Quy trình kế tốn nhập liệu phiếu kế tốn như sau: Bước 1: Vào kế toán tổng hợp
Bước 2: Vào cập nhật số liệu
Bước 3: Vào phiếu kế tốn
CƠNG TY TNHH MTV THƯƠNG MẠI THỰC PHẨM HỒNG KHANG Địa chỉ: Lơ 478, Tổ 18, P. Hịa An, Q. Cẩm Lệ, TP. Đà Nẵng
MST: 0401113554
BẢNG TRÍCH KHẤU HAO TÀI SẢN CỐ ĐỊNH
Tháng 09 năm 2019 STT TÊN TÀI SẢN Ngày hóa đơn , chứng từ Thời gian bắt đầu phân bổ Số tháng phân bổ Nguyên giá giá trị phân bổ 1 tháng
Giá trị còn lại dầu kỳ
Phân bổ Giá trị còn lại cuối
kỳ TK 154 TK 642 1 Xe ô tô 27/12/2017 01/01/2018 120 1.308.318.182 10.902.6 52 1.090.265.142 10.902.652 1.079.362.490 2 Xe ô tô 15/03/2019 01/04/2019 120 1.411.718.182 11.764.3 18 1.352.896.592 11.764.318 1.341.132.274 Tổng cộng 1.308.318.182 10.902.652 2.443.161.734 0 22.666.970 2.420.494.764 Đà Nẵng, Ngày 30 tháng 9 năm 2019 Kế toán Giám Đốc
Biểu 2.23: Trích sổ chi tiết TK 6422
Bảng kê ghi nợ TK 6422
Biểu 2.25: Trích sổ cái TK 6422
2.2.5 Kế tốn chi phí bán hàng
2.2.5.1 Chứng từ sử dụng
- Hóa đơn GTGT - Phiếu chi
Sổ sách: sổ chi tiết, chứng từ ghi sổ, sổ cái.
2.2.5.3 Luân chuyển chứng từ
Hàng tháng, kế tốn sẽ lập các bảng trích BHXH, BHYT, KPCĐ,… bảng trích khấu hao TSCĐ, bảng trích thanh tốn tiền lương,… tập hợp các hóa đơn GTGT thuộc về chi phí bán hàng sau đó sẽ hạch tốn vào máy.
2.2.5.4 Phương pháp hạch toán
Ngày 25/12/2019, cơng ty th ngồi dịch vụ vận chuyển hàng hóa đơn GTGT số 531 với tổng đơn hàng 17.600.000đ (đã bao gồm 10% VAT), đã chi tiền mặt. Dưới đây là hóa đơn mua hàng của cơng ty:
Biểu 2.26: Trích hóa đơn chi phí bán hàng (Vận chuyển hàng)
Biểu 2.27: Trích phiếu chi chi phí bán hàng (Vận chuyển hàng)
Biểu 2.28: Nhập hóa đơn chi phí bán hàng (Vận chuyển hàng)
Biểu 2.29: Trích sổ chi tiết TK 6421
Biểu 2.30: Trích chứng từ ghi sổ TK 6421
2.2.6 Doanh thu hoạt động tài chính
2.2.6.1 Chứng từ sử dụng
- Sổ phụ ngân hàng (Giấy báo có)
Sổ sách: sổ chi tiết, chứng từ ghi sổ, sổ cái
2.2.6.2 Tài khoản sử dụng
Tài khoản 515: Doanh thu hoạt động tài chính: phản ánh các khoản lãi từ việc gửi ngân hàng,..
2.2.6.3: Luân chuyển chứng từ
Về khoản doanh thu hoạt động tài chính, cơng ty chỉ có thu từ việc gửi tiền vào ngân hàng rồi nhận lãi, cuối kì ngân hàng sẽ gửi cho doanh nghiệp sổ phụ thể hiện tiền lãi mà doanh nghiệp thu được từ việc gửi tiền vào ngân hàng, dựa vào sổ phụ kế toán sẽ hạch toán vào phần mềm.
