỔ
2.3.1. Tổ chức hạch toỏn kế toỏn vốn bằng tiền
Vốn bằng tiền của doanh nghiệp là tài sản tồn tại trực tiếp dưới hỡnh thức tiền tệ bao gồm tiền mặt tại quỹ tiền, gửi ngõn hàng và tiền đang chuyển.
Trong quỏ trỡnh sản xuất kinh doanh, vốn bằng tiền vừa được sử dụng để đỏp ứng nhu cầu thanh toỏn cỏc khoản nợ của doanh nghiệp hoặc mua sắm vật tư hàng húa để phục vụ sản xuất- kinh doanh vừa là kết quả của việc mua bỏn hoặc thu hồi cỏc khoản nợ.
Hiện nay, Tập đoàn Thỏi Hũa tổ chức thực hiện kế toỏn vốn bằng tiền theo chế độ kế toỏn hiện hành được ban hành theo Quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20 thỏng 3 năm 2006 của bộ trưởng Bộ Tài Chớnh. Cụng ty hạch toỏn vốn bằng tiền, sử dụng đơn vị tiền tệ thống nhất là Việt Nam đồng. Hạch toỏn ngoại tệ sử dụng một loại tỷ giỏ là tỷ giỏ giao dịch bỡnh quõn trờn thị trường ngoại tệ liờn ngõn hàng do ngõn hàng Nhà Nước Việt Nam cụng bố tại thời điểm phỏt sinh nghiệp vụ để quy đổi. Tài khoản sử dụng:
Tài khoản 111: tiền mặt tại quỹ Tài khoản 112: tiền gửi ngõn hàng Tài khoản 113: tiền đang chuyển
Tài khoản 007: ( tài khoản ngoài bảng) Ngoại tệ cỏc loại.
Chứng từ sử dụng:
- Phiếu thu – Mẫu 01 – TT - Phiếu chi – Mẫu 02 – TT
- Bảng kiểm kờ quỹ – Mẫu số 07 a – TT/BH và mẫu 07b – TT - Giấy nộp tiền
- Uỷ nhiệm chi
- Giấy thanh toỏn tiền – Mẫu 04 – TT. - Giấy đề nghị – Mẫu 05 – TT.
Sổ sỏch sử dụng:
+ Sổ kế toỏn chi tiết: Sổ quỹ tiền mặt, Sổ tiền gửi ngõn hàng, sổ chi tiết TK 113
+ Sổ kế toỏn tổng hợp: Sổ cỏi TK 111, 112, 113; Sổ Nhật ký chung, Sổ Nhật ký thu tiền; Sổ Nhật ký chi tiền
Trỡnh tự kế toỏn một số nghiệp vụ chủ yếu liờn quan đến Kế toỏn vốn bằng
tiền Của cụng ty thể hiện trờn sơ đồ sau:
Sơ đồ 6: Sơ đồ hạch toỏn kế toỏn vốn bằng tiền
Một số nghiệp vụ phỏt sinh liờn quan đến phần hành kế toỏn vốn bằng tiền:
Liờn quan đến nghiệp vụ chi tiền mặt: Căn cứ vào chứng từ gốc như: Hoỏ đơn GTGT, Hoỏ đơn bỏn hàng thụng thường, biờn lai, …và Giấy đề nghị thanh toỏn của người đề nghị chi tiền (người bỏn), Kế toỏn trưởng kiểm tra và duyệt lệnh chi ( Những mún tiền lớn trờn 100 triệu mới phải qua sự kiểm soỏt của thủ trưởng đơn vị). Kế toỏn thanh toỏn( Kế toỏn tiền mặt) lập Phiếu chi, phiếu chi được lập thành 03 liờn chuyển Kế toỏn trưởng ký phiếu chi. Thủ quỹ thực hiện chi tiền sau đú chuyển chứng từ gốc sang Kế toỏn tiền mặt lưu 01 liờn, thủ quỹ lưu 01 liờn. Phiếu chi được ghi sổ và hạch toỏn như sau:
TK 511, 512, 515 TK 111, 112 TK 152, 153, 156 TK 141 TK 211 TK 131, 138, v.v.. TK 141 TK 711 TK 311. 331, 341, v.v.. Chi mua vật tư hàng húa
Thu tiền bỏn hàng
Chi mua tài sản cố định Thu nhập khỏc bằng tiền
Thu nợ Thanh toỏn tiền vay
Tạm ứng cho cụng nhõn viờn Thu hồi tiền tạm ứng
Nợ TK 331: Thành tiền chưa VAT Nợ TK 133: VAT
Cú TK 111: Tổng tiền thanh toỏn
Cuối kỳ, Kế toỏn tiền mặt sau khi đối chiếu Sổ chi tiết TK 111 với Sổ quỹ tiền mặt của Thủ quỹ, khớp số liệu thỡ sẽ thực hiện việc in sổ để lưu.
Liờn quan đến nghiệp vụ Thu tiền mặt: Quy trỡnh luõn chuyển chứng từ cũng giống nghiệp vụ chi tiền mặt. Vớ dụ: Rỳt tiền gửi ngõn hàng về nhập quỹ tiền mặt ( Rỳt Sộc): Đầu tiờn Kế toỏn ngõn hàng sẽ lập Sộc sau đú Kế toỏn trưởng và thủ trưởng đơn vị ký phỏt phỏt hành, đúng dấu của đơn vị. Thủ quỹ đi ngõn hàng rỳt tiền và căn cứ vào chứng từ gốc là “cuống Sộc” và “ Bảng kờ nộp tiền” do thủ quỹ lập, kế toỏn tiền mặt ghi phiếu thu:
Nợ TK 111
Cú TK 113- chi tiết theo ngõn hàng
Cụng ty sử dụng TK 113 làm TK trung gian. Cuối thỏng khi nhận sổ phụ của Ngõn hàng, căn cứ vào: “ giấy bỏo nợ” ghi số tiền được rỳt ra ở trờn, kế toỏn ngõn hàng sẽ ghi:
Nợ TK 113-chi tiết theo ngõn hàng
Cú TK 1121-chi tiết theo ngõn hàng Cú TK 111