1.3.2.1. Nội dung chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp
Khi hoạt động sản xuất kinh doanh diễn ra, cũng như khi bán hàng thu được doanh thu, thu nhập, doanh nghiệp đã sử dụng những ưu đãi của nhà nước nhằm tăng hiệu quả sản xuất kinh doanh. Hơn nữa được xem là một phương pháp nhằm bổ sung hay thu trước, thu gộp của thuế thu nhập cá nhân để tránh tình trạng thất thu và giảm bớt đầu mối thu mà
nhà nước đã áp dụng thuế thu nhập doanh nghiệp.Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp phản ánh khoản thuế thu nhập doanh nghiệp phát sinh trong năm từ đó làm căn cứ để xác định kết quả kinh kinh doanh sau thuế. Đứng trên góc độ doanh nghiệp thì đây cũng là một loại chi phí cần tính để có thể xác định thu nhập sau thuế.
● Thuế TNDN hiện hành là số thuế TNDN phải nộp tính trên thu nhập chịu thuế và thuế suất thuế TNDN hiện hành.
Thuế TNDN hiện hành = Lợi nhuận chịu thuế x Thuế suất.
● Thuế thu nhập hoãn lại phải trả là thuế thu nhập doanh nghiệp sẽ phải nộp trong tương lai tính trên các khoản chênh lệch tạm thời chịu thuế thu nhập doanh nghiệp trong năm hiện hành.
Thuế thu nhập hoãn lại phải trả = Tổng chênh lệch tạm thời chịu thuế phát sinh trong năm * Thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành
1.3.2.2. Chứng từ và tài khoản sử dụng - Chứng từ sử dụng:
+ Tờ khai thuế TNDN tạm tính
+ Tờ khai điều chỉnh thuế TNDN
+ Tờ khai quyết toán thuế TNDN
+ Giấy nộp tiền vào ngân sách nhà nước - Tài khoản sử dụng: TK 821
Tài khoản này dùng để phản ánh chi phí thuế thu nhập của doanh nghiệp phát sinh trong năm làm căn cứ xác định kết quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp trong năm tài chính hiện hành.
1.3.2.3. Trình tự một số nghiệp vụ chủ yếu liên quan đến chi phí thuế thu
Sơ đồ 07: Trình tự một số nghiệp vụ liên quan đến chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp