- Sổ Nhật Kí Chung (Biểu số 2.2) Biểu số 2.7: Sổ Cái TK
2.2.4. Kế tốn Chi phí Quản lý kinh doanh 1.Kế tốn Chi phí Bán hàng
2.2.4.1.Kế tốn Chi phí Bán hàng
Nội dung : Tại Cơng ty, chi phí bán hàng là những khoản chi phí phát
sinh có liên quan đến hoạt động bán hàng. Chi phí bán hàng bao gồm:
-Chi phí nhân viên: là các khoản phải trả cho nhân viên bán hàng, bảo quản, vận chuyển,… bao gồm tiền lương, tiền công, các loại phụ cấp, BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN.
-Chi phí khấu hao tài sản cố định: Chi phí khấu hao các tài sản cố định dùng trong khâu tiêu thụ sản phẩm, hàng hóa như: nhà cửa, phương tiện bốc dỡ, vận chuyển, phương tiện tính tốn…
- Chi phí dịnh vụ mua ngồi như: chi phí th ngồi sửa chữa tài sản cố định, tiền thuê kho, thuê bãi, tiền thuê bốc vác, vận chuyển, hoa hồng trả lại cho đại lý bán hàng, chi phí xăng xe đi lại…
-Chi phí bằng tiền khác: Chi phí tiếp khách ở bộ phận bán hàng, chi phí hội nghị khách hàng, chi phí bảo hành sản phẩm…
➢ Tài khoản sử dụng: Kế tốn tại Cơng ty sử dụng TK 641 – “Chi phí bán hàng” để phản ánh những khoản chi phí phát sinh có liên quan đến q trình
tiêu thụ hàng hóa trong kỳ.
Công ty mở TK chi tiết sau: + TK 6411 - “Chi phí nhân viên”
+ TK 6417 - “Chi phí dịch vụ mua ngồi” + TK 6418 - “Chi phí bằng tiền khác”
➢Chứng từ sử dụng: Do chi phí bán hàng gồm nhiều khoản mục chi phí
từ khác nhau như: Hóa đơn vận chuyển, bảng phân bổ tiền lương nhân viên bán hàng, Phiếu chi..
Sổ kế toán: Sổ cái TK 641, Sổ chi tiết các TK 641 theo từng yếu tố chi phí: Sổ chi tiết TK 6411(Chi phí nhân viên bán hàng), Sổ chi tiết TK 6417 (Chi phí dịch vụ mua ngoài)...và Sổ cái các TK liên quan (Sổ cái TK 111, 131, ..), sổ nhật kí chung .
➢Quy trình nhập liệu:
Hàng ngày khi có các khoản chi phí phục vụ cho cơng tác tiêu thụ hàng hóa, kế tốn căn cứ vào các chứng từ liên quan chứng minh khoản chi phí đó xảy ra để nhập vào máy những dữ liệu cần thiết. Cuối kỳ kế tốn tập hợp các chi phí phát sinh về bán hàng trong kỳ để xác định kết quả kinh doanh.
Ví dụ : Về việc tính lương trả cho người lao động tháng 12 , doanh nghiệp
Ví dụ: Ngày 31/12/2015, Cơng ty thanh tốn tiền phí chuyển hàng cho khách
mua lẻ theo Giấy đề nghị thanh toán của nhân viên giao hàng. Từ giao diện màn hình ASIA, đi theo đường dẫn: Chứng từ kế tốn/Phiếu chi. Trên màn hình phiếu chi, kế tốn nhập các thơng tin cần thiết:
Ngày CT: “31/12/2015” Mã khách : “CKHACHLE”
Diễn giải: “Thanh toán tiền HĐ75387” Số tiền: “5.397.800”
TK Nợ: “641” TK Có: “1111”
Hình 2.3: Màn hình nhập dữ liệu làm Phiếu Chi
Sau đó phần mềm kế tốn sẽ tự động kết chuyển số liệu sang các sổ có liên quan ( Sổ cái TK 6411, Sổ chi tiết TK 6418, Sổ Cái TK 112)
Ví dụ: Ngày 02/12/2015, Cơng ty trả tiền dầu diezel cho xe chở hàng phục vụ
cho Bộ phận Bán hàng theo HĐ GTGT XT/12P 005818, giá chưa thuế 1.362.000, thuế GTGT 10%.
HÓA ĐƠN Mẫu số: 01 GTKT - 3LL GIÁ TRỊ GIA TĂNG Ký hiệu: XT/12P
Liên 2: Giao khách hàng 005818
Ngày 02 tháng 12 năm 2015
Đơn vị bán hàng: Cửa hàng xăng dầu Petrolimex số 60
Mã số thuế: 2900 326 304
Địa chỉ: Số 171 – đường Xuân Thủy , Dịch Vọng , Cầu Giấy , Hà Nội
Điện thoại: 04 37 683 119
Tên đơn vị mua hàng: Công Ty TNHH Hà Yến
Địa chỉ : Tầng 6 , tịa nhà Intracom , Lơ C2F, Đường 72 , Phố Trần Thái
Tông , Quận Cầu Giấy , Hà Nội , Việt Nam Mã số thuế: 01 02 237 488
Hình thức thanh tốn : Thanh tốn bằng tiền mặt
STT Tên hàng hóa, dịch
vụ
ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền
A B C 1 2 3 = 1x2
1 Dầu diezel lít 60 22.700 1.362.000
Cộng tiền hàng: 1.362.000 Thuế suất GTGT: 10% Tiền thuế GTGT: 136.200
Tổng cộng tiền thanh toán: 1.498.200
Số tiền viết băng chữ: Một triệu bốn trăm chín mươi tám ngàn hai trăm đồng chẵn.
Biểu số 2.9: Bảng Tổng hợp Chi phí Bán hàng