2.2.6.4 Phương pháp hạch toán
Cuối tháng, ngân hàng sẽ gửi cho doanh nghiệp sổ hạch toán chi tiết và chứng từ giao dịch của ngân hàng, kế toán dựa vào nội dung giao dịch sẽ hạch toán vào phần mềm.
Biểu 2.33: Chi tiết sổ phụ ngân hàng
Đây là phiếu thu tiền gửi ngân hàng (giấy báo có) sau khi kế tốn hạch tốn vào phần mềm.
Biểu 2.34: Trích phiếu thu tiền gửi ngân hàng (GBC)
Quy trình kế toán nhập liệu phiếu thu tiền gửi ngân hàng như sau: Bước 1: Vào kế toán tiền mặt, tiền gửi và tiền vay
Bước 2: Vào cập nhật số liệu
Biểu 2.35: Quy trình nhập phiếu thu tiền gửi (Giấy báo có)
Biểu 2.37: Trích sổ chi tiết TK 515
Biểu 2.38: Trích chứng từ ghi sổ TK 515
Biểu 2.39: Trích sổ cái TK 515
2.2.7 Thu nhập khác
2.2.7.1 Tài khoản sử dụng
2.2.7.2 Chứng từ sử dụng
- Hóa đơn GTGT
Sổ sách: sổ chi tiết, chứng từ ghi sổ, sổ cái.
2.2.7.3 Luân chuyển chứng từ
Dựa vào hóa đơn giá trị gia tăng được chiết khấu, giấy báo có hoặc phiếu thu (nếu có), kế tốn tập hợp số liệu và nhập vào máy.
2.2.7.4 Phương pháp hạch tốn
Dưới đây là hóa đơn giá trị gia tăng chiết khấu T8/2019 mà doanh nghiệp nhận được vào ngày 30/09/2019, khoản tiền sẽ được trừ thẳng vào nợ phải trả.
Biểu 2.40: Trích hóa đơn thu nhập khác (Chiết khấu thương mại)
Biểu 2.41: Nhập hóa đơn thu nhập khác (Chiết khấu thương mại)
Bảng kê ghi có TK 711
Biểu 2.44: Trích sổ cái TK 711
2.2.8 Chi phí khác
2.2.8.1 Tài khoản sử dụng
Tài khoản 811: chi phí khác
2.2.8.2 Chứng từ sử dụng
- Phiếu kế tốn
Sổ sách: sổ chi tiết, chứng từ ghi sổ, sổ cái.
2.2.8.3 Ln chuyển chứng từ
Có những loại chi phí quản lý doanh nghiệp không đủ tiêu chuẩn để đưa vào chi phí khi tính thuế TNDN, vì vậy kế tốn viên sẽ là người loại trừ những chi phí đó và hạch tốn vào phiếu kế tốn tài khoản chi phí bị loại trừ (8118).
2.2.8.4 Phương pháp hạch tốn
Biểu 2.47: Trích sổ chi tiết TK 811
Biểu 2.49: Trích sổ cái TK 811
2.2.9 Kế toán xác định kết quả kinh doanh
2.2.9.1 Tài khoản sử dụng
Để hạch toán kế toán sử dụng TK 911: Xác định kết quả hoạt động kinh doanh
2.2.9.2 Chứng từ sử dụng
Sổ cái các tài khoản: 511, 515, 6421, 6422, 632, 635, 711, 811,…
2.2.9.3 Luân chuyển chứng từ
Cuối kì, sau khi thực hiện việc khóa sổ trên các tải khoản doanh thu, chi phí, … kế tốn sẽ tiến hành tổng hợp kết chuyển số phát sinh trên những tài khoản đầu 5, 6, 7, 8 sang TK 911 tương ứng để xác định kết quả kinh doanh trong kỳ.
