- Căn cứ vào sổ chi tiết TK 512131, 512132 (ghi Có) vào NK CT số 8.
2. Một số kiến nghị nhằm hồn thiện hồn hiện cơng tác hạch toán tiêu thụ hàng hoá tại Công ty Gas Petrolimex.
2.5.2. Bổ sung thêm tài khoản
Để hạn chế bớt những thiệt hại và chủ động hơn về tài chính trong trờng hợp rủi ro do các tác nhân khách quan nh thấy thu các khoản nợ phải thu của khách hàng. Nhà nớc cho phép các doanh nghiệp lập dự phòng để phần nào giảm bớt những rủi ro đó. Thực chất việc lập dự phịng là quyền lợi về mặt tài chính của Cơng ty mà nhà nớc đã hỗ trợ một phần cho việc mất mát đó. Hơn nữa phơng thức thanh tốn của Cơng ty chủ yếu là trả chậm song Công ty lại không lập “dự phịng phải thu khó địi”. Điều này khơng nên vì khi xẩy ra rủi ro thực sự thì Cơng ty phải hồn tồn chịu trách nhiệm mà khơng có khoản nào bù đắp, làm ảnh hởng đến kết quả kinh doanh trong kỳ. Mặt khác việc lập dự phòng rất có lợi cho doanh nghiệp vì nếu dự phịng xảy ra thì đó là nguồn bù đắp, cịn nếu khơng xẩy ra thì doanh nghiệp hồn nhập dự phịng vào thu nhập bất thờng vẫn đẩm bảo cân bằng giữa doanh thu và chi phí.
Cuối năm (31/12) Công ty tiến hành kiểm tra các khoản phải thu khách hàng, nếu thấy khách hàng nào có khó khăn về tài chính, Cơng ty dự đốn số tiền khách hàng khơng trả đợc ( khơng có khả năng trả) và lập dự phịng cho những khách hàng đó. 110 Mức dự phải thu Số nợ phải thu khó % nợ có khả năng mất ( ớc = x
Theo quy định khách hàng nợ quá 2 năm trở lên kể từ ngày hết hạn thanh tốn mới đợc quyền trích lập dự phòng, chỉ lập dự phòng đối với khách hàng thực sự mất khả năng thanh tốn số nợ của Cơng ty. Trờng hợp đặc biệt tuy cha quá hạn 2 năm nhng con nợ đang trong thời gian xem xét giải thể, phá sản hoặc có dấu hiệu khác nh bỏ chốn, đang bị giam giữ xét hỏi…thì cũng đợc coi là nợ khó địi.
Để hạch tốn dự phịng phải thu khó địi, Cơng ty dùng TK 139- Dự phịng phải thu khó địi.
TK 139 - Dự phịng phải thu khó địi.
- Bên nợ: + Hoàn nhập dự phịng đã lập vào thu nhập bất thờng.
- Bên có: + Lập dự phịng phải thu khó địi. - D có: + Dự phịng đã lập hiện cịn.
Cách hạch tốn:
- Cuối niên độ lập dự phịng nợ phải thu khó địi, kế tốn ghi:
Nợ TK 642 (6426): Số trích lập dự phịng. Có TK 139: Dự phịng phải thhu khó địi.
- Trong niên độ sau nếu nợ phải thu khó địi thực sự xẩy ra, kế toán ghi bút toán:
+ Số tiền nợ khơng địi đợc:
Nợ TK 642 (6424): Số tiền thực mất. Có TK 131: Số tiền khơng địi đợc. + Ghi đơn
Nợ TK 004: Nợ phải thu khó địi đã xử lý.
+ Nếu sau khi đã xử lý số nợ phải thu khó địi mà Cơng ty địi đợc tiền, kế tốn ghi:
Nợ TK 111,112: Tiền mặt, tiền gửi Ngân hàng. Có TK 721: Tổng số tiền địi đợc.
Đồng thời ghi Có TK 004: Nợ phải thu khó địi đã xử lý.
- Cuối niên độ sau hồn nhập dự phịng đã lập niên độ trớc: Nợ TK 139: Số dự phòng đã lập.
Có TK 721: Số dự phịng lập nhng khơng xẩy ra. Đồng thời tính lại số dự phịng phải lập cho tiếp theo
Nợ TK 642 (6426): Số trích lập dự phịng.
111
Có TK 139: Dự phịng phải thu khó địi.
Bộ Tài chính quy định mức dự phịng các khoản nợ phải thu khó địi khơng vợt quá 20% tổng số d nợ phải thu của doanh nghiệp tại thời điểm cuối năm và đảm bảo doanh nghệp không bị lỗ.