701 01/09 Hàng bán bị trả lại của siêu thị Sài Gịn
3.4.6. Kế tốn chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành 1 Chứng từ và thủ tục kế toán
3.4.6.1. Chứng từ và thủ tục kế toán
Chứng từ sử dụng (phụ lục 11)
- Hĩa đơn Giá trị gia tăng đầu ra, đầu vào.
- Tờ khai thuế TNDN tạm tính (tính cho quý), tờ khai quyết tốn thuế TNDN cả năm - Giấy Báo Nợ
Hằng quý, kế tốn xác định và ghi nhận số thuế thu nhập doanh nghiệp tạm phải nộp trong quý. Sau khi đã tính được thuế TNDN của quý, kế tốn tiến hành nộp thuế của quý vào ngày cuối cùng của tháng sau quý đĩ.
3.4.6.2. Tài khoản và sổ sách sử dụng
Tài khoản sử dụng
Cơng ty sử dụng tài khoản 821 “Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp” theo đúng quy định của Bộ Tài Chính. Tài khoản 821 được mở chi tiết các tài khoản:
- Tài khoản 8211: Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp cơ sở chính Tài khoản 82111: Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành. Tài khoản 82112: Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hỗn lại
- Tài khoản 8212: Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp cơ sở phụ. TK 338, 331 3.269.920đ Chi nộp phạt do vi phạm hợp đồng 3.269.920đ Khi nộp phạt
www.thuvienluanvan.org Tƣ vấn hỗ trợ viết luận văn, tiểu
luận Trang 86
Sổ sách sử dụng - Sổ Nhật Ký Chung
- Sổ Chi Tiết Tài Khoản 821 - Sổ Cái Tài Khoản 821
3.4.6.3. Minh họa nghiệp vụ kinh tế và quy trình ghi sổ 3.4.6.3.1. Minh họa nghiệp vụ 3.4.6.3.1. Minh họa nghiệp vụ
Ngày 30/09 xác định chi phí thuế TNDN phải nộp trong Quý III/2011 Tính tổng lợi nhuận trước thuế TNDN:
Tổng lợi nhuận trước thuế = (Doanh thu thuần - Giá vốn hàng bán) + (Doanh thu hoạt động tài chính - Chi phí hoạt động tài chính) - Chi phí bán hàng - Chi phí quản lý doanh nghiệp + (Thu nhập khác - Chi phí khác)
= (20.354.978.100 – 15.143.095.200) + (300.253.500 – 29.630.450) – 1.630.200.670 – 1.770.300.000 + (65.900.790 – 10.580.680)
= 2.137.326.390 (đồng)
Xác định thuế Thu nhập doanh nghiệp trong kỳ
Thuế TNDN phải nộp = Tổng lợi nhuận trước thuế x Thuế suất thuế TNDN = 2.137.325.390 x 25%
= 534.331.348 (đồng)
Kế tốn định khoản,tờ khai thuế TNDN tạm tính TKTTT03/2011
Nợ TK 8211 : 534.331.348 đ Cĩ TK3334 : 534.331.348đ
www.thuvienluanvan.org Tƣ vấn hỗ trợ viết luận văn, tiểu
luận Trang 87
Kế tốn tiến hành nộp thuế, phiếu chi số PC0030/09, kế tốn đinh khoản:
Nợ TK 3334 : 534.331.348đ Cĩ TK 1121 : 534.331.348đ
Kết chuyển chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp Quý III/2011 Nợ 911 : 534.331.348đ Cĩ 821 : 534.331.348đ
3.4.6.3.2. Quy trình ghi sổ
SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN Số hiệu TK : 82111 Số hiệu TK : 82111
Tên tài khoản: Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành.
Từ ngày 01/ 07/2011 đến ngày 30/ 09/2011 Đơn vị: đồng Ngày tháng ghi sổ Chứng từ ghi sổ
Diễn giải TK đối ứng Số phát sinh Số dƣ Ghi chú Số hiệu Ngày tháng Nợ Cĩ Nợ Cĩ A B C D E 1 2 3 4 g Số dư đầu kỳ - - 30/ 09 TKTT T03/20 11 30/ 09 Tạm nộp thuế thu nhập doanh nghiệp Quý III/2011
3334
www.thuvienluanvan.org Tƣ vấn hỗ trợ viết luận văn, tiểu
luận Trang 88
Tổng phát sinh 534.331.348 0
Biểu 31: Sổ Chi Tiết nghiệp vụ chi phí thuế TNDN tháng 09/2011