Biểu 2.61 : Trích sổ cái TK 821
2.2.2 Kế toán doanh thu và cung cấp dịch vụ
2.2.2.1 Tài khoản sử dụng
Tài khoản 511: doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ Tài khoản cấp 2: 5111 – doanh thu bán hàng hóa
2.2.2.2 Chứng từ kế tốn tiêu thụ tại cơng ty
- Hóa đơn GTGT
2.2.2.3 Quy trình luân chuyển chứng từ
Sau khi tiếp nhận yêu cầu đặt hàng từ khách hàng, nhân viên bán hàng tiến hành báo với bộ phận kế toán tổng hợp để kiểm tra công nợ của khách hàng.
Sau khi chấp nhận tiến hành yêu cầu kế toán kho kiểm tra số lượng hàng tồn kho xem đủ với đơn hàng mà khách hàng yêu cầu hay không. Nếu không đủ sẽ báo với khách hàng yêu cầu đổi mặt hàng hoặc đề nghị giao chậm.
Nếu có đủ mặt hàng, kế tốn kho sẽ tiến hành lập phiếu xuất kho và tiến hành bàn giao cho nhân viên bán hàng.
Nhân viên bán hàng sẽ kiểm tra lại đơn hàng, chất lượng cũng như số lượng sau đó tiến hành viết hóa đơn GTGT. Sau đó, bàn giao cho nhân viên giao hàng cùng với phiếu xuất kho và hóa đơn GTGT yêu cầu khách hàng ký xác nhận.
(Đối với các khách hàng là khách lẻ thì khơng cần lập hóa đơn cho từng lần bán, chỉ lập khi khách hàng yêu cầu và với điều kiện hóa đơn trên 200.000 đồng.)
Cuối ngày, nhân viên bán hàng tiến hành lập bảng kê khách hàng mua lẻ để kế tốn xác nhận doanh thu.
3 liên của hóa đơn GTGT: - Liên 1: màu tím, lưu tại cuốn
- Liên 2: màu đỏ, giao cho khách hàng - Liên 3: màu xanh, lưu nội bộ
Khi khách hàng thanh toán bằng tiền mặt, thủ quỹ sẽ tiến hành lập phiếu thu để xác định số tiền nhập quỹ và theo dõi dòng tiền của doanh nghiệp từ việc bán hàng và cung cấp dịch vụ.
2.2.2.4 Phương pháp hạch tốn
Đây là hóa đơn GTGT được lập ngày 30/09/2019 xuất bán cho Công ty TNHH MTV Thương mại Dịch vụ Kachiusa (HĐ số 947) chưa thu tiền người mua.
Biểu 2.1: Trích hóa đơn bán hàng
Sau khi bán hàng và đã được khách hàng chấp nhận thanh tốn, dựa vào hóa đơn GTGT lưu nội bộ, kế tốn tiến hành nhập vào phần mềm như sau:
Bước 1: Vào kế tốn bán hàng và cơng nợ phải thu Bước 2: Vào cập nhật số liệu
Kế toán tiến hành nhập mã khách hàng, tên khách hàng, lý do chứng từ, địa chỉ, ngày chứng từ, số hóa đơn, mã hàng hóa, số lượng, đơn giá.
Biểu 2.4: Trích sổ chi tiết TK 511
Biểu 2.5: Trích chứng từ ghi sổ TK N511
Biểu 2.6: Trích sổ cái TK 511
2.2.3 Kế tốn giá vốn hàng bán
2.2.3.1 Chứng từ sử dụng
- Phiếu xuất kho
2.2.3.2 Tài khoản sử dụng
Tài khoản 632: giá vốn hàng bán
2.2.3.3: Quy trình luân chuyển chứng từ
Hàng ngày căn cứ vào các chứng từ nhập – xuất – tồn, kế toán kho sẽ kiểm tra đối chiếu với hóa đơn bán hàng, hóa đơn mua hàng,… sau đó tiến hành nhập chứng từ vào máy, máy tính sẽ tự động tính và cho ra giá vốn.
2.2.3.4 Phương thức hạch tốn
Hóa đơn GTGT số 947 sau khi kế toán nhập liệu doanh thu, hệ thống sẽ tự động thực hiện bút toán ghi nhận giá vốn. Sau đây là phiếu xuất kho ứng với Hóa đơn 947.
Biểu 2.8: Trích sổ chi tiết TK 632
Biểu 2.9: Trích sổ chi tiết TK N632
Biểu 2.11: Trích sổ cái TK 632