211,212,213 213 111, 112, 331, 341
Giỏ mua và phớ tổn của TSCĐ khụng qua lắp đặt 133 VAT được khấu trừ nếu cú 152, 334, 338 241 Chi phớ XD lắp đặt TSCĐ hỡnh thành qua xõy lắp 411 Nhận vốn gúp đầu tư bằng TSCĐ TSCĐ thừa khụng rừ nguyờn nhõn 3381 221, 222, 223, 228 627, 641, 642 Giỏ trị cũn lại của TSCĐ nhượng
bỏn, thanh lý, thiếu 214 Giỏ trị hao mũn giảm Khấu hao TSCĐ 221, 222, 223, 228 Gúp vốn đầu tư bằng TSCĐ Chờnh lệch giảm 811 3387, 711 Chờnh lệch tăng 811, 1381
Một số nghiệp vụ phỏt sinh liờn quan đến phần hành Kế toỏn TSCĐ tại Cụng ty:
- Khi mua TSCĐ (TSCĐ khụng qua lắp đặt): Kế toỏn TSCĐ căn cứ vào Hợp đồng kinh tế, vào Hoỏ đơn GTGT và Biờn Bản bàn giao sẽ ghi:
Nợ TK 211: Giỏ mua chưa VAT
Nợ TK 133: VAT
Cú TK 331 hoặc 111, 112, 311, 341: Tổng giỏ thanh toỏn
- Khi mua TCSĐ (TSCĐ phải qua lắp đặt chạy thử): Kế toỏn TSCĐ căn cứ vào Hợp đồng kinh tế, Hoỏ đơn GTGT,Biờn bản bàn giao ghi:
Nợ TK 241: khụng bao gồm VAT Nợ TK 133: VAT
Cú TK 331 hoặc 111, 112, 311, 341: Tổng giỏ thanh toỏn
Toàn bộ chi phớ lắp đặt, chạy thử cũng được tập hợp và ghi tăng giỏ trị TSCĐ và được hạch toỏn tương tự như trờn.
Khi cụng trỡnh hoàn thanh bàn giao và đưa vào sử dụng, Kế toỏn TSCĐ sẽ tập hợp toàn bộ chi phớ bao gồm cả giỏ mua và chi phớ lắp đặt, chạy thử để kết chuyển, ghi tăng nguyờn giỏ TSCĐ:
Nợ TK 211: bao gồm cả giỏ mua và chi phớ lắp đặt chưa VAT Cú TK 241:bao gồm cả giỏ mua và chi phớ lắp đặt chưa VAT - Khi thanh lý, nhượng bỏn TCSĐ, Kế toỏn TSCĐ sẽ thực hiện cỏc bỳt toỏn đú là:
Xoỏ sổ TSCĐ:
Nợ TK 214: phần hao mũn luỹ kế
Nợ TK 811: Giỏ trị cũn lại
Cú TK 211: Nguyờn giỏ TSCĐ
Cỏc chi phớ liờn quan đến việc thanh lý, nhượng bỏn TCSĐ sẽ ghi:
Nợ TK 811: Phần khụng VAT
Nợ TK 133: VAT
Cú TK 331 hặc 111, 112..: Giỏ trị cú VAT
Nợ TK 111 hặc 112,131…: Giỏ trị cú VAT
Cú TK 711: Giỏ trị khụng VAT
Cú TK 3331: VAT đầu ra
2.3.3. Tổ chức hạch toỏn kế toỏn chi phớ sản xuất và tớnh giỏ thành sản phẩm
- Phương phỏp hạch toỏn chi phớ sản xuất: Về cơ bản bao gồm cỏc phương phỏp hạch toỏn chi phớ theo sản phẩm, theo đơn đặt hàng, theo giai đoạn cụng nghệ, theo phõn xưởng, theo nhúm sản phẩm …Về thực chất khi vận dụng phương phỏp hạch toỏn chi phớ sản xuất trong cụng tỏc kế toỏn hàng ngày chớnh là kế toỏn mở cỏc thẻ (hoặc sổ) chi tiết hạch toỏn chi phớ phỏt sinh cú liờn quan đến đối tượng, hàng hỏng tổng hợp chi phớ theo từng đối tượng.
- Phương phỏp hạch toỏn giỏ thành sản phẩm: Cỏc chi phớ sau khi đó được kế toỏn Cụng ty tập hợp theo từng khoản mục riờng biệt sẽ được tổng hợp và kết chuyển vào chi phớ sản xuất của toàn Cụng ty.
