- Các khoản các giảm trừ doanh thu gồm: hàng bán bị trả lại và giảm giá hàng bán Tại Khách hàn gA các khoản này phát sinh ít và đã được kiểm tra đối chiếu sổ sách ở phần trên Kết thúc quá trình kiểm tra chi tiết khoản mục doanh
Bảng 2.2 0: Kiểm tra tính phù hợp của nợ phải thu
(Nguồn: Báo cáo kiểm toán năm 2012 công ty ABC-phòng nghiệp vụ Unistars)
CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN QUỐC TẾ UNISTARS
Tham
chiếu D341.7
Tên Ngày
Tên khách
hàng: Công ty TNHH ABC Việt Nam Người thực hiện 0 3/5/2013 Kỳ kế toán: 01/01/2011 đến 31/12/2011 Người soát xét 1
Nội dung: KIỂM TRA TÍNH PHÙ HỢP CỦA
KHÁCH HÀNG TRẢ TRƯỚC
Người soát xét 2 Người soát xét 3
Mục đích:
Kiểm tra tính chính xác (A);hiện hữu ( c),phân loại(CL) của số dư 131
Công việc thực hiện:
Xem danh sách số dư 131 C
Kiểm tra các khoản có sư lớn với thông tin trên hợp đồng,xem hợp đồng từ khi nào,tiến độ ứng tiền có phù hợp không?
Kiểm tra các số dư 131C lâu ngày
Đối tượng Số dư
Các đối tượng dư Có 131 tại 31/12/2012
Không phát sinh khoản trả trước tiền hàng nào tới cuối 31/12/2012
Kết luận: Thỏa mãn mục tiêu kiểm toán
Gửi thư xác nhận
Trên thực tế, tại công ty ABC, lượng khách hàng của công ty nhiều nên công ty chỉ có thể thực hiện việc đối chiếu công nợ vào cuối năm tài chính đối với một số khách hàng chứ không đối chiếu hết được. Kế toán của công ty ABC phải tiến hành giải trình cho KTV về các số dư cuối năm tài chính 2012. Bên cạnh đó, KTV tiến hành gửi thư xác nhận cho một số khách hàng của công ty ABC nhất là đối với các khách hàng mà kế toán chưa thực hiện đối chiếu công nợ và cho tới thời điểm kiểm toán chưa
dư lớn, quá hạn thanh toán hoặc những khách hàng có số dư trong năm tài chính nhưng không có nghiệp vụ kinh tế phát sinh.
Tại Công ty TNHH Kiểm toán Quốc tế Unistars việc gửi thư xác nhận có mẫu chung, dựa vào đó mà KTV tiến hành gửi thư xác nhận đến các khách hàng và cộng với những phán đoán nghề nghiệp của mình để khẳng định khoản phải thu khách hàng có thật sự có thật hay không?
Tại ngày 31/12/2012 Công ty A đã đối chiếu được 64% công nợ. KTV tiến hành phỏng vấn kế toán nhằm biết thêm thông tin về những khách hàng của Công ty ABC, từ đó chọn ra khoảng 10 khách hàng (chưa có đối chiếu công nợ, khoản nợ lớn, khoản nợ đã đến hạn thanh toán ...) để gửi thư xác nhận. Để đảm bảo thư xác nhận được gửi đầy đủ đến tận tay người nhận thì KTV soát xét lại thư xác nhận trước khi gửi đi. Quá trình gửi thư xác nhận được KTV kiểm tra kỹ lưỡng tính đúng đắn về mặt nội dung xác nhận, quy mô số tiền, kiểm tra địa chỉ người nhận và địa chỉ của Công ty Unistars phong bì kèm theo để đảm bảo thư phúc đáp sẽ đến tay KTV. Mỗi thư xác nhận được chia làm hai mức độ đồng ý và không đồng ý. Đối với mỗi thư xác nhận không đồng ý, KTV phải thực hiện các thủ tục bổ sung để xác nhận số công nợ đó.
Kết quả gửi thư xác nhận được KTV tổng hợp lại.Tổng hợp kết quả gửi thư xác nhận được trình bày trong giấy tờ làm việc sau:
Ký tên/Chức danh
Hà nội, ngày tháng năm
THƯ XÁC NHẬNKính gửi: Công ty A Kính gửi: Công ty A
Phục vụ cho mục đích kiểm toán BCTC cho năm tài chính kết thúc ngày 31/12/2012 của chúng tôi-Công ty ABC Việt Nam,đề nghị đơn vị các nhận cụ thể về số sư công nợ của chúng tôi tại ngày 31/12/2012.
Mong Quý đơn vị vui lòng xác nhận vào phần cuối thư, Fax trước khi gửi thư xác nhận này trực tiếp cho kiểm toán viên của chúng tôi-Công ty TNHH Kiểm toán Quốc tế Unistars , theo địa chỉ liên hệ dưới đây
Chúng tôi đánh giá cao sự hồi đáp thư xác nhận của Quý đơn vị. Trân trọng.
Địa chỉ liên hệ
Ông: Nguyễn Hữu Trang
Công ty TNHH Kiểm toán Quốc tế Unistars
Phòng 9.9,A4 Khu đô thị Làng Quốc Tế Thăng Long, phố Trần Đăng Ninh-Quận Cầu Giấy-Hà Nội
Điện thoại: (04) 3 793 2296 Fax: (04) 3 793 2295
Tôi xác nhận Công nợ với Công ty ABC tại ngày 31/12/2012 như sau : Nội dung Phải trả cho công ty ABC
tại ngày 31/12/21012 (VND)
Trả trước cho công ty ABC tại ngày 31/12/2012
(VND)