2.2.9.4 Phương thức hạch tốn
Biểu 2.51: Trích chứng từ ghi sổ TK N911
Biểu 2.53: Trích sổ cái TK 911
2.2.10 Kế toán lợi nhuận trước thuế
2.2.10.1 Tài khoản sử dụng
Tài khoản sửu dụng: 421 – Lợi nhuận chưa phân phối TK 4211: Lợi nhuận năm trước
TK 4212: Lợi nhuận năm nay
2.2.10.2 Chứng từ sử dụng
Sổ cái TK 911
2.2.10.3 Luân chuyển chứng từ
Sau khi xác định kết quả kinh doanh kế toán kết chuyển lãi hoặc lỗ sang TK 421 “Lợi nhuận chưa phân phối”.
2.2.10.4 Phương thức hạch toán
Biểu 2.54: Trích sổ chi tiết TK 421
Biểu 2.56: Trích chứng từ ghi sổ TK C421
Biểu 2.57: Trích sổ cái TK 421
2.2.11 Kế tốn chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp
2.2.11.1 Tài khoản sử dụng
TK 8211: Chi phí thuế TNDN hiện hành TK 3334: Thuế TNDN
2.2.11.2 Chứng từ sử dụng
- Tờ khai quyết toán thuế TNDN (MẫU SỐ 03/TNDN)
- Phụ lục kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh (Mẫu số: 03-1A/TNDN) Sổ sách: sổ chi tiết, chứng từ ghi sổ, sổ cái.
2.2.11.3 Luân chuyển chứng từ
Cuối năm tài chính căn cứ vào số thuế TNDN thực tế phải nộp, kế toán lập tờ khai quyết toán thuế và ghi bổ sung số thuế TNDN phải nộp hoặc ghi giảm chi phí số thuế TNDN hiện hành. Đồng thời, thực hiện bút toán kết chuyển chi phí thuế TNDN hiện hành sang TK 911 để xác định kết quả kinh doanh.
2.2.11.4: Phương thức hạch tốn
Biểu 2.59: Trích sổ chi tiết TK 821
CHƯƠNG 3: NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ VỀ QUÁ TRÌNH TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH MTV
THƯƠNG MẠI THỰC PHẨM HOÀNG KHANG 3.1 NHẬN XÉT CHUNG
Về họat động kinh doanh
Nhìn chung, trong q trình tiêu thụ hàng hóa, khơng xảy ra tình trạng bị trả lại hàng hóa hay giảm giá hàng bán do hỏng. Điều đó cho thấy việc bảo quản hàng hóa của doanh nghiệp rất tốt, đồng thời cho ta thấy việc xuất hàng hóa ra bán của cơng ty được kiểm tra kỹ càng trước khi bán cho các doanh nghiệp hay đại lý, tạo được lịng tin và uy tín với khách hàng, đảm bảo được việc làm ăn lâu dài. Vì vậy, có nhiều khách hàng đã theo công ty rất nhiều năm nay.
Về đội ngũ nhân viên
Mặc dù đội ngũ nhân viên không nhiều nhưng họ ln làm việc năng động, nhiệt tình, hịa đồng, khơng phân biệt đối xử người mới người cũ. Điều đó làm cho khơng khí trong cơng ty lúc nào cũng vui vẻ, tạo ra cảm giác thoải mái và công việc được thực hiện hiệu quả. Giám đốc công ty luôn quan tâm đến đời sống của nhân viên và tạo cảm giác gần gũi, thân thiện.
Về cơng tác kế tốn
Mặc dù bộ máy kế tốn tại Cơng ty Hồng Khang cịn đơn giản nhưng mỗi cá nhân luôn ý thức và làm việc nghiêm túc, thực hiện đúng quy định.
Việc bộ phận kế tốn sử dụng phần mềm kế tốn trên máy tính dựa trên hình thức kế tốn chứng từ ghi sổ giúp cho kế tốn có thể đẩy nhanh được tiến độ cơng việc thay vì ghi chép bằng tay trên sổ sách và có thể cung cấp kịp thời, nhanh chóng, chính xác thơng tin mà cấp trên yêu cầu.
Về hệ thống tài khoản kế tốn
Cơng ty sử dụng hệ thống tài khoản kế tốn theo thơng tư 133, phù hợp với lĩnh vực và quy mô mà doanh nghiệp đang hoạt động, dễ dàng cho công tác kế tốn tại cơng ty.
3.2 VỀ CÔNG TÁC TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANHTẠI CƠNG TY TNHH MTV THƯƠNG MẠI THỰC PHẨM HỒNG TẠI CƠNG TY TNHH MTV THƯƠNG MẠI THỰC PHẨM HỒNG KHANG
3.2.1 Ưu điêm
Sau mỗi lần hàng hóa được tiêu thụ, kế tốn sẽ tiến hành dựa theo phiếu xuất kho, hóa đơn GTGT,… kế tốn phản ánh đầy đủ các nghiệp vụ liên quan. Điều này giúp cho cơng tác kế tốn dễ dàng kiểm tra, đối chiếu số liệu một cách dễ dàng và thuận lợi.
Vì là doanh nghiệp thương mại nên việc quản lý công nợ khách hàng rất quan trọng, Cơng ty ln chú trọng điều này vì vậy tất cả khách hàng và nhà cung cấp đều được kế toán theo dõi một cách chi tiết, đầy đủ và cẩn thận.
Việc sử dụng phần mềm Trí Việt trong cơng việc nhập liệu giúp cho cơng việc của kế tốn được đẩy nhanh tiến độ rất nhiều. Thường thì hàng ngày, kế tốn sẽ phải nhập liệu rất nhiều trên phần mềm, nhưng lượng công việc sẽ được giảm bớt rất nhiều khi hầu hết mọi thao tác trên phần mềm đều được sử dụng bởi phím tắt bàn phím thay vì phải sử dụng chuột máy tính. Đây là một thuận lợi lớn.
Quy trình luân chuyển chứng từ kế tốn của cơng ty được thiết kết đơn giản và không phức tạp, tạo điều kiện thuận lợi cho cơng việc kế tốn và việc tiêu thụ hàng hóa được tiến hành nhanh chóng.
Các chứng từ bán hàng thường được kiểm tra kỹ và hóa đơn được viết cẩn thận và được lập đầy đủ các liên, bàn giao đầy đủ cho các bên liên quan.
3.2.2 Nhược điểm
Ngoài những ưu điểm cần phát huy đã kể ở trên thì Cơng ty TNHH MTV Thương mại Thực phẩm Hồng Khang có những tồn tại trong cơng tác kế tốn tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh như sau:
Kế tốn kho của cơng ty là người nhà của giám đốc vì vậy được giao cho nhiệm vụ là làm kế toán kho kiêm thủ kho. Điều này vi phạm nguyên tắc bất kiêm nhiệm, sẽ không được minh bạch số liệu nếu kế tốn này có ý đồ xấu. Điều này sẽ gặp rất nhiều rủi ro cho chính doanh nghiệp.
Hiện nay, cơng ty chưa có nhiều hình thức maketing, tiếp thị, quảng bá sản phẩm, thương hiệu để thu hút khách hàng mà chủ yếu là những khách hàng truyền
thống, quen thuộc. Vì vậy có rất nhiều khách hàng vẫn chưa biết đến sản phẩm hay thương hiệu của Công ty. Năm nay, lượng khách hàng tăng lên khơng được đáng kể. Vì doanh nghiệp sử dụng thơng tư 133 nên việc chiết khấu thương mại hay giảm giá hàng bán đều hạch toán thẳng vào TK 511 thay vì hạch tốn vào TK 521 như thơng tư 200. TK 511 sẽ được nằm bên nợ, điều này làm cho việc theo dõi các khoản giảm trừ doanh thu của kế tốn trở nên khó khăn hơn. Kế tốn sẽ khơng biết doanh thu bị giảm từ việc chiết khấu, hay giảm giá hàng bán hay hàng bán bị trả lại là bao nhiêu mà chỉ biết được tổng số doanh thu bị giảm đi.