Chi phớ sản xuất – kinh doanh là biểu hiện bằng tiền của toàn bộ hao phớ mà doanh nghiệp phải tiờu dựng trong một kỳ để thực hiện quỏ trỡnh sản xuất, tiờu thụ sản phẩm. Thực chất chi phớ là sự dịch chuyển vốn – chuyển dịch giỏ trị của cỏc yếu tố sản xuất vào cỏc đối tượng tớnh giỏ
Giỏ thành sản phẩm là biểu hiện bằng tiền của toàn bộ cỏc khoản hao phớ về lao động sống và lao động vật húa cú liờn quan đến khối lượng cụng tỏc, sản phẩm, lao vụ đó hồn thành.
Chi phớ sản xuất và giỏ thành sản phẩm là hai khỏi niệm riờng biệt. Chi phớ sản xuất luụn gắn với từng thời kỳ đó phỏt sinh chi phớ, cũn giỏ thành lại gắn với khối lượng sản phẩm, cụng việc, lao vụ đó hồn thành.
Chi phớ sản xuất trong kỳ khụng chỉ liờn quan đến những sản phẩm đó hồn thành mà cũn liờn quan đến cả những sản phẩm dở dang cuối kỳ và sản phẩm hỏng. Giỏ thành thỡ khụng liờn quan đến chi phớ sản xuất dở dang cuối kỳ và sản phẩm hỏng nhưng cú liờn quan đến chi phớ sản phẩm dở dang kỳ trước chuyển sang.
Mặc dự vậy, giữa chi phớ sản xuất và giỏ thành lại cú mối quan hệ mật thiết với nhau vỡ nội dung cơ bản của chỳng đều biểu hiện bằng tiền của những chi phớ doanh nghiệp đó bỏ ra cho hoạt động sản xuất. Chi phớ sản xuất trong kỳ là căn cứ, là cơ sở để tớnh giỏ thành sản phẩm, cụng việc, lao vụ đó hồn thành. Sự lóng phớ hay tiết kiệm chi phớ sản xuất cú ảnh hưởng trực tiếp đến giỏ thành sản phẩm cao hay thấp. Do vậy, quản lý giỏ thành tốt trước hết phải quản lý tốt chi phớ.
Mối quan hệ giữa chi phớ sản xuất và giỏ thành sản phẩm được biểu hiện qua cụng thức sau: Tổng giỏ thành sản phẩm hoàn thành = Chi phớ sản xuất dở dang đầu kỳ + Chi phớ sản xuất phỏt sinh trong kỳ đó trừ đi cỏc khoản thu hồi ghi
giảm chi phớ - Chi phớ sản xuất dở dang cuối kỳ
Khi giỏ trị sản phẩm dở dang (chi phớ sản xuất dở dang) đầu kỳ và cuối kỳ bằng nhau hoặc cỏc ngành sản xuất khụng cú sản phẩm dở dang thỡ tổng giỏ thành sản phẩm bằng tổng chi phớ sản xuất phỏt sinh trong kỳ.
Hiện nay cụng ty Thỏi Hũa đang ỏp dụng tớnh giỏ thành thực tế của sản phẩm theo phương phỏp tổng cộng chi phớ. Theo phương phỏp này giỏ thành sản phẩm được xỏc định bằng cỏch cộng chi phớ sản xuất của cỏc giai đoạn, bộ phận sản xuất tạo nờn thành phẩm. Cụng ty lựa chọn phõn bổ chi phớ chung theo cỏc tiờu thức sau:
- Phõn bổ theo chi phớ nhõn cụng trực tiếp - Phõn bổ theo chi phớ nguyờn vật liệu trực tiếp - Phõn bổ theo định mức chi phớ sản xuất chung * Tài khoản sử dụng:
TK 621: chi phớ nguyờn vật liệu trực tiếp TK 622: chi phớ nhõn cụng trực tiếp TK 627: chi phớ sản xuõt chung
- TK 6271: Chi phớ lương nhõn viờn quản lý phõn xưởng - TK 6272: Chi phớ nguyờn vật liệu phụ
- TK 6273: Chi phớ cụng cụ, dụng cụ
- TK 6274: Chi phớ khấu hao TSCĐ dựng cho phõn xưởng - TK 6277: Chi phớ dịch vụ điện, nước
- TK 6278: Chi phớ bằng tiền mặt khỏc
TK 154: chi phớ sản xuất kinh doanh giở dang. * chứng từ sử dụng:
Bảng thanh toỏn tiền lương, bảng thanh toỏn tiền làm thờm giờ,bảng kờ trớch nộp cỏc khoản theo lương, bảng phõn bổ nguyờn liệu, vật liệu, cụng cụ dụng cụ, bảng tớnh và phõn bổ khấu hao TSCĐ, …
Trỡnh tự hạch toỏn cỏc loại chi phớ và tớnh giỏ thành sản phẩm của cụng ty được khỏi quỏt theo cỏc sơ đồ sau: