bán bị trả lại, giảm giá hàng bán.
1. Hạch toán chiết khấu bán hàng.
Chiết khấu bán hàng: là số tiền ngời bán giảm trừ cho
ngời mua đối với số tiền phải trả do ngời mua thanh toán tiền mua hàng trớc thời hạn thanh toán đã thoả thuận ( ghi trên hợp đồng kinh tế hoặc cam kết thanh toán việc mua hàng). Chiết khấu bán hàng đợc theo dõi chi tiết cho từng khách hàng và từng loại hàng bán. 38 TK 6112 TK 3331 TK151,156,15 7 TK 632 TK 911 TK 511 TK 111, 112… K/C tồn kho đầu kỳ K/C giá vốn hàng xác định tiêu thụ K/C giá vốn hàng bán (CK) K/C danh thu thuần (CK) Doanh thu bán hàng Thuế GTGT đầu ra K/C hàng tồn kho (CK) cuối kỳ TK111,112,1 31 TK 133 Trị giá hàng mua vào trong kỳ VAT đ ợc khấu trừ
Trớc đây, chiết khấu bán hàng đợc xem nh một khoản giảm trừ doanh thu. Nhng theo thơng t 120/1999/ TTBTC ngày 07/06/1999 của Bộ Tài Chính đã ban hành thì khoản chiết khấu thanh tốn cho ngời, mua hàng hoá, dịch vụ, khi thanh toán tiền trớc hạn đợc hạch toán vào chi phí hoạt động tài chính của doanh nghiệp.
Căn cứ vào phiếu thu tiền mặt, hoặc giấy báo ngân hàng, kế toán phản ánh số tiền thu đợc do khách hàng trả nợ, đồng thời phản ánh khoản chiết khấu thanh toán cho khách hàng:
Nợ TK 811: Chiết khấu thanh toán.
Nợ TK 111, 112: Số tiền thực thu sau khi trừ đi chiết khấu.
Có TK 131: Số tiền phải thu khách hàng.
2. Hạch toán hàng bị trả lại.
2.1. Nội dung.
Hàng bán bị trả lại là tồn bộ số hàng hố đã xác định là tiêu thụ nhng khách hàng trả lại do các nguyên nhân nh: Vi phạm hợp đồng kinh tế , hàng bị kém phẩm chất, không đúng chủng loại, quy cách…
2.2. Tài khoản sử dụng.
TK 531 - Hàng bán bị trả lại: Phản ánh doanh thu của số hàng đã tiêu thụ bị khách hàng trả lại.
Bên nợ: Doanh thu hàng bị trả lại.
Bên có: Kết chuyển doanh thu bán hàng bị trả lại sang tài khoản doanh thu để xác định doanh thu thuần.
TK 531 cuối kỳ khơng có số d. 2.3. Trình tự hạch tốn.
- Khi doanh nghiệp nhận số hàng hoá bị trả lại và nhập số hàng này vào kho, kế toán ghi:
Nợ TK 156: Trị giá số hàng nhận về.
Có TK 632: Giá vốn hàng bị trả lại ( KKTX) Có TK 6112: Giá vốn hàng bị trả lại (KKĐK)
- Khi thanh toán tiền với ngời mua về số tiền hàng bán bị trả lại, kế toán ghi:
Nợ TK 531: Doanh thu hàng bán bị trả lại.
Nợ TK 3331 (33311): Thuế GTGT trả lại cho khách tơng ứng với số doanh thu của hàng bán bị trả lại.
39
Có TK 111, 112, 131…Tổng số tiền hồn lại cho khách.
- Các khoản chi phí phát sinh liên quan đến hàng bán bị trả lại (nếu có) nh chi phí nhận hàng về, đợc hạch tốn vào chi phí bán hàng.
Nợ TK 641: Chi phí bán hàng. Có TK 111, 112 …
- Cuối kỳ, hạch tốn kết chuyển tồn bộ giá trị hàng bán bị trả lại
Nợ TK 511: Kết chuyển doanh thu hàng bán bị trả lại. Có TK 531
Sơ đồ 13
Sơ đồ hạch toán hàng bán bị trả lại
3. Hạch toán giảm giá hàng bán.
3.1. Nội dung.
Giảm giá là khoản tiền ngời bán chấp nhận một cách đặc biệt trên giá đã thoả thuận trong hố đơn vì lý do hàng kém phẩm chất, không đúng quy cách, thời hạn ghi trong hợp đồng. Ngoài ra, các khoản bớt giá, hồi khấu thởng cho khách hàng do khách hàng mua với khối lợng lớn hoặc khách hàng đã thực hiện một số hợp đồng với doanh nghiệp trong thời gian nhất định.
3.2. Tài khoản sử dụng.
TK 532 - Phản ánh các khoản giảm giá, bớt giá, hồi khấu việc bán hàng trong kỳ cho khách hàng.
Bên nợ: Các khoản giảm giá đã chấp thuận cho khách hàng. Bên có: Kết chuyển tồn bộ số giảm giá hàng bán sang TK 511.
TK này cuối kỳ khơng có số d. 40 TK 111, 112… TK 531 TK 511 TK 632 TK 156 TK 3331 Doanh thu hàng bán bị trả lại K/C doanh thu hàng bán bị trả lại ( CK) Giá vốn hàng bán nhập lại kho (KKTX) Thuế GTGT trả lại cho khách hàng TK 6112 Giá vốn hàng bán nhập lại kho (KKĐK)
3.3. Trình tự hạch tốn.
- Căn cứ vào chứng từ chấp thuận giảm giá cho khách hàng về số lợng hàng đã bán, kế toán phản ánh:
Nợ TK 532: Số tiền gỉm giá khách hàng đợc hởng.
Có TK 111, 112, 131… Trả cho khách hàng bằng tiền hoặc trừ vào cơng nợ. - Cuối kỳ kết chuyển tồn bộ giá trị phần giảm giá vào TK 511
Nợ TK 511: Kết chuyển giảm giá hàng bán. Có TK 532
Sơ đồ13
Sơ đồ hạch toán giảm giá hàng bán