- Tại phịng kế tốn: kế toán phải mở sổ chi tiết hàng
2. Hạch toán tổng hợp tiêu thụ hàng hoá đối với doanh nghiệp hạch toán hàng tồn kho theo phơng pháp kê khai thờng xuyên.
2.1.1. Phơng thức tiêu thụ trực tiếp
Bán bn qua kho theo hình thức bên mua lấy hàng trực tiếp
+ Khi xuất giao hàng hoá cho ngời mua, kế toán phản ánh các bút toán:
BT1) Phản ánh trị giá mua thực tế của hàng tiêu thụ Nợ TK 632: Trị giá mua của hàng tiêu thụ.
Có TK 156 (1561): Bán bn qua kho. BT2) Phản ánh doanh thu hàng tiêu thụ
Nợ TK liên quan (111,112, 131…): Tổng giá thanh tốn. Có TK 511: Doanh thu bán hàng (Giá khơng có thuế GTGT).
Có TK 3331 (33311): Thuế GTGTđầu ra. + Trờng hợp doanh thu bằng ngoại tệ
Nếu doanh ngiệp sử dụng tỷ giá hạch toán:
Nợ TK 1112, 1122,131…Tổng giá thanh tốn theo tỷ giá hạch tốn
Nợ (Có) TK 413: Chênh lệch tỷ giá.
Có TK 511: Doanh thu theo tỷ giá thực tế. Có TK 3331: Thuế GTGT đầu vào.
Nếu doanh nghiệp khơng sử dụng tỷ giá hạch tốn
Nợ TK 1112, 1122,131… Tổng giá thanh tốn theo tỷ giá thực tế.
Có TK 511: Doanh thu bán hàng theo tỷ giá thực tế.
Có TK 3331 (33311): Thuế GTGT đầu ra. Sơ đồ 1
Sơ đồ hạch toán tổng quát phơng thức tiêu thụ trực tiếp
26 Thuế GTGT GTGT TK 156 TK 632 TK 911 TK 511 111, 112, 131 TK 33311 Trị giá vốn hàng bán trực tiếp K/C giá vốn hàng bán (CK) K/C doanh thu thuần (CK) Doanh thu bán hàng
Bán bn vận chuyển thẳng khơng tham gia thanh tốn
Về thực chất doanh nghiệp thơng mại đứng ra làm trung gian, môi giới giữa bên mua và bên bán để hởng hoa hồng. Bên mua chịu trách nhiệm nhận hàng và thanh toán cho bên bán. Khi nhận đợc hoa hồng môi giới, kế toán ghi các bút toán:
+ Phản ánh doanh thu, thuế GTGT phải nộp
Nợ TK lq (111,112,131…) Tổng giá thanh tốn.
Có TK 511: Doanh thu bán hàng khơng có thuế GTGT.
Có TK 3331 (33311): Thuế GTGT đầu ra. + Phản ánh chi phí liên quan đến bán hàng
Nợ TK 641: Chi phí bán hàng.
Nợ TK 1331: Thuế GTGT đợc khấu trừ.
Có TK lq (111,112,338…): Tổng giá thanh toán. Sơ đồ 2
Sơ đồ hạch tốn bán bn vận chuyển thẳng khơng tham gia thanh tốn
- Bán bn vận chuyển thẳng có tham gia thanh tốn (giao nhận trực tiếp tay ba với nhà cung cấp và khách hàng)
BT1) Phản ánh trị giá mua thực tế của hàng tiêu thụ Nợ TK 632: Trị giá mua cha thuế.
Nợ TK 1331: Thuế GTGT đợc khấu trừ.
Có TK 111, 112, 331…Tổng giá thanh toán.
27 TK 911 TK 511 TK 111, 112 TK 3331 TK 1331 TK 641 K/C doanh thu thuần (CK) Thuế GTGT đ ợc khấu trừ Chi phí mơi giới (nếu có) Hoa hồng đ ợc h ởng Thuế GTGT phải nộp Kết chuyển chi phí bán hàng (CK)
BT2) Phản ánh doanh thu bán vận chuyển thẳng Nợ TK 111, 112, 131…Tổng giá thanh tốn.
Có TK 511: Doanh thu bán hàng cha có thuế GTGT.
Có TK 3331(33311): Thuế GTGT đầu ra Sơ đồ 3
Sơ đồ hạch tốn bán bn vận chuyển thẳng có tham gia thanh toán
Phơng thức bán lẻ hàng hoá
- Khi xuất kho giao hàng bán lẻ cho cửa hàng, quầy hàng. kế toán chi tiết kho hàng theo địa điểm luân chuyển nội bộ cửa hàng.
Nợ TK 1561 - Chi tiết kho, quầy, cửa hàng nhận bán. Có TK 1561 - Kho hàng hố (kho chính).
- Cuối ngày khi nhận đợc báo cáo bán hàng và giấy nộp tiền kế toán ghi nhận doanh thu bán hàng và kết chuyển giá vốn.
BT1) Phản ánh giá vốn
Nợ TK 632: Giá vốn hàng hố.
Có TK 1561 - Chi tiết kho, quầy hàng. BT2) Phản ánh doanh thu bán hàng
Nợ TK 111, 112, 131…Tổng giá thanh tốn.
Có TK 511: Doanh thu bán hàng cha có thuế GTGT.
Có TK 3331 (33311): Thuế GTGT đầu ra.
+ Trờng hợp phát sinh thừa, thiếu tiền hàng phải tìm ra nguyên nhân, nếu cha tìm ra nguyên nhân thì phải lập biên bản xử lý.
Nếu nộp thừa so với doanh thu bán hàng Nợ TK 111: Số tiền thực nộp.
Có TK 511: Doanh thu bán hàng cha có thuế GTGT. 28 TK 3331 TH giao tay ba TK 632 TK111,112 … TK 911 511TK TK 133 VAT đầu vào KC giá vốn hàng tiêu thụ KC doanh thu thuần (CK) TK111,112 … DT bán hàn g VAT đầu ra
Có TK 3331 (33311): Thuế GTGT đầu ra.
Có TK 3381: Số tiền thừa cha rõ nguyên nhân. Nếu nộp thiếu tiền hàng
Nợ TK 111: Số tiền thực nộp.
Nợ TK 1381: Số tiền thiếu cha rõ nguyên nhân.
Có TK 511: Doanh thu bán hàng cha có thuế GTGT.
Có TK 3331 (33311): Thuế GTGT đầu ra. Sơ đồ 4
Sơ đồ hạch toán bán lẻ hàng hoá