Đơn vị tớnh : VNĐ
2.3. TỔ CHỨC KẾ TOÁN CÁC PHẦN HÀNH CỤ THỂ TẠI CễNG TY CỔ
2.3.4. Tổ chức hạch toỏn kế toỏn tiền lương và cỏc khoản trớch theo lương
Tiền lương là biểu hiện bằng tiền phần sản phẩm xó hội trả cho người lao động tương ứng với thời gian chất lượng và kết quả lao động mà họ đó cống hiến. Như vậy tiền lương thực chất là khoản trự lao mà doanh nghiệp trả cho người lao động trong thời gian mà họ cống hiến cho doanh nghiệp. Tiền lương cú thể biểu hiện bằng tiền hoặc bằng sản phẩm. Tiền lương cú chức năng vụ cựng quan trọng nú là đũn bẩy kinh tế vừa khuyến khớch người lao động chấp hành kỷ luật lao động, đảm bảo ngày cụng, giờ cụng, năng suất lao động, vừa tiết kiệm chi phớ về lao động, hạ giỏ thành sản phẩm tăng lợi nhuận cho doanh nghiệp.
* Hỡnh thức trả lương: Tập đoàn Thỏi Hũa ỏp dụng hỡnh thức trả lương theo sản phẩm và theo thời gian.
+ Doanh nghiệp trả lương sản phẩm căn cứ vào khối lượng cụng việc hoàn thành, số lượng sản phẩm bỏn được, đơn giỏ sản phẩm và đơn giỏ tiền lương đó dược xõy dựng cho từng cụng việc.
Lương sản phẩm= Khối lượng cụng việc hoàn thành x Đơn giỏ tiền lương ( Lương sản phẩm = sản lượng hàng bỏn được x đơn giỏ hàng bỏn x tỷ lệ phần trăm lương theo sản phẩm)
+ Tiền lương thời gian được trả cho cỏn bộ quản lý giỏn tiếp, cụng nhõn viờn nghỉ phộp và nghỉ chế độ theo quy định hiện hành của nhà nước.
Lương thời gian= Ngày cụng chế độ x Hệ số hiện hưởng x tiền lương tối thiểu Doanh nghiệp cũn cú chế độ thưởng nhằm khuyến khớch người lao động dựa theo kết quả làm việc và ý thức làm việc của người lao động đó được Tổng giỏm đốc và Kế toỏn trưởng phờ duyệt.
+ TK 334 phản ỏnh cỏc khoản phải trả cụng nhõn viờn và tỡnh hỡnh thanh toỏn cỏc khoản đú( gồm: tiền lương, tiền thưởng, BHXH và cỏc khoản thuộc thu nhập của cụng nhõn viờn)
+ TK 338 ( 3382, 3383, 3384) dựng để phản ỏnh cỏc khoản bảo hiểm xó hội, bảo hiểm y tế, kinh phớ cụng đoàn phải nộp.
* Cỏc chứng từ và sổ kế toỏn sử dụng: Bảng chấm cụng – Mẫu số 01 – LĐTĐ. Bảng thanh toỏn tiền lương – Mẫu số 02 – LĐTĐ. Bảng thanh toỏn BHXH .– Mẫu số 04 – LĐTĐ. Bảng thanh toỏn tiền thưởng – Mẫu số 05 – LĐTĐ. Phiếu bỏo làm thờm giờ - Mẫu số 07 – LĐTĐ. Hợp đồng giao khoỏn - Mẫu số 08 – LĐTĐ. Sổ chi tiết thanh toỏn với cụng nhõn viờn. Sổ cỏi tài khoản 334, TK 338
Trỡnh tự hạch toỏn cỏc khoản phải trả người lao động trong cụng ty được khỏi quỏt theo sơ đồ sau:
Sơ đồ 11: Hạch toỏn kế toỏn tiền lương tại Cụng ty
TK 334 TK 111, 112
Thanh toỏn thu nhập cho người lao động
TK 138
Khấu trừ khoản phải thu khỏc
TK141
Khấu trừ khoản tạm ứng
TK622 TL, Tiền thưởng phải trả
cho người lao động
TK 335 TLNP thực tế phải trả cho LĐTT Trớch trước TLNP của LĐTT TK 627 Tiền lương, tiền thưởng
phải trả cho NVPX
Tiền lương, tiền thưởng phải trả cho NVBH
TK 641
Kế toỏn cỏc khoản trớch theo lương:
* Bảo hiểm xó hội
Bảo hiểm xó hội(BHXH) là một trong những nội dung quan trọng của chớnh sỏch xó hội mà nhà nước đảm bảo trước phỏp luật cho người dõn núi chung và người lao động núi riờng. Trờn cơ sở tham gia,đúng gúp của người lao động, người sử dụng lao động và sự quản lý bảo hộ của nhà nước.
