- Sổ cái: Mở chi tiết cho từng tài khoản.
6. Hạch toán tiêu thụ hàng hoá.
6.2.1. Hạch toán theo phơng thức bán buôn trực tiếp (Mã 50).
(Mã 50).
Bán buôn qua kho Công ty.
Theo phơng thức bán bn trực tiếp, căn cứ vào hố đơn GTGT, kế toán ghi định khoản phản ánh doanh thu bán hàng và giá vốn hàng bán.
BT1) Phản ánh doanh thu bán hàng.
Tại Cơng ty Gas - Petrolimex nói riêng và tồn ngành xăng dầu nói chung, để q trình theo dõi các tài khoản phải thu trên máy đợc hiệu qủa, đồng thời có đầy đủ số liệu mua bán hàng hố và q trình thanh tốn của khách hàng, Tổng cơng ty XD thống nhất tồn ngành là tồn bộ q trình thanh tốn của khách hàng đều đợc theo dõi qua TK 131. Do đó, cách hạch tốn doanh thu bán hàng sẽ nh sau: ( Doanh thu của hàng bán ra là giá bán khơng có thuế GTGT)
Nợ TK 13113 (Mã khách hàng): Tổng giá thanh tốn. Có TK 511131,51132: Doanh thu bán hàng = Đơn giá x Số lợng.
Có TK 33311: Thuế GTGT đầu ra. BT2) Phản ánh giá vốn hàng bán.
Nợ TK 632131, 632132: Giá vốn Gas, bếp phụ kiện. Có TK 1561311, 156231: Gas, bếp phụ kiện theo giá hạch toán.
Đồng thời với việc hạch toán trên, kế tốn cịn phải phản ánh vào sổ chi tiết giá vốn (TK 632131, 632132), Sổ chi tiết doanh thu cho tài khoản 511131, 511132…
Khi khách hàng thanh tốn tiền hàng, kế tốn cơng nợ trực tiếp lập “Phiếu thu” tổng số tiền thanh toán khách hàng phản ánh theo định khoản:
Nợ TK 1111, 112: Tiền mặt, Tiền gửi ngân hàng.
Có TK 13112: Phải thu khách hàng CN, TM, Đại lý, Tổng đại lý.
Ví dụ: Ngày 01/10/2000 Văn phịng Cơng ty xuất bán cho Công
ty Thơng mại DV Sao Đỏ qua kho Văn phịng Cơng ty ( kho Đức 74
Giang) mặt hàng Gas hố lỏng bình 48 với số lợng 14.400 kg. Giá HT: 4500 đ/kg. Giá bán: 6750 đ/kg.
Căn cứ vào hố đơn GTGT do phịng kinh doanh lập kế toán kiểm tra bút toán do máy định khoản tự động:
BT1) Phản ánh doanh thu bán hàng Nợ TK 13112: 106.920.000 Có TK 51131: 97.200.000 Có TK 3331: 9.720.000 BT2) Phản ánh giá vốn hàng bán Nợ TK 632131: 64.800.000 Có TK 1561311: 64.800.000
- Ngày 10/10 cơng ty nhận đợc giáy báo có của Ngân hàng, kế tốn vào bảng kê số 2:
Nợ TK 1121: 106.920.000
Có TK 13112: 106.920.000
Nghiệp vụ bán hàng và thanh toán tiền hàng kết thúc.
Hố đơn GTGT
Cơng ty Gas - Petrolimex Liên 1: Lu
CN, XN:
Điạ chỉ: 775 - đờng Giải Phóng Mã số thuế: 0100820038
Mã số đơn vị: 11056000 Ngày lập hoá đơn: 01/01/2000
Tên đơn vị mua hàng: Công ty DV Thơng mại Sao Đỏ
75 Mẫu số: 01GTKT - 3 L Ký hiệu: A/A/99 Mã xuất: 50 Mã số KH: 30701020 Mã số thuế:
1. Phần hàng hoá Hàng hoá, DV Mã số Đvị tính Số lợng ĐGiá Thành tiền 1. Gas hố lỏng- bình 48 kg 12010 1 Kg 14.400 6.750 97.200.0 00 Cộng tiền hàng 97.200.0 00
Thuế suất 10% Thuế GTGT 9.720.0 00
Tổng cộng tiền thanh tốn (tạm tính)
106.920.0 00
2. Phần thanh tốn
Phơng thức thanh toán: Chuyển khoản Mã số thanh toán: …..
Đơn vị thanh toán: Công ty DV TM Sao Đỏ Mã số KH: 30701020 Số tiền thanh toán: 106.920.000
3. Phần vận chuyển
Đơn vị vận chuyển: Công ty Gas – Petrolimex Mã số xe: 29K 6829
Ngời điều khiển phơng tiện: Ngô Văn Hải 4. Phần kho
Kho xuất hàng: kho Đức Giang Mã số kho xuất: 056192
Ngày, giờ xuất hàng: 01/10/2000
Trị giá thanh toán hoá đơn (1+3): 106.920.000 Tổng cộng tiền hàng: 97.200.000
Bằng chữ: Một trăm linh sáu triệu chín trăm Thuế GTGT: 9.720.000
hai mơi nghìn đồng chẵn. Tổng cộng tiền thanh toán: 106.920.000
Ngời lập Ngời nhận hàng Thủ kho kế toán trởng Thủ trởng đơn vị
Căn cứ vào hoá đơn GTGT kế toán vào sổ chi tiết phát sinh công nợ cho CT DV TM Sao Đỏ. Sổ chi tiết giá vốn và sổ chi tiết doanh thu (bảng 5, 6)
Sổ chi tiết phát sinh công nợ
Từ ngày 01/10/2000 đến 31/12/2000
TK 13113: Phải thu VNĐ- Các khách hàng TM, Đại lý, Tổng đại lý.
