Trong giai đoạn này chi thường xuyên vẫn ngày một tăng lên đáp ứng những yêu cầu cũng như nhiệm vụ trong quá trình phát triển kinh tế xã hội trên địa bàn huyện đặt ra ( giai đoạn trước tỷ trọng chi thường xuyên bình quân năm chiếm 76,11%/ năm chi ngân sách trên địa bàn, trong khi giai đoạn 2011 – 2015 tỷ lệ này chiếm 78,1%/ năm). Hơn nữa tốc độ tăng chi thường xuyên bình quân năm giai đoạn này đã tăng hơn so với thời kỳ trước ( tốc độ tăng chi thường xuyên bình quân giai đoạn 2011 – 2015 đạt 7,56%) cho thấy kế hoạch chi ngân sách huyện chưa chuyển dịch đúng theo định hướng chung của cả nước.
Chi thường xuyên tuân theo tính chất, tiêu chuẩn, định mức nhà nước quy định trong đó chi quản lý hành chính Nhà nước, Đảng, Đồn thể và chi sự nghiệp chiếm tỷ trọng rất lớn. Đặc biệt trong chi quản lý hành chính cần phải tiết kiệm chi trên cơ sở định mức phân bổ ngân sách như : chi tiếp khách, hội nghị..tùy từng năm cho phù hợp. Dự kiến tỷ lệ chi ngân sách quản lý hành chính bình qn năm giai đoạn 2011 – 2015 trong chi thường xuyên ngân sách huyện chiếm khoảng 14%/ năm, trong khi tỷ lệ này năm 2009 là 18,9%. Thực hiện tốt cơng tác khốn biên chế, kinh phí quản lý hành chính cho các đơn vị để tạo sự chủ động trong ngân sách nhà nước. Trong chi thường xuyên ở giai đoạn tới cũng cần tăng cường chi ngân sách nhà nước cho hoạt động giáo dục đào tạo, khoa học công nghệ và y tế. Tỷ trọng chi ngân sách nhà nước cho giáo dục trong giai đoạn tới chiếm khoảng 50%/ năm trong cơ cấu chi thường xuyên. Đặc biệt chi khác ngân sách trong cơ cấu chi thường xuyên cũng có xu hướng tăng lên nhằm góp phần tiết kiệm tăng lương và dự phòng ngân sách.
Chi ngân sách nhà nước là để nhằm thực hiện các nhiệm vụ phát triển kinh tế xã hội, do vậy chi đầu tư phát triển sẽ là vấn đề rất quan trọng trong chi ngân sách nhà nước đặc biệt là khi nhu cầu cho đầu tư phát triển kinh tế xã hội ngày càng tăng. Chi đầu tư XDCB bao gồm chi cho các dự án quy hoạch đất đai, giải phóng mặt bằng, chi đầu tư các cơng trình kết cấu hạ tầng kinh tế - xã hội khơng có khả năng thu hồi vốn do cấp huyện, cấp xã , thị trấn quản lý. Kế hoạch chi đầu tư xây dựng cơ bản trên địa bàn huyện trong những năm tới sẽ đầu tư vào những vấn đề trọng tâm, trọng điểm, chống dàn trải gây lãng phí, thất thốt. Bình qn năm tăng chi đầu tư XDCB trong thời kỳ này là 8,46%/ năm, cao hơn so với thời kỳ trước. Cho thấy nhu cầu cho đầu tư phát triển đã được dần được đáp ứng nhằm thúc đẩy phát triển kinh tế, phù hợp với chính sách chung của nhà nước nhằm tăng chi ngân sách cho
đầu tư phát triển. Tỷ trọng chi đầu tư XDCB trong tổng chi ngân sách trên địa bàn qua các năm được thể hiện trong bảng trên.
Ngoài ra huyện ln trích ra một khoản nhỏ trong ngân sách để chi phòng chống, khắc phục hậu quả thiên tai,hỏa hoạn ; nhiệm vụ quan trọng về an ninh – quốc phòng; nhiệm vụ cấp bách khác phát sinh ngồi dự tốn trong năm ngân sách và bổ sung ngân sách xã. Khoản chi này chỉ chiếm từ 1 – 5% chi ngân sách và thường không ổn định qua các năm.
2.3. Khả năng cân đối thu – chi ngân sách
Cần phải xác định các khoản cân đối ngân sách trong quá trình lập kế hoạch ngân sách nhà nước bởi đó là một cân đối vĩ mơ khơng thể thiếu trong các cân đối lớn của kế hoạch phát triển kinh tế - xã hội, là một phần của kế hoạch ngân sách nhà nước. Hơn nữa trong quá trình chấp hành kế hoạch ngân sách do nhiều nguyên nhân mà những biện pháp đề ra khơng thực hiện được, tuy đã có dự kiến trước nhưng tình trạng mất cân đối thu chi ngân sách vẫn xảy ra do vậy mà phải xác định khả năng cân đối thu chi ngân sách. Cân đối ngân sách nhà nước trên địa bàn huyện trong những năm tới được định hướng như sau:
Bảng 3.3: Xác định khả năng cân đối ngân sách trên địa bàn
Đơn vị: Triệu đồng
Năm Thu ngân sách Chi ngân sách Thu – Chi
2011 181.429 179.349 + 2.080 2012 189.981 181.378 + 8.603 2013 201.321 198.632 + 2.689 2014 221.732 201.111 + 20.621 2015 232.378 221.398 + 11.980
Nguồn : Phịng Tài chính – Kế hoạch huyện Nghĩa Hưng
Trong cân đối ngân sách trên địa bàn thì các khoản thu từ tiền giao quyền sử dụng đất của huyện không những luôn đảm bảo mức chi thường xuyên trên địa bàn huyện mà cịn tích lũy, hỗ trợ một phần cho chi đầu tư xây dựng cơ bản, các khoản kinh phí thực hiện cải cách tiền lương trong giai đoạn tới. Mặt khác ngay trong các khoản thu, các khoản chi cũng được cân đối. Thu tiền giao quyền sử dụng đất có tốc độ tăng bình qn năm tương đương với tốc độ tăng thu ngân sách hàng năm ( khoảng 6,4% ), tỷ trọng tăng cũng tương đối ổn định và tăng dần qua các năm.
Trong khi đó chi đầu tư xây dựng cơ bản có tốc độ tăng bình qn năm lớn hơn chi thường xun.
Tóm lại là cân đối thu chi ngân sách trên địa bàn huyện sẽ được xác lập trong suốt quá trình lập cũng như quá trình chấp hành kế hoạch và quyết tốn ngân sách nhà nước.
III. MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM THỰC HIỆN KẾ HOẠCH NGÂN SÁCHNHÀ NƯỚC TRONG GIAI ĐOẠN 2011 – 2015. NHÀ NƯỚC TRONG GIAI ĐOẠN 2011 – 2015.
1. Giải pháp về thu ngân sách
1.1. Xác định nguồn thu cho ngân sách huyện
Trong các khoản thu ngân sách nhà nước trên địa bàn huyện bao gồm các khoản thu trên địa bàn, thu bổ sung từ ngân sách tỉnh, các khoản thu để lại chi quản lý qua ngân sách. Trong quá trình thực hiện kế hoạch thu ngân sách huyện địi hỏi phải có sự quản lý và xác định các nguồn thu ngân sách riêng rẽ của các cơ quan khác nhau. Các cơ quan có nhiệm vụ thực hiện kế hoạch thu đặc biệt là Cục thuế nhà nước phải xác định rõ các đối tượng nộp thuế thuộc phạm vi thu của mình nhằm thực hiện thành cơng cơng tác thu ngân sách trên địa bàn
Với các khoản thu thuế các đơn vị thực hiện nhiệm vụ thu phải bóc tách khối lượng thuế thực hiện được của các ngành nghề khác nhau, đặc biệt là với thuế ngoài quốc doanh để tránh nhầm lẫn gây thất thốt nguồn thu.
Ngồi ra đối với các khoản thu khác của ngân sách nhà nước như: thuế sử dụng đất, thuế nhà đất, phí và lệ phí để thực hiện thu đúng, thu đủ tránh tình trạng tồn đọng thì cần phải thực hiện một số giải pháp sau:
Chi cục thuế kết hợp với các xã quản lý chặt chẽ diện tích nhà đất trên địa bàn, thống kê xác định rõ diện tích đất được các đối tượng thu và sử dụng, xác định loại, hạng đất đang được đối tượng sử dụng để tính tiền thu thuế phù hợp hạn chế những sai sót, tranh chấp về diện tích, tiền nộp.
Xác định rõ mục đích sử dụng của diện tích đất hiện thuộc sự quản lý của huyện nhưng chưa xác định mục đích sử dụng. Việc xác định rõ mục đích sử dụng của đất sẽ tăng cường khả năng quản lý thu về các hoạt động sử dụng đất, làm căn cứ cho việc định các mức thuế suất theo luật thuế đã ban hành.
