701 01/09 Hàng bán bị trả lại của siêu thị Sài Gịn
3.4.3. Kế tốn chi phí bán hàng 1 Chứng từ và thủ tục kế toán
3.4.3.1. Chứng từ và thủ tục kế toán
Chứng từ sử dụng (phụ lục 8)
Cơng ty sử dụng các chứng từ sau: phiếu xuất kho dùng cho bộ phận bán hàng, giấy đề nghị thanh tốn, phiếu chi, bảng lương, các hĩa đơn mua ngồi phục vụ bộ phận bán hàng,… Thủ tục kế tốn TK 131 TK 635 TK 111, 112, 335, 242… TK 911 1.237.493đ
Chiết khấu thanh tốn cho người mua
23.344.523đ Lãi tiền vay phải trả, phân bổ lãi mua hàng trả chậm, trả gĩp 29.630.450đ Cuối kỳ, kết chuyển chi phí tài chính TK 413 5.048.434đ Xử lý lỗ tỷ giá do đánh giá lại các khoản mục tiền tệ cĩ gốc ngoại tệ cuối kỳ vào chi
www.thuvienluanvan.org Tƣ vấn hỗ trợ viết luận văn, tiểu
luận Trang 68
- Khi phát sinh các khoản chi phí như cước cầu đường, máy bay, điện thoại cho bộ phận bán hàng. Nhân viên sẽ làm giấy đề nghị thanh tốn, kèm theo hĩa đơn. Giấy đề nghị thanh tốn phải cĩ chữ ký của Giám Đốc, Kế tốn trưởng, người mua hàng. Kế tốn thanh tốn làm phiếu chi thơng qua phần mềm kế tốn.
- Phiếu chi được in ra phải cĩ đầy đủ chữ ký của Giám Đốc, Kế tốn trưởng, người lập phiếu. Thủ quỹ chi tiền và ký tên vào phiếu chi. Đối với lương nhân viên ở bộ phận bán hàng, phịng nhân sự sẽ tính lương cho phịng kế tốn hạch tốn.
- Sau kế tốn thanh tốn nhập số liệu vào Nhật Ký Chung, Sổ Chi Tiết và Sổ Cái TK 641.
3.4.3.2. Tài khoản và sổ sách sử dụng Tài khoản sử dụng Tài khoản sử dụng
Để phản ánh chi phí bán hàng, cơng ty sử dụng tài khoản 641 theo đúng quy định của Bộ Tài Chính. Tài khoản 641 được mở chi tiết các tài khoản:
- Tài khoản 6411 “Chi phí nhân viên bán hàng”. - Tài khoản 6412 “Chi phí vật liệu bao bì” - Tài khoản 6413 “Chi phí cơng cụ - dụng cụ” - Tài khoản 6414 “Chi phí khấu hao TSCĐ”
- Tài khoản 6415 “Chi phí khuyến mãi, trưng bày, hỗ trợ PTTT” - Tài khoản 6416 “Chi phí quảng cáo, hội chợ”
- Tài khoản 6417 “Chi phí vận chuyển, bốc xếp”
- Tài khoản 6418 “Chi phí bán hàng phải trả khách hàng” - Tài khoản 6419 “Chi phí bằng tiền khác
Sổ sách sử dụng
www.thuvienluanvan.org Tƣ vấn hỗ trợ viết luận văn, tiểu
luận Trang 69
- Sổ Chi Tiết Tài Khoản 641 - Sổ Cái Tài Khoản 641
3.4.3.3. Minh họa nghiệp vụ kinh tế và quy trình ghi sổ 3.4.3.3.1. Minh họa nghiệp vụ 3.4.3.3.1. Minh họa nghiệp vụ
Ngày 16/09 xuất kho màn hình máy tính, switch để sử dụng cho Phịng Tiêu Thụ, phiếu xuất kho số PXK 09-09/CCD, kế tốn định khoản:
Nợ 64131 : 5.000.000đ Cĩ 1531 CMH001 : 4.000.000đ Cĩ 1531 CTB001 : 1.000.000đ
Ngày 20/09 chi tiền mặt thanh tốn cước vận chuyển cho Cơng ty TNHH vận tải Phương Nam khi chuyền hàng bán cho khách hàng với tổng tiền thanh tốn 1.815.000đ (đã bao gồm thuế GTGT) hĩa đơn số 0006280, căn cứ vào chứng từ PC0020/09 kế tốn định khoản: Nợ 1411 : 1.815.000đ Cĩ 1111 : 1.815.000đ Nợ 64171 : 1.650.000đ Nợ 13311 : 165.000đ Cĩ 1411 : 1.815.000đ
Ngày 30/09 in PP Quảng Cáo của Cơng ty TNHH Quảng Cáo Đồng Xanh, hĩa đơn GTGT số 0000034 gồm in PP Quảng Cáo mẫu tơ 10 cái với đơn giá 3.465đ/cái, PP
www.thuvienluanvan.org Tƣ vấn hỗ trợ viết luận văn, tiểu
luận Trang 70
Quảng Cáo mẫu nắp tơ 10 cái với đơn giá 1.238đ/cái, PP Quảng Cáo mẫu lốc mì 10 cái với đơn giá 17600đ/cái, kế tốn định khoản:
Nợ 64121 : 223.030đ Nợ 13311 : 22.303đ Cĩ 33111QCĐX : 245.333đ
Ngày 30/09 tính lương cho nhân viên ở bộ phận bán hàng, căn cứ vào bảng lương BL09BPBH kế tốn định khoản:
Nợ 64111 : 220.046.270đ
Cĩ 3341 : 220.046.270đ
Trích lập các khoản phải trả theo lương theo quy định, theo bảng lương tháng 9 kế tốn định khoản:
- Bảo hiểm xã hội 16%
Nợ 64112 : 35.207.403đ Cĩ 3383 : 35.207.403đ - Bảo hiểm y tế 3% Nợ 64112 : 6.601.388đ Cĩ 3384 : 6.601.388đ - Chi phí cơng đồn 2% Nợ 64112 : 4.400.925đ Cĩ 3382 : 4.400.925đ
www.thuvienluanvan.org Tƣ vấn hỗ trợ viết luận văn, tiểu
luận Trang 71
- Bảo hiểm thất nghiệp 1%
Nợ 64112 : 2.200.463đ Cĩ 3389 : 2.200.463đ
Ngày 30/09 trích khấu hao TSCĐ của bộ phận bán hàng, căn cứ vào bảng trích khấu hao BTKH09BPBH kế tốn định khoản:
Nợ 6414 : 45.431.772đ Cĩ 2141 : 45.431.772đ
3.4.3.3.2. Quy trình ghi sổ
