Sơ đồ 2.1 Sơ đồ tổ chức quản lý của đơn vị
2.2.1. Lập kế hoạch kiểm toán
Những công việc chuẩn bị trước khi lập kế hoạch kiểm toán:
- Unistars tiếp cận khách hàng qua việc gửi thư : Thư chào cung cấp dịch vụ đến Ban giám đốc công ty khách hàng. Khi đã có lời mời kiểm toán của khách hàng, Unistars sẽ khảo sát và chấp nhận khách hàng thông qua việc đánh giá rủi ro trước khi ký kết hợp đồng kiểm toán/chấp nhận/tiếp tục thực hiện hợp đồng .Công việc này được tiến hành bằng cách hoàn thành một form do trưởng nhóm lập nhằm xem xét những rủi ro trước khi ký hợp đồng kiểm toán ,đồng thời xem xét những yêu cầu khách hàng ,đánh giá việc tuân thủ của công ty kiểm toán với các chuẩn mực đạo đức nghề nghiệp.
- Form này bao gồm các nội dung: xem xét đây là hợp đồng liên quan đến kiểm toán BCTC, xác định giá trị doanh nghiệp,quyết toán vốn đầu tư hay loại khác, khách hàng có thường xuyên thay đổi KTV, lý do thay đổi, có bất cứ thông tin nào về tính chính trực của Ban giám đốc công ty, công ty có bất cứ vấn đề nào liên quan tới pháp luật tới nay hay không, tính phức tạp của cơ cấu tổ chức, lĩnh vực hoạt động, khái quát kết quả kinh doanh, yêu cầu của khách hàng, ảnh hưởng Ban giám đốc tới việc lập BCTC,tính độc lập của KTV có được đảm bảo .
Từ đó đánh giá và xếp rủi ro hợp đồng kiểm toán và đi đến quyết định sáng suốt chấp nhận hay từ chối khách hàng. Sau đó, nếu chấp nhận, hợp đồng kiểm toán sẽ được ký kết giữa công ty với khách hàng. Sau khi ký kết hợp đồng, Unistars sẽ phân công KTV thực hiện cuộc kiểm toán. Tính độc lập của KTV được đảm bảo thông qua: Bản cam kết về tính độc lập do các KTV được phân công lập ra. Tiếp theo, Unistars gửi tới khách hàng kế hoạch kiểm toán sơ bộ gồm việc phân công nhóm kiểm toán, thời gian thực hiện dự kiến và các tài liệu cần thiết thu thập thông
tin thông qua việc gửi: Bản yêu cầu cung cấp tài liệu phục vụ kiểm toán tới khách hàng.
Lập kế hoạch kiểm toán
- KTV tiến hành thu thập và tổng hợp thông tin về ngành nghề,hoạt động kinh doanh của khách hàng ,các bên hữu quan ,nghiên cứu tìm hiểu HTKSNB ,thực hiện các thủ tục phân tích sơ bộ, đánh giá tính trọng yếu và rủi ro, thiết kê chương trình kiểm toán bao gồm thiết kế các thủ tục kiểm toán tổng hợp và chi tiết ,soát xét hệ thống KSNB
- Thu thập thông tin cơ sở: với các khách hàng mới , KTV tiến hành thu thập các thông tin về khách hàng thông qua phỏng vấn Ban giám đốc ,nhân viên ,thông qua các tài liệu yêu cầu và được khách hàng cung cấp. Với khách hàng truyền thống của công ty ,KTV thu thập thông tin dựa vào hồ sơ kiểm toán năm trước ,đồng thời cập nhập thông tin thay đổi trọng yếu trong kỳ của khách hàng
Đối với công việc nghiên cứu tìm hiểu, đánh giá HTKSNB: KTV cũng dựa vào hồ sơ kiểm toán năm trước kết hợp phỏng vấn khách hàng về những thay đổi trong kỳ đối với khách hàng truyền thống; Còn khách hàng mới, KTV xây dựng bảng câu hỏi để tìm hiểu và đánh giá hệ thống KSNB của khách hàng .
Thực hiện các thủ tục phân tích sơ bộ: nhằm thu thập sự hiểu biết về khách hàng và môi trườn hoạt động của nó nhằm trợ giúp KTV trong việc xác định biến động ,số dư bất thường và mối liên hệ của nó tới khả năng tạo ra rủi ro chi tiết dẫn đến sai sót trọng yếu trên BCTC.
- Đánh giá tính trọng yếu và rủi ro: dựa vào các thông tin thu thập được và xét đoán nghề nghiệp của KTV, trưởng nhóm kiểm toán sẽ xác định mức độ trọng yếu tổng thể cho BCTC sau đó tiến hành phân bổ mức độ trọng yếu tới tưng bộ phận, khoản mục. Sau khi tiến hành các công việc trên, KTV sẽ đánh giá rủi ro kiểm toán. Cuối cùng, KTV thiết kế chương trình kiểm toán chi tiết cho từng khoản mục phù hợp cho từng khách hàng dựa trên chương trình kiểm toán mẫu của CPA VN thiết kế.