Quản lý, quy hoạch các bến bãi, chợ trong phạm vi huyện để tiến hành các hoạt động cho thuê hoặc đấu thầu khoán thu đối với các hoạt động dịch vụ như trơng xe đạp,xe máy, phí chợ…
Như vậy, xác định nhiệm vụ thu cho ngân sách huyện vừa phải căn cứ vào luật thuế, các sắc thuế và chính sách thu của nhà nước đồng thời phải phù hợp với tốc độ tăng trưởng kinh tế của địa phương, sát với khả năng thực tế đảm bảo điều kiện cho việc thực hiện nhiệm vụ chi ngân sách các cấp.
1.2. Nuôi dưỡng và phát triển nguồn thu
Một trong những yếu tố quan trọng trong quá trình nâng cao hiệu quả các hoạt động thu ngân sách nhà nước nhằm thực hiện kế hoạch ngân sách nhà nước là việc đảm bảo cho nguồn thu khơng những được duy trì mà phải phát triển ổn định qua thời gian. Muốn có được nguồn thu cao và ổn định đảm bảo cho các hoạt động chi ngân sách, cân đối ngân sách nhà nước thì chúng ta phải tiến hành đồng bộ các giải pháp để khuyến khích tăng thu, tăng thu nhưng vẫn đảm bảo khuyến khích hoạt động sản xuất kinh doanh khơng làm giảm đi động lực tăng trưởng kinh tế. Đó chính là việc nuôi dưỡng và phát triển nguồn thu.
Nuôi dưỡng và phát triển nguồn thu đảm bảo cung cấp nguồn tài chính cho q trình thực hiện các mục tiêu của chính quyền và cơ quan quản lý nhà nước, phát triển kinh tế để tăng thu. Tăng thu là một chính sách đi kèm với các chính sách kinh tế khác, những yếu tố này nằm chung trong chiến lược của bất kỳ quốc gia nào; nó gắn với cải cách trong nền kinh tế đạt tới mức sản xuất hợp lý phù hợp với năng lực kinh tế.
Tiến hành quy hoạch lại, cải tạo, mở rộng và đầu tư có hệ thống các chợ trên địa bàn đi đôi với việc quản lý hoạt động các chợ có hiệu quả. Đưa các hộ kinh doanh vào chợ kinh doanh ổn định, giải quyết các tụ điểm kinh doanh trái phép trên các tuyến, các trục đường giao thơng.
Có các biện pháp khuyến khích các đơn vị mở rộng, phát triển sản xuất, cải tiến trang thiết bị công nghệ nâng cao chất lượng sản phẩm và khả năng cạnh tranh hàng hóa trên thị trường…bằng cách tạo ra những điều kiện thuận lợi về giải phóng mặt bằng, hỗ trợ giá thuê đất,diện tích đất sử dụng, khuyến khích việc thành lập các doanh nghiệp mới nhất là những doanh nghiệp vừa và nhỏ trong lĩnh vực kinh doanh dịch vụ thương mại và các ưu đãi trong các thủ tục thành lập và tiêu thụ.
Tổ chức quản lý chặt chẽ các doanh nghiệp, các đơn vị sản xuất kinh doanh nhằm xác định rõ ngành nghề, chủng loại mặt hành kinh doanh để thực hiện việc thu đúng, thu đủ với các đối tượng này, tránh tình trạng thất thu thuế.
Tăng cường công tác kiểm tra các hoạt động sản xuất, kinh doanh trên địa bàn. Xử phạt với những đơn vị vi phạm, các đơn vị quản lý cần đặc biệt quản lý
chặt chẽ và xử lý nghiêm khắc đối với những đối tượng sản xuất và buôn bán hàng giả, trốn lậu thuế, gian lận thương mại tạo điều kiện cho các đơn vị trên địa bàn có khả năng phát triển ổn định bởi các đối tượng làm hàng giả, trốn lậu thuế không những gây thiệt hại cho người tiêu dùng, thất thu thuế cho ngân sách nhà nước mà còn làm cho các hoạt động sản xuất kinh doanh trên địa bàn khó có điều kiện phát triển làm giảm nguồn thu trong tương lai.
Quá trình tổ chức thu phải thực hiện thống nhất, việc giao chỉ tiêu thu cho các đơn vị, xã căn cứ vào các điều kiện thực hiện của các đơn vị tránh tình trạng huy động quá mức trong các chỉ tiêu gây áp lực trong việc thực hiện chính sách thu của các đơn vị làm giảm việc thực hiện các chỉ tiêu kế hoạch.
1.3. Tổ chức thu và quản lý nguồn thu, đặc biệt là nguồn thu từ thuế
Tuy đã có những biện pháp để bồi dưỡng nguồn thu như: Đầu tư chiều sâu, cho vay vốn ngân sách, ghi thu ghi chi…nhưng do cơ quan thu chưa kiểm soát hết nguồn thu phát sinh mà đơn vị phải nộp ngân sách, việc quản lý tài vụ còn lỏng lẻo dẫn đến tình trạng các đơn vị tăng các khoản chi bất hợp lý làm giảm nguồn thu cho ngân sách. Do đó phải kiện tồn tổ chức bộ máy thu theo nguyên tắc thống nhất nâng cao hiệu quả của bộ máy; đảm bảo gọn nhẹ, hiệu quả cao, đồng thời đổi mới và hồn thiện cơng tác quản lý thu ngay từ khâu lập kế hoạch đến giao kế hoạch và tổ chức đơn đốc thu, kế tốn thu.
Trong khu vực ngồi quốc doanh việc tổ chức thu, quản lý nguồn thu còn rất yếu dẫn đến thất thốt nguồn thu. Thu thuế cịn tồn đọng rất nhiều, thuế tồn đọng năm sau cao hơn năm trước, ngun nhân chính của tình trạng này là việc chiếm dụng tài chính, nộp chậm dây dưa cịn nhiều, nợ thuể xảy ra hiện tượng vay không trả lãi của các đối tượng đối với ngân sách nhà nước. Đặc biệt, điều đáng chú ý là cán bộ kinh doanh không chấp hành nghiêm chỉnh pháp lệnh kế toán, thống kê nên khơng có cơ sở tính thuế trong khi đó do tổ chức bộ máy thu thuế chưa hợp lý ( cơ quan thuế vừa xác định đối tượng thu, mức thu và trực tiếp thu) nên cơ quan thuế không nắm được hoạt động sản xuất kinh doanh của các hộ, kết quả là việc quy định mức thuế và thuế suất chỉ mang tính hình thức và chủ yếu được quyết định bởi việc thỏa thuận tay đôi giữa người nộp thuế và người thu thuế gây tình trạng thất thu.
Mặt khác, trong những năm gần đây do nhu cầu phát triển kinh tế xã hội nhà nước đã có các chính sách khuyến khích phát triển sản xuất kinh doanh giảm một số thủ tục trong việc đăng ký và cấp giấy phép kinh doanh nên đã bị một số đối tượng
kinh doanh lợi dụng những sơ hở này để trốn và lậu thuế gây thiệt hại cho ngân sách nhà nước.
Tóm lại, tình trạng trốn lậu thuế khơng những gây thất thu cho nhà nước, làm giảm hiệu quả các hoạt động của các cơ quan quản lý ngân sách nhà nước mà còn gây ra tình trạng bất bình đẳng trong chính sách thuế, lại còn ổn định thị trường phát triển sản xuất kinh doanh tạo điều kiện thực thi các chính sách nhà nước. Qua cơng tác kiểm tra tại huyện các vướng mắc về thuế và các chính sách thu thuế trên địa bàn vẫn còn một số tồn tại sau: Các doanh nghiệp và cá nhân thiếu tự giác về nghĩa vụ đóng thuế, tìm mọi cách trốn lậu thuế. Cơng tác quản lý thuế còn lỏng lẻo.
Để hạn chế thất thu thuế cho ngân sách nhà nước cơ quan thuế phải phải phối hợp với cơ quan chức năng quản lý nhà nước trên địa bàn huyện như phịng Tài chính – Kế hoạch tiến hành kiểm tra, giám sát thông qua việc quản lý kinh doanh trên địa bàn. Chi cục thuế cần phối hợp với cơ quan chính quyền tiến hành điều tra, thống kê các hộ kinh doanh trên địa bàn xác định rõ ngành nghề kinh doanh để áp dụng chính sách thuế và mức thuế suất theo quy định của pháp luật chẳng hạn như riêng đối với thuế tiêu thụ đặc biệt thì lại có nhiều loại mức thuế suất khác nhau với từng mặt hàng kinh doanh khác nhau: rượu từ 40 độ trở lên áp dụng mức thuế 75% trong khi rượu dưới 20 độ, rượu hoa quả là 20%; kinh doanh sổ xố chịu mức thuế suất 15%. Chi cục thuế phải tiến hành phân loại các khu vực kinh doanh trong đó các cán bộ thuế kết hợp với chính quyền các xã để xác định các đối tượng kinh doanh, đưa các hộ kinh doanh vào sổ bộ thuế để tiến hành việc theo dõi nghĩa vụ nộp thuế , đồng thời có hình thức kiểm tra việc thức hiện chế độ thống kê, kế tốn của các đơn vị trong q trình hoạt động kinh doanh. Đặc biệt đối với các khoản thu khác trừ thuế ngồi quốc doanh thì nên giao lại cho các đơn vị quản lý nó thu, đồng thời phải có sự phối hợp chặt chẽ với cơ quan thuế. Ví dụ như: lệ phí chợ giao cho