Biểu 2.61 : Trích sổ cái TK 821
1.2 KẾ TOÁN TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH
1.2.9 Kế tốn chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp
1.2.9.1 Khái niệm
Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp: là tổng chi phí thuế thu nhập hiện hành
và chi phí thuế thu nhập hỗn lại khi xác định lợi nhuận hoặc lỗ của một kỳ.
Thuế thu nhập hiện hành: Là số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp (hoặc
thu hồi được) tính trên thu nhập chịu thuế và thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp của năm hiện hành.
Thuế thu nhập hoãn lại phải trả: Là thuế thu nhập doanh nghiệp sẽ phải nộp
trong tương lai tính trên các khoản chênh lệch tạm thời chịu thuế thu nhập doanh nghiệp trong năm hiện hành.
1.2.9.2 Chứng từ sử dụng
- Tờ khai tạm tính thuế TNDN
- Phụ lục báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh - Tờ khai quyết toán Thuế TNDN ( Mẫu 03/TNDN) Sổ sách: sổ chi tiết, chứng từ ghi sổ, sổ cái
1.2.9.3 Tài khoản sử dụng
Tài khoản 821: chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp. Có 2 tài khoản cấp 2:
- Tài khoản 8211 - Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành - Tài khoản 8212 - Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hỗn lại
-Thuế TNDN phải nộp tính vào chi phí thuế TNDN hiện hành phát sinh trong năm
-Thuế TNDN hiện hành các năm trước phải nộp bổ sung do phát hiện sai sót khơng trọng yếu của các năm trước được ghi tăng chi phí thuế TNDN hiện hành của năm hiện tại
-Số thuế TNDN hiện hành thực tế phải nộp trong năm nhỏ hơn số thuế TNDN hiện hành tạm phải nộp được giảm trừ vào chi phí thuế TNDN hiện hành đã ghi nhận trong năm
-Số thuế TNDN phải nộp được ghi giảm do phát hiện sai sót khơng trọng yếu của các năm trước được ghi giảm chi phí thuees TNDN hiệ nhành trong năm hiện tại
-Kết chuyển chi phí thuế TNDN hiện hành sang TK 911
Tài khoản 821 khơng có số dư
1.2.10.4 Phương pháp hạch tốn
TK 3334 TK 821 TK 911
Số thuế TNDN hiện Kết chuyển chi phí thuế hành phải nộp trong kỳ TNDN hiện hành
Số chênh lệch giữa số thuế TNDN tạm phải nộp lớn hơn số thuế phải nộp
Sơ đồ 1.12: Kế toán thuế TNDN hiện hành