Mã khách: 30701020 - Cơng ty DV TM Sao Đỏ
Đơn vị tính: Đồng
Chứng từ Diễn giải TK ĐƯ PS Nợ PS Có 01/10 HD1 13241 30701020-50-22- 120101 51113 1 97.200.000 01/10 HD1 13241 30701020-50-22- 120101 3331 9.720.000 02/10 HD1 13242 30701020-50-22- 120101 51113 1 17.280.000 02/10 HD1 13242 30701020-50-22- 120101 3331 1.728.000 ….
20/12 PT1 96 Thu tiền hàng công ty TM Sao Đỏ 1121 106.920.00 0 …….. Tổng cộng 1.278.317. 920 1.368.920.8 27
Đồng thời với vào sổ chi tiết phát sinh cơng nợ, kế tốn vào sổ chi tiết giá vốn và sổ chi tiết bán hàng. (Bảng 5, 6)
Cuối kỳ, dòng cộng trên sổ chi tiết phát sinh cộng nợ để vào bảng kê chi tiết phát sinh công nợ (Bảng 4). Bảng kê dùng để đối chiếu với sổ cái.
77 D nợ đầu kỳ: 687.320.742 PS Có trong kỳ: 1.278.317.920 PS Nợ trong kỳ:
Bán bn qua kho Chi nhánh, Xí nghiệp.
Căn cứ vào hố đơn GTGT Chi nhánh, Xí nghiệp xuất kho giao hàng cho khách. Văn phịng Cơng ty hạch tốn.
BT1) Phản ánh doanh thu bán hàng cho khách hàng: Nợ TK 13112, 13113: Tổng giá thanh tốn.
Có TK 51131, 51132: Doanh thu bán hàng. Có TK 3331: Thuế GTGT Đầu ra.
BT2) Phản ánh giá vốn:
Nợ TK 632131, 632132: Giá vốn hàng xuất qua kho Chi nhánh, Xí nghiệp.
Nợ TK 133: Thuế GTGT đợc khấu trừ (nếu bán với giá cao hơn giá hạch tốn)
Có TK 33621: Phải trả nội bộ.
Cuối kỳ tiến hành đối chiếu công nợ với các Chi nhánh, Xí nghiệp.
Ví dụ: Ngày 03/10/2000 Cơng ty bán bn qua kho CN Gas Hải
Phịng cho
Cơng ty TNHH Việt Năng 100 bình Gas 48 kg. CN Hải Phòng viết phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ. Căn cứ vào phiếu này phòng kinh doanh Cơng ty Gas - Petrolimex viết hố đơn GTGT ( Mẫu nh trang 64
Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ Dùng trong nội bộ Công ty
Liên 2: Dùng để vận chuyển hàng CN: Gas Hải Phòng
Mã số thuế:
Tên đơn vị nhận hàng: Công ty Gas - Petrolimex Ngày 03/10/200
Địa chỉ: 775- Giải Phóng Mã số đơn vị nhận hàng:11056000 Phần hàng hoá Loại hàng hoá Mã số Đvị tính Số l- ợng Đơn giá Thành tiền Gas hố lỏng - bình 48 kg 12010 1 Kg 4.800 4.500 21.600.00 0 78 Ký hiệu: AA/99 Số hoá đơn: 0136 Mã xuất : 03
Cộng tiền hàng 21.600.00 0
Số tiền bằng chữ
Hai mơi mốt triệu đồng chẵn. Phần kho
Kho xuất hàng: Kho Hải Phòng Mã số kho xuất: 056110
Kho nhập hàng: Kho Đức Giang Mã số kho nhập: 056192
Trị giá thanh toán: 21.600.000đ. Bằng chữ: Hai mơi mốt triệu đồng chẵn.
Ngời lập Ngời nhận hàng Thủ kho Kế toán trởng Thủ trởng đơn vị
Căn cứ vào hoá đơn GTGT và phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ kế toán kiểm tra định khoản
BT1) Phản ánh doanh thu Nợ TK 13112: 35.640.000 Có TK 511131: 32.400.000 Có TK 3331: 3.240.000 BT2) Phản ánh giá vốn Nợ TK 632131: 21.600.000 Có TK 336211: 21.600.000
Từ hoá đơn GTGT kế toán vào sổ chi tiết phát sinh công nợ, sổ chi tiết doanh thu nh phơng thức bán bn qua kho Văn phịng Công ty (bảng 5, 6).
Bán buôn cho khách ngay tại cảng nhập.
Trờng hợp này hạch tốn giống trờng hợp bán bn qua kho Chi nhánh, Xí nghiệp. Trên thực tế hàng hoá xuất cho khách ngay tại cảng nhập khơng qua kho trên cơ sở hạch tốn tồn bộ hàng hố vẫn nhập qua kho “thủ tục”.