- Trên thuyết minh báo cáo tài chính: Thơng tin kế tốn bán hàng và
2.2.2.2. Kế toán các khoản giảm trừ doanh thu
Hiện nay tại công ty, khoản giảm trừ doanh thu gồm chiết khấu thương mại và giảm giá hàng bán. Không phát sinh khoản hàng bán bị trả lại.
Kế toán Chiết khấu thương mại được hạch toán vào TK 5211 - “Chiết
khấu thương mại”. Kế toán hàng bán bị trả lại được hạch toán vào TK 5213 -
“Giảm giá hàng bán”.
- Đối với chiết khấu thương mại:
Khi khách hàng mua với số lượng lớn trên 100.000.000 đồng/Hóa đơn, cơng ty sẽ chiết khấu 1% trị giá hàng bán trừ vào số phải thu khách hàng, trên 150.000.000 đồng sẽ được chiết khấu 1,5% trị giá hàng bán, trên 200.000.000 đồng trở lên sẽ được chiết khấu 2% trị giá hàng bán trừ vào số phải thu khách hàng.
- Đối với giảm giá hàng bán:
Công ty đã xuất hàng cho khách. Sau khi khách hàng kiểm tra chất lượng hàng bán, khách hàng thấy không đúng quy cách,... và đề nghị công ty giảm giá số hàng đã bán.
Trong tháng 12/2015, khơng có trường hợp nào liên quan đến các khoản giảm trừ doanh thu.
2.2.3. Kế toán giá vốn hàng bán
➢ Nội dung:
Đồng thời với việc ghi nhận doanh thu bán hàng, kế toán phải ghi nhận giá vốn hàng bán. Với đặc điểm là công ty thương mại (khơng có sản xuất sản phẩm), giá vốn hàng bán bao gồm giá mua và chi phí mua.
Khi phát sinh nghiệp vụ bán hàng, xuất bán hàng hóa, kế tốn căn cứ vào Phiếu xuất kho, Phiếu nhập kho, Hóa đơn GTGT, hợp đồng mua hàng, hóa đơn bán hàng để tiến hành nhập số liệu vào phần mềm để kết chuyển đến các sổ Nhật ký chung, Sổ chi tiết TK 632, TK 611.
Tại Công ty, giá vốn hàng bán xác định theo phương pháp bình quân gia quyền. Do đặc điểm là kinh doanh hàng hóa là sản phẩm đồ điện tử với nhiều mặt hàng và chủng loại khác nhau nên tại Công ty TNHH Hà Yến không theo dõi riêng trị giá hàng mua và chi phí mua hàng. Chi phí mua hàng của cơng ty bao gồm: Chi phí vận chuyển, bốc dỡ hàng hóa từ nơi mua về kho, chi phí cho cơng tác giao nhận và kiểm tra hàng hóa. Như vậy, trị giá vốn thực tế của hàng nhập kho là tổng giá mua và chi phí mua.
Chi phí mua hàng khơng được tính riêng mà được tính gộp vào trị giá vốn hàng hóa nhập kho.
Cuối tháng, theo số liệu sổ chi tiết hàng hóa TK 611 tính được trị giá mua của hàng xuất bán theo giá mua cộng chi phí mua. Từ đó làm căn cứ kế tốn ghi vào sổ cái TK 611, 632.
➢ Quy trình kế tốn Giá vốn hàng bán:
Mỗi lần nhập Hóa đơn GTGT, chương trình sẽ tự động ghi nhận các bút toán giá vốn và kế tốn cũng khơng nhập giá vốn vào máy. Căn cứ vào số lượng hàng hóa xuất bán trên mỗi hóa đơn, chương trình sẽ tự động tổng hợp lại. Cuối tháng sau khi thực hiện bút tốn kết chuyển, Cơng ty xác định trị giá hàng xuất tồn kho cuối kỳ theo phương pháp bình quân gia quyền cả kỳ dự trữ. Đến cuối tháng, kế tốn thực hiện thao tác tính đơn giá bình qn cho cả tháng và cập nhật cho các hóa đơn bán hàng trên phầm mềm kế tốn theo cơng thức:
Giá thực tế xuất
= Số lượng xuất x Đơn giá bình qn tính cho hàng xuất Đơn giá bình qn = Trị giá thực tế hàng tồn kho đầu tháng + Trị giá thực tế hàng nhập trong tháng Số lượng hàng tồn đầu tháng + Số lượng hàng nhập trong tháng Đơn giá bình qn thường được tính cho từng loại hàng hóa.
➢ Chứng từ sử dụng: + Hóa đơn GTGT ➢ Sổ sách kế toán : + Chi tiết : TK632 + Sổ tổng hợp : Nhật kí chung , sổ cái TK632 ➢ Tài khoản sử dụng: + TK 632 – “Giá vốn hàng bán” Và các tài khoản liên quan khác
➢ Quy trình nhập liệu:
Hàng ngày khi có nghiệp vụ bán hàng xảy ra, kế toán bán hàng tiến hành nhập dữ liệu trên hóa đơn bán hàng trên máy. Kế tốn bán hàng chỉ nhập các dữ liệu cần thiết về tên hàng hóa,số lượng, … cịn giá vốn hàng bán thì khơng cần nhập, bởi việc xác định giá vốn đã được cài đặt tính tự động trong phần
mềm.Khi đó giá vốn hàng bán sẽ tự động kết chuyển vào các sổ kế tốn và các báo cáo có liên quan.
Ví dụ về cách tính trị giá hàng hóa xuất kho theo phương pháp bình qn trên
hóa đơn mua vào của mặt hàng Tủ diệt khuẩn dao KC-500 tại Công ty TNHH Hà Yến :
Trong tháng 12/2015, Cơng ty có tình hình nhập xuất hàng hóa như sau: - Ngày 01/12/2015: Tồn đầu tháng, số lượng: 27 cái, đơn giá: 10.000.000VNĐ/cái.
- Ngày 10/12/2015: Nhập kho hàng hóa, số lượng: 5 cái, đơn giá: 10.400.000VNĐ/cái, tổng tiền thanh toán: 520.000.000 VNĐ/cái.
- Ngày 31/12/2015: Số lượng Hàng tồn cuối kì là 25 cái.
Cơng ty thực hiện hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kiểm kê định kì, do vậy, đến cuối tháng cơng ty mới kiểm kê số lượng hàng xuất trong tháng. Ta có:
Số lượng hàng xuất kho = Tồn đầu kì + Nhập trong kì - Tồn cuối kì = 27 + 5 - 25 = 7 Đơn giá bình quân = 27 x 10.000.000 + 5 x 10.400.000 27 + 5 = 10.062.500 Giá thực tế xuất = 10.062.500 x 7 = 70.437.500
Trong hóa đơn GTGT số 0046 ngày 31/12/2015, phần giá vốn đến cuối tháng 12 (tức 31/12/2015), phần mềm tự động thực hiện bút tốn tính giá vốn:
Nợ TK 632: 10.062.500 (= 1x10.062.500) Có TK 611: 10.062.500
Biểu số 2.4: Phiếu Xuất kho