Hiện sau nhiều năm hoạt động nhưng Công ty vẫn chỉ áp dụng bán hàng theo phương thức gửi hàng đi bán, chưa đa dạng được phương thức bán hàng. Điều này sẽ có thể làm cho Cơng ty giảm đi một phần doanh thu.
Vì đặc thù kinh doanh cũng như để thu hút khách hàng mà doanh nghiệp luôn bàn giao hàng trước rồi mới thu tiền, vì vậy mà số tiền phải thu khách hàng ln lớn, vì vậy kế tốn ln phải theo dõi sát sao và đơn đốc khách hàng thanh tốn một cách thường xun. Điều đó làm cho vốn của cơng ty bị chiếm dụng trong thời gian dài. Mặc dù vậy nhưng kế tốn khơng tiến hành trích lập dự phịng nợ phải thu khó địi.
Doanh nghiệp kinh doanh theo hình thức thương mại và bán mặt hàng thực phẩm, doanh nghiệp luôn phải nhập hàng về nhập kho rồi mới đem bán. Trong thị trường đầy biến động và giá cả thay đổi theo từng ngày điều này có thể làm giảm đi kết quả kinh doanh nhưng doanh nghiệp không lập khoản dự phòng giảm giá hàng tồn kho.
3.3 MỘT SỐ GIẢI PHÁP GÓP PHẦN HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐNTIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH
Qua quá trình được tham gia thực tập tại Công ty TNHH MTV Thương mại Thực phẩm Hồng Khang và với những nhược điểm của Cơng ty đang gặp phải mà tôi đã kể ra ở trên, sau đây tôi xin đưa ra một số giải pháp để góp phần hồn thiện cơng tác kế tốn tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty như sau:
Bộ phận quản lý nên đề xuất với ban giám đốc về việc tuyển thêm vị trí thủ kho, đồng thời làm tăng tính chính xác trong cơng việc. Vì nếu kế tốn kho kiêm thủ kho thì khi sai xót ở chỗ nào sẽ khơng tìm ra được cách khắc phục.
Về việc marketing
Công ty nên đẩy mạnh việc quảng bá sản phẩm, thương hiệu của mình đến với khách hàng qua các kênh như facebook, website của cơng ty. Hiện tại thì Cơng ty vẫn chưa có 2 kênh trên, vì vậy tơi nghĩ Cơng ty nên tạo thêm và phát triển 2 kênh online ở trên để tiện cho việc giới thiệu về công ty, sản phẩm đến với khách hàng. Hoặc Cơng ty có thể đầu tư một video về sản phẩm của mình để quảng cáo trên các video ở youtube. Vì như chúng ta thấy thì hàng ngày người dân xem youtube rất nhiều, và khi đoạn quảng cáo được phát thì sẽ tiếp cận được với rất nhiều khách hàng.
Về chính sách bán hàng
Nhận thấy thị trường hiện nay hết sức khắc nghiệt, Cơng ty nên đưa ra các chính sách như chiết khấu thương mại cho những đơn hàng có số lượng lớn, hay chiết khấu thanh toán đối với những đơn hàng được thanh toán sớm.
Với những khách hàng thiên thiết của doanh nghiệp có thể chiết khấu thanh tốn trong vịng 20 đến 30 ngày.
Với những khách hàng mới của doanh nghiệp có thể chiết khấu thanh tốn trong vịng 10 đến 15 ngày.
Phần trăm chiết chiết khấu đưa ra có thể là 1 – 2%. Mặc dù phần chiết khấu là