* Bảo hiểm y tế
Là một khoản trợ cấp tiền thuốc men, khỏm chữa bệnh cho người lao động, khi ốm đau phải điều trị trong thời gian làm việc tại cụng ty. Quỹ BHYT được trớch theo tỷ lệ phần trăm quy định trờn tổng số tiền lương phải trả cho cụng nhõn viờn và đưọc tớnh vào chi phớ SXKD. Chế độ trớch ở nước ta hiện nay là 3%, trong đú 2% trớch vào chi phớ SXKD, cũn 1% trớch vào thu nhập của người lao động.
* Kinh phớ cụng đoàn:
Theo chế độ hiện hành tỷ lệ trớch kinh phớ cụng đoàn là 2% được trớch vào chi phớ sản xuất kinh doanh.
* TK sử dụng:
TK 338 : phải trả phải nộp khỏc 3382: kinh phớ cụng đồn 3383: Bảo hiểm xó hội 3384: bảo hiểm Y tế
Trỡnh tự hạch toỏn BHXH, BHYT, KPCĐ trong cụng ty được khỏi quỏt theo sơ đồ sau:
Sơ đồ 12: Hạch toỏn kế toỏn cỏc khoản trớch theo lương
TK 338 (3382, 3383, 3384) TK 334 TK 622, 627 TK 111 TK 641, 642 (5) (4 ) (2) (1)
(1) – Trớch BHXH, BHYT, KPCĐ theo tiền lương phải trả CNSX, CNV ở phõn xưởng sản xuất
(2) – Trớch theo BHXH, BHYT, KPCĐ theo tiền lương phải CNV khỏc (3) – Khấu trừ thu nhập của CNV
(4) – Trả BHXH cho CNV được hưởng trợ cấp (5) – Chi tiờu bằng tiền mặt
(6) – Chi bằng TGNH, nộp cho cấp trờn.
Sơ đồ 13: Quy trỡnh luõn chuyển chứng từ kế toỏn tiền lương:
Một số nghiệp vụ phỏt sinh liờn quan đến phần hành kế toỏn tiền lương và cỏc khoản trớch theo lương tại Cụng ty:
Tớnh ra lương phải trả cho cỏn bộ, cụng nhõn viờn Cụng ty: - Lương trả cho bộ phận văn phũng:
Nợ TK 642 Cú TK 334
- Lương trả cho bộ phận kinh doanh, bỏn hàng: Nợ TK 641
Cú TK 334
- Lương trả cho bộ phận quản lý phõn xưởng: Nợ TK 627
Cú TK 334
- Lương trả cho cụng nhõn trực tiếp sản xuất: Nợ TK 622 Cú TK 334 Bảng Chấm Cơng Ktốn lương tính Giám đốc phê duyệt Ktoán TToán lập Ktoán trưởng kiểm KTTưTTĐV ký duyệt Thủ quỹ chi tiền Ktoán tiền lương
Thanh toỏn lương cho cỏn bộ, cụng nhõn viờn cụng ty: - Thanh toỏn lương cho bộ phận văn phũng:
Nợ TK 334 chi tiết nhõn viờn văn phũng Cú TK 111 hoặc 112, 141, 138 - Thanh toỏn lương cho bộ phận bỏn hàng:
Nợ TK 334 chi tiết nhõn viờn bỏn hàng Cú TK 111 hoặc 112, 141, 138 - Thanh toỏn lương cho Bộ phận quản lý phõn xưởng:
Nợ TK 334 chi tiết nhõn viờn quản lý phõn xưởng Cú TK 111 hoặc 112, 141, 138
- Thanh toỏn lương cho Bộ phận cụng nhõn trực tiếp sản xuất: Nợ TK 334 chi tiết cụng nhõn trực tiếp sản xuất
Cú TK 111 hoặc 112, 141, 138 Trớch BHXH, BHYT, KPCĐ vào chi phớ kinh doanh: - Của bộ phận nhõn viờn văn phũng:
Nợ TK 642
Cú TK 338- chi tiết TK 3382, 3383, 3384 - Của bộ phận nhõn quản lý phõn xưởng:
Nợ TK 627
Cú TK 338- chi tiết TK 3382, 3383, 3384 - Của bộ phận nhõn cụng nhõn trực tiếp sản xuất:
Nợ TK 622: 19%
Cú TK 338- chi tiết TK 3382(2%), 3383(15%), 3384(2%) Trớch BHXH, BHYT, trừ vào Lương:
Nợ TK 334: 6%
Cú TK 338 chi tiết TK 3383(5%)), 3384(1%) Thanh toỏn BHXH, BHYT cho cơ quan Bảo hiểm:
Nợ TK 338- chi tiết TK 3383, 3384 Cú TK 111 hoặc 112
2.3.5. Tổ chức hạch toỏn kế toỏn tiờu thụ sản phẩm, hàng húa
Bỏn hàng là việc chuyển quyền sở hữu sản phẩm, hàng hoỏ gắn với phần lớn lợi ớch hoặc rủi ro cho khỏch hàng đồng thời được khỏch hàng thanh toỏn hoặc chấp nhận thanh toỏn. Bỏn hàng là giai đoạn cuối cựng của quỏ trỡnh sản xuất - kinh doanh.
Kế toỏn bỏn hàng quản lý chặt chẽ cỏc yếu tố của nghiệp vụ bỏn hàng như: doanh thu, cỏc khoản giảm trừ doanh thu, giỏ vốn hàng bỏn, tỡnh hỡnh thanh toỏn cụng nợ phải thu, thuế giỏ trị gia tăng và cỏc chi phớ liờn quan... để từ đú tớnh toỏn, xỏc định kết quả của hoạt động bỏn hàng, tiờu thụ sản phẩm.
* Phương thức bỏn hàng:
Hiện nay cụng ty ỏp dung cỏc hỡnh thức bỏn hàng sau: - Bỏn hàng trực tiếp cho khỏch hàng
- Bỏn hàng cho khỏch theo phương thức gửi bỏn - Xuất khẩu trực tiếp - Xuất khẩu ủy thỏc - Bỏn hàng thu tiền ngay - Bỏn hàng trả chậm - Bỏn hàng từ kho cụng ty
- Bỏn hàng khụng qua kho * Tài khoản sử dụng:
TK 511: Doanh thu bỏn hàng và cung cấp dịch vụ
TK 512: Doanh thu bỏn hàng nội bộ TK 521Chiết khấu thương mại
TK 531 Hàng bỏn bị trả lại TK 532 Giảm giỏ hàng bỏn
TK 632: Giỏ vốn hàng bỏn Tk 641: Chi phớ bỏn hàng
TK 642: Chi phớ quản lý doanh nghiệp * Chứng từ sử dụng:
- Húa đơn GTGT
- Chứng từ thanh toỏn (Phiếu thu, Giấy bỏo Cú…) - Phiếu xuất kho kiờm vận chuyển nội bộ
- Sổ chi tiết bỏn hàng - Phiếu xuất kho...
Trỡnh tự hạch toỏn tiờu thụ sản phẩm của cụng ty được khỏi quỏt theo sơ đồ sau:
Sơ đồ 14: Hạch toỏn kế toỏn tiờu thụ thành phẩm
Cỏc nghiệp vụ phỏt sinh liờn quan chủ yếu:
- Khi xuất hàng hoỏ, thành phẩm bỏn, cú giỏ bỏn, Kế toỏn ghi: Nợ TK 131 Cú TK 5111, 5112 Cú TK 33311 Đồng thời ghi: Nợ TK 632 Cú TK 155, 156
- Khi xuất bỏn (chủ yếu cà phờ chưa chốt giỏ), kế toỏn xuất kho hạch toỏn theo phương thức gửi bỏn:
Nợ TK 157
Cú TK 156, 155 Khi cú giỏ, kế toỏn ghi:
Nợ TK 131 Cú TK 1511 Cú TK 33311 TK 911 TK 632 TK 155, 156 TK 511, 512 TK 111, 112, 131 Giỏ vốn hàng bỏn trong kỳ Doanh thu bỏn hàng trong kỳ 3331 TK 521, 531, 532 Cỏc khoản giảm trừ doanh thu Kết chuyển Kết chuyển TK 641 111, 112, 331… Chi phớ bỏn hàng phỏt sinh trong kỳ
Đồng thời phản ỏnh giỏ vốn: Nợ TK 632
Cú TK 157