Thông tin về luật sư mà DN sử dụng - Doanh nghiệp không cung cấp
C. KẾT LUẬN
Môi trường hoạt động của doanh nghiệp tương đối ổn định, nhưng cần lưu ý vấn đề biến động tỷ giá hối đoái
c) Tìm hiểu chính sách kế toán và chu trình bán hàng thu tiền.
KTV tiến hành tìm hiểu chu trình bán hàng-thu tiền của doanh nghiệp. Dưới đây em xin trích chu bán hàng-thu tiền của công ty ABC:
Mục tiêu:
Xác định và hiểu được các giao dịch và sự kiện liên quan tới chu trình
Đánh giá về mặt thiết kế và thực hiện đối với thủ tục kiểm soát chính
Thiết kế các thủ tục kiểm tra cơ bản , phù hợp ,hiệu quả Các bước công việc:
Thứ nhất với hoạt động quản lý và xử lý yêu cầu mua hàng:
- Các đơn đặt hàng sẽ được khách hàng fax xuống công ty cuối mỗi tháng cho lần lấy hàng của tháng sau
- Mr. Tuấn –trưởng phòng kinh doanh là người nhận các đơn đặt hàng .Các đơn đặt hàng được lưu file và do trưởng phòng kinh doanh quản lý.
- Các đơn đặt hàng được trưởng phòng kinh doanh xem xét và trình lên Phó giám đốc ký duyệt và phê chuẩn .
- Các thông báo về giá đều được phê chuẩn của Giám đốc công ty gửi xuống cho khách hàng từng thời điểm thay đổi giá.
Thứ hai,với hoạt động phát hành hóa đơn, hàng bán bị trả lại và các điều chỉnh
- Hóa đơn được lập bởi bộ phận bán hàng.Thời điểm lập hóa đơn không trùng với thời điểm xuất hàng do bộ phận lập hóa đơn và kho xuất hàng không cùng một địa điểm .
- Hóa đơn được lập căn cứ vào hợp đồng, báo giá và bảng tổng hợp đối chiếu khối lượng bán với khách hàng , chỉ lập tại thời điểm có xác nhận khối lượng bán của khách hàng.
Thứ ba, quy trình thu tiền
- Các khoản thanh toán chủ yếu qua Ngận hàng
- Khách hàng nộp tiền mặt trực tiếp thì kế toán kiểm tra công nợ , lập phiếu thu và ghi sổ quỹ.
- Khách hàng mua chịu, thì kế toán phải theo dõi nợ phải thu cho từng đối tượng, hàng tháng gửi thư thông báo hạn nộp tiền, ghi chép sổ sách đầy đủ.
Thứ 4, quản lý hồ sơ khách hàng:
- Phòng kế toán theo dõi công nợ chi tiết cho từng đối tượng.Cuối kỳ,kế toán theo dõi công nợ gửi đối chiếu công nợ khách hàng xác nhận và lưu file.
- Công ty có xây dựng quy chế tài chính, hạn mức tín dụng cho các khách hàng. Từ công việc tìm hiểu ,KTV xác định các rủi ro chi tiết được phát hiện.Do việc xuất hóa đơn không cùng thời điểm với xuất hàng nên khả năng ghi thiếu doanh thu trong kỳ và quản lý nợ phải thu không chính xác .
d) Đánh giá hệ thống KSNB và rủi ro gian lận:
Để đánh giá HTKSNB, KTV dựa vào các tài liệu thu thập được sẽ tiến hành đánh giá ở mức tổng quát doanh nghiệp mà không đi sâu vào đánh giá chi tiết chu trình. KTV dùng bảng hỏi để tìm hiểu và sẽ đánh giá sự hữu hiệu của HT KSNB ,từ đó xác định các sai phạm trong yếu.
Unistars tìm hiểu hệ thống KSNB gồm các nội dung chính sau:
Bảng 2.3: Bảng câu hỏi về hệ thống KSNB
(Nguồn: Báo cáo kiểm toán năm 2012 công ty ABC-phòng nghiệp vụ Unistars)
CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN QUỐC TẾ
UNISTARS Mã A610
Tên khách hàng: CÔNG TY TNHH ABC VIỆT NAM Tên
Kỳ kế toán: 01/01/2012 đến 31/12/2012 Người thực hiện NNQ
Nội dung:
ĐÁNH GIÁ CHUNG VỀ HỆ
THỐNG KSNB CỦA ĐƠN VỊ Người soát xét 1 Người soát xét 2
A. MỤC TIÊU
Đánh giá hệ thống KSNB ở cấp độ DN giúp KTV xác định sơ bộ nhân tố rủi ro, gian lận, lập kế hoạch kiểm toán và xác định nội dung, lịch trình và phạm vi của các thủ tục
B. NỘI DUNG CHÍNH
Hệ thống KSNB ở cấp DN thường có ảnh hưởng rộng khắp tới các mặt hoạt động của DN. Do đó, hệ thống KSNB ở cấp độ DN đặt ra tiêu chuẩn cho các cấu phần khác của hệ thống KSNB. Hiểu biết tốt về hệ thống KSNB ở cấp DN sẽ cung cấp một cơ sở quan trọng cho việc đánh giá hệ thống KSNB đối với các chu trình kinh doanh quan trọng. KTV sử dụng các xét đoán chuyên môn của mình để đánh giá hệ thống KSNB ở cấp DN bằng cách phỏng vấn, quan sát hoặc kiểm tra tài liệu. Việc đánh giá này chỉ giới hạn trong 3 thành phần cấu thành của hệ thống KSNB: (1) Môi trường kiểm soát; (2) Quy trình đánh giá rủi ro; và (3) Giám sát các hoạt động kiểm soát.
CÁC THÀNH PHẦN CỦA HỆ THỐNG KSNB Có Không Mô tả/ Ghi chú 1. MÔI TRƯỜNG KIỂM SOÁT
1.1 Truyền thông và thực thi tính chính trực và giá trị đạo đức trong DN đức trong DN