TK 627 TK 334, 338 TK 152, 153 TK 242, 335 TK 214 TK 331, 111, 112 TK 111, 112, 152 TK 154 TK 632 TK 1331 Chi phớ nhõn viờn Phõn xưởng Chi phớ vật liệu, dụng cụ
Chi phớ theo dự toỏn
Chi phớ khấu hao TSCĐ
Cỏc chi phớ sản xuất khỏc mua ngoài phải trải
Thuế giỏ trị gia tăng đầu vào được khấu trừ Kết chuyển cố định (khụng phõn bổ) CPSXC Kết chuyển chi phớ SXC để tớnh giỏ thành
Cỏc khoản thu làm giảm CPSXC
Cỏc nghiệp vụ phỏt sinh chủ yếu :
- Tiền lương phải trả cho bộ phận quản lý phõn xưởng sản xuất cà phờ. Nợ TK 627
Cú TK 334
- Trớch BHXH, BHYT và kinh phớ cụng đoàn cho bộ phận quản lý phõn xưởng: Nợ TK 627
Cú TK 3383, 3384, 3382
- Tiền điện, nước và cỏc chi phớ cụng cụ dụng cụ, NVL phục vụ sản xuất trong thỏng, kế toỏn ghi:
Nợ TK 627 Nợ TK 1331
Cú TK liờn quan: 111, 152, 153, 331.
- Chi phớ khấu hao TSCĐ phục vụ sản xuất cà phờ: Nợ TK 627
Cú TK 214
Xỏc định giỏ trị sản phẩm dở dang: Cụng ty xỏc định sản phẩm dở dang theo chi phớ nguyờn vật liệu trực tiếp.
Xỏc định tổng giỏ thành sản phẩm:
Cụng ty ỏp dụng theo loại hỡnh sản xuất giản đơn, sản xuất mang tớnh hàng loạt, chu kỳ sản xuất kinh doanh ngắn, khối lượng sản phẩm sản xuất ra lớn, Theo phương phỏp này, toàn bộ chi phớ phỏt sinh cho đối tượng nào thỡ được tập hợp trực tiếp cho đối tượng đú. Đến cuối kỳ, kế toỏn tớnh giỏ thành đơn vị sản phẩm theo cụng thức: Tổng giỏ thành sản phẩm = Giỏ trị sản phẩm dở dang đầu kỳ + Chi phớ sản xuất trong kỳ + Giỏ trị sản phẩm dở dang
cuối kỳ
Tổng giỏ thành sản phẩm Giỏ thành = Đơn vị sản phẩm Khối lượng sản phẩm hoàn thành
2.3.4. Tổ chức hạch toỏn kế toỏn tiền lương và cỏc khoản trớch theo lương
Tiền lương là biểu hiện bằng tiền phần sản phẩm xó hội trả cho người lao động tương ứng với thời gian chất lượng và kết quả lao động mà họ đó cống hiến. Như vậy tiền lương thực chất là khoản trự lao mà doanh nghiệp trả cho người lao động trong thời gian mà họ cống hiến cho doanh nghiệp. Tiền lương cú thể biểu hiện bằng tiền hoặc bằng sản phẩm. Tiền lương cú chức năng vụ cựng quan trọng nú là đũn bẩy kinh tế vừa khuyến khớch người lao động chấp hành kỷ luật lao động, đảm bảo ngày cụng, giờ cụng, năng suất lao động, vừa tiết kiệm chi phớ về lao động, hạ giỏ thành sản phẩm tăng lợi nhuận cho doanh nghiệp.
* Hỡnh thức trả lương: Tập đoàn Thỏi Hũa ỏp dụng hỡnh thức trả lương theo sản phẩm và theo thời gian.
+ Doanh nghiệp trả lương sản phẩm căn cứ vào khối lượng cụng việc hoàn thành, số lượng sản phẩm bỏn được, đơn giỏ sản phẩm và đơn giỏ tiền lương đó dược xõy dựng cho từng cụng việc.
Lương sản phẩm= Khối lượng cụng việc hoàn thành x Đơn giỏ tiền lương ( Lương sản phẩm = sản lượng hàng bỏn được x đơn giỏ hàng bỏn x tỷ lệ phần trăm lương theo sản phẩm)
+ Tiền lương thời gian được trả cho cỏn bộ quản lý giỏn tiếp, cụng nhõn viờn nghỉ phộp và nghỉ chế độ theo quy định hiện hành của nhà nước.
Lương thời gian= Ngày cụng chế độ x Hệ số hiện hưởng x tiền lương tối thiểu Doanh nghiệp cũn cú chế độ thưởng nhằm khuyến khớch người lao động dựa theo kết quả làm việc và ý thức làm việc của người lao động đó được Tổng giỏm đốc và Kế toỏn trưởng phờ duyệt.
+ TK 334 phản ỏnh cỏc khoản phải trả cụng nhõn viờn và tỡnh hỡnh thanh toỏn cỏc khoản đú( gồm: tiền lương, tiền thưởng, BHXH và cỏc khoản thuộc thu nhập của cụng nhõn viờn)
+ TK 338 ( 3382, 3383, 3384) dựng để phản ỏnh cỏc khoản bảo hiểm xó hội, bảo hiểm y tế, kinh phớ cụng đoàn phải nộp.
* Cỏc chứng từ và sổ kế toỏn sử dụng: Bảng chấm cụng – Mẫu số 01 – LĐTĐ. Bảng thanh toỏn tiền lương – Mẫu số 02 – LĐTĐ. Bảng thanh toỏn BHXH .– Mẫu số 04 – LĐTĐ. Bảng thanh toỏn tiền thưởng – Mẫu số 05 – LĐTĐ. Phiếu bỏo làm thờm giờ - Mẫu số 07 – LĐTĐ. Hợp đồng giao khoỏn - Mẫu số 08 – LĐTĐ. Sổ chi tiết thanh toỏn với cụng nhõn viờn. Sổ cỏi tài khoản 334, TK 338
Trỡnh tự hạch toỏn cỏc khoản phải trả người lao động trong cụng ty được khỏi quỏt theo sơ đồ sau: