- Các khoản các giảm trừ doanh thu gồm: hàng bán bị trả lại và giảm giá hàng bán Tại Khách hàn gA các khoản này phát sinh ít và đã được kiểm tra đối chiếu sổ sách ở phần trên Kết thúc quá trình kiểm tra chi tiết khoản mục doanh
Bảng 2.15: Kiểm tra giảm giá hàng bán (Nguồn: Báo cáo kiểm toán năm 2012 công ty ABC-phòng nghiệp vụ Unistars)
CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN QUỐC TẾ UNISTARS
G145
Tên khách hàng: CÔNG TY TNHH ABC Việt Nam Người thực hiện: NHL 04/03/2013
Ngày khoá sổ: 31/12/2012 Người soát xét 1:
Nội dung: Kiểm tra giảm giá hàng bán Người soát xét 2:
Người soát xét 3:
Mục đích: Kiểm tra tính phát sinh, tính chính xác, tính đúng kỳ của khoảngiảm giá hàng bán
Nguồn gốc số liệu: Sổ chi tiết tài khoản
Công việc thực hiện:
1/Kiểm tra các thủ tục liên quan đến hàng bán trả lại, giảm giá hàng bán có đầy đủ phù hợp với quy định của DN và theo luật thuế hiện hành hay không.
Trong năm công ty chỉ phát sinh 1 khoản giảm giá hàng bán cho Cty TNHH MTV Minh long Do hàng không đủ phẩm chất
Ngày SCT Diễn giải Giá Trị hàng bánchưa giảm giá Mức giảm Giá trị giảm
27/12/2012
Công ty mỏ tuyển đồng Sin Quyền Lào Cai
0