- Đối với vật tư nhập kho
2.4.2.2. Cách tính các khoản trích theo lương
Từ ngày 01/01/2010 Công ty áp dụng số quy định mới về BHXH, BHYT, BHTN theo Luật BHXH, Luật BHYT do đó tỷ lệ các khoản trích theo lương của người lao động là 30,5% trong đó:
- Tỷ lệ trích nộp BHXH là 22% trên lương cơ bản trong đó 16% tính vào chi phí sản xuất kinh doanh, người lao động đóng góp 6%.
- Tỷ lệ trích nộp BHYT là 4,5% trên lương cơ bản trong đó 3% tính vào chi phí sản xuất kinh doanh, người lao động đóng góp 1,5%.
- Tỷ lệ trích nộp KPCĐ là 2% trên lương thực tế và tính vào chi phí doanh nghiệp
- Tỷ lệ trích BH thất nghiệp: 2% trên lương cơ bản trong đó 1% tính vào chi phí sản xuất kinh doanh và 1% ngưịi lao động đóng góp.
Hiện tại, tồn Cơng ty có 60% CBCNV tham gia trích bảo hiểm.
2.4.3. Chứng từ sử dụng
Để hạch toán tiền lương và các khoản trích theo lương, kế tốn sử dụng các chứng từ sau:
- Bảng chấm cơng
- Bảng thanh tốn tiền lương
- Bảng tổng hợp thanh toán tiền lương
- Bảng phân bổ tiền lương và các khoản trích theo lương - Phiếu nghỉ hưởng BHXH
- Các chứng từ liên quan.
2.4.4. Quy trình hạch tốn
* Tài khoản sử dụng:
Để hạch toán tiền lương và các khoản trích theo lương, kế tốn sử dụng các tài khoản sau:
- TK 334: Phải trả người lao động + TK 3341: Phải trả công nhân viên - TK 338: Phải trả, phải nộp khác + TK 3382: KPCĐ + TK 3383: BHXH + TK 3384: BHYT + TK 3389: BHTN * Hệ thống sổ sách: - Sổ chi tiết TK 334, 338. - Sổ cái TK 334, 338.
* Phương pháp hạch toán một số nghiệp vụ kinh tế chủ yếu về tiền lương và các khoản trích theo lương
Sơ đồ 09: Sơ đồ hạch toán kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại Cơng ty cổ phần Cầu Đuống- Sơng Hóa
Phần mềm Vatel khơng hỗ trợ tính lương, chỉ hỗ trợ hạch tốn các chứng từ trích và chi lương trên tài khoản tiền lương để lên sổ cái.
* Quy trình luân chuyển chứng từ:
Hàng ngày, người phụ trách bộ phận phòng ban, ca làm việc sẽ theo dõi thời gian làm việc của từng lao động và ghi chép vào “Bảng chấm công”.
Hàng tháng, căn cứ vào Bảng chấm công, Phiếu nghỉ hưởng BHXH, Hệ số cấp bậc của từng người, … kế toán tiền lương lập Bảng thanh toán tiền lương của từng bộ phận và căn cứ vào đó để vào Bảng tổng hợp thanh tốn tiền lương. Từ các bảng lương này, kế toán lập bảng phân bổ tiền lương và các khoản trích theo lương.
TK 141, 338 TK 334 TK 622, 627
Tiền tạm ứng, tiền bồi thường khấu trừ vào lương CNV
Tiền lương, ăn ca phải trả cho CNTTSX & PX TK 111, 112
TK 641, 642 Ứng và thanh toán tiền lương
thưởng, khoản khác cho CNV
Tiền lương, ăn ca phải trả cho NVBH, QLDN
TK 338 TK 431
Trích BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ
(trừ vào lương)
Tiền thưởng trả cho CNV từ quỹ khen thưởng
TK 338 BHXH phải trả CNV
Cuối tháng, căn cứ vào bảng lương và các chứng từ liên quan, kế toán tiền lương vào Sổ cái TK 334, Sổ cái TK 338.