- Các khoản các giảm trừ doanh thu gồm: hàng bán bị trả lại và giảm giá hàng bán Tại Khách hàn gA các khoản này phát sinh ít và đã được kiểm tra đối chiếu sổ sách ở phần trên Kết thúc quá trình kiểm tra chi tiết khoản mục doanh
1) Vấn đề phát sinh
2.4. Nhận xét đánh giá chung về quy trình kiểm toán chu trình bán hàng thu tiền trong kiểm toán BCTC tại công ty TNHH Kiểm toán Unistars.
trong kiểm toán BCTC tại công ty TNHH Kiểm toán Unistars.
2.4.1. Ưu điểm
2.4.1.1 Về giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán
Thiết kế chương trình kiểm toán mẫu
Quá trình kiểm toán BCTC do Công ty Unistars thực hiện là phù hợp với quy trình chung của chuẩn mực kiểm toán Việt Nam và quy trình kiểm toán của Công ty quy định. Quy trình kiểm toán chu trình Bán hàng - Thu tiền do công ty thực hiện đã cung cấp các thông tin hữu ích cho việc đưa ra các kết luận kiểm toán. Chương trình kiểm toán mẫu được xây dựng cho các phần hành kế toán một cách chi tiết,luôn được cập nhập . Bên cạnh đó, các KTV luôn thực hiện nghiệm chỉnh các nội dung trong kế hoạch ,chương trình kiểm toán đồng thời điểu chỉnh cho phù hợp với quy mô và đặc điểm của khách hàng.
Thủ tục tìm hiểu khách hàng ,chính sách hạch toán
Unistars tập trung vào việc tìm hiểu khách hàng và đánh giá những khoản mục chứa đựng nhiều rủi ro để tập trung kiểm toán vào các khoản mục đó. Phương pháp này giúp công ty định hướng các thủ tục cần tiến hành và thực hiện một cách nhanh chóng,kỹ lưỡng,tiết kiệm chi phí,thời gian.Bên cạnh đó,KTV là những người có hiểu biết rộng về kế toán tài chính và đã có nhiều năm kinh nghiệm công tác, đặc biệt là kế toán đối với các hoạt động nghề nghiệp mang tính đặc thù nhằm đảm bảo khi thực hiện kiểm toán, thu thập các thông tin về hệ thống kiểm soát nội bộ của khách hàng, chế độ kế toán của khách hàng không bị động đồng thời có kinh nghiệm để phát hiện ra các rủi ro kiểm soát có khả năng ảnh hưởng đến kết luận kiểm toán của công ty. Ngoài ra với mỗi khách hàng được kiểm toán có những đặc thù hoạt động nghề nghiệp riêng do đó có những rủi ro kiểm toán mang tính đặc thù luôn được các KTV vào thu thập các thông tin và tìm hiểu các rủi ro kiểm toán đặc thù, đánh giá khả năng kiểm soát của khách hàng đối với rủi ro kiểm soát đó.
Đối với khách hàng cũ của công ty, Công ty sẽ có thể giảm bớt khối lượng công việc khi thực hiện việc khảo sát tại đơn vị khách hàng do đã thông tin về khách hàng đã có trong hồ sơ chung. KTV chỉ phỏng vấn và xem xét xem khách hàng có những chính sách gì thay đổi trong quản lý công ty và trong chế độ hạch toán chu trình bán hàng - thu tiền, có những dịch vụ và sản phẩm gì mới không? Do đó khối lượng công việc được giảm đi nhưng chất lượng kiểm toán vẫn không bị ảnh hưởng.
Thủ tục đánh giá hệ thống KSNB
Công ty xây dựng quy trình đánh giá HTKSNB của khách hàng qua các bảng câu hỏi được thực hiện khá chi tiết, bao quát giúp công việc đánh giá có hiệu quả .Đồng thời, Unistars phân tích một số chi tiêu trên BCTC để đánh giá sự biến động qua các năm .
2.4.1.2. Về giai đoạn thực hiện kiểm toán
Thực hiện thủ tục phân tích
Các thủ tục phân tích được sử dụng khá nhiều trong quá trình tiến hành kiểm toán. Điều này giúp giảm bớt thời gian và công việc mà vẫn đảm bảo được mục tiêu kiểm toán .
Thủ tục kiểm tra chi tiết các nghiệp vụ bán hàng, thu tiền
Việc thực hiện thủ tục kiểm tra chi tiết có sử dụng nhiều kỹ thuật kiểm tra chọn mẫu, kỹ thuật này do trưởng nhóm thực hiện. Mẫu được chọn theo cách nhận định nghề nghiệp của KTV đối với các khoản mục có số dư lớn, bất thường, các đối ứng lạ. Khi kiểm tra đối chiếu số liệu trên báo cáo kết quả kinh doanh với tổng số cộng dồn trên tờ khai thuế GTGT của các tháng. Việc làm này vừa giúp kiểm toán viên tiết kiệm thời gian vừa có thể thu được kết quả kiểm toán với chất lượng đảm bảo do tờ khai thuế đã được cơ quan thuế phê duyệt.
Trong quá trình thực hiện kiểm toán và thu thập tài liệu, KTV đều ghi lại những phát hiện và thủ tục tiến hành trên giấy tờ làm việc để trưởng nhóm theo dõi,kiểm tra tiến độ công việc,nắm bắt được các phát hiện để điểu chỉnh thay đổi hợp lý.Các giấy tờ làm việc có đánh số tham chiếu một cách có hệ thống giúp cho việc đối chiếu dễ dàng và có khoa học hơn, liên kết các phần công việc với nhau tiện cho việc tham chiếu lại.
2.4.1.3. Về giai đoạn kết thúc kiểm toán.
Trên cơ sở các bằng chứng kiểm toán thu thập được ,cùng với nhữn hiểu biết về hoạt động kinh doanh của đơn vị được kiểm toán, KTV tiến hành đánh giá lại về BCTC làm cơ sở đưa ra ý kiến kiểm toán,đồng thời cung cấp cho khách hàng các tư vấn liên quan đến tài chính.
Trưởng nhóm kiểm toán soát xét lại tài liệu, Ban giám đốc của khách hàng kiểm tra lại hồ sơ kiểm toán. Nếu có vấn đề tồn tại thì sẽ yêu cầu KTV xem xét lại khoản mục đó và trao đổi với khách hàng. Đây là quy trình kiểm soát chất lượng chặt chẽ và bắt buộc. Báo cáo kiểm toán được lập một cách thận trọng đảm bảo ý kiến đưa ra là phù hợp với thực trạng của khách hàng,đồng thời tuân thủ theo đúng chuẩn mực với chất lượng tốt nhất.
2.4.1.4. Các vấn đề khác
Công tác tổ chức, phân công công việc
Trong công tác tổ chức, bộ máy quản lý công ty gọn nhẹ, hợp lý các phòng ban tổ chức hoạt động linh hoạt,năng động. Lịch công tác được bố trí hợp lý, thông báo trước 1 tuần cho nhân viên
Trong việc phân công công việc, nhân sự trong nhóm kiểm toán luôn được phân công công việc phù hợp với năng lực chuyên môn của mỗi người .Các khoản mục quan trọng được KTV có kinh nghiệm đảm nhận .
Trình độ nhân viên,công tác đào tạo
Công ty Unistars có đội ngũ nhân viên có trình độ, tinh thần trách nhiệm cao, làm việc dưới sự theo dõi ,giám sát của nhóm trưởng .Đồng thời, công tác đào tạo nâng cao trinh độ nhân viên luôn được chú trọng, qua việc cử đi tham gia lớp đào tạo,cập nhập kiến thức do Bộ tài chính, Công ty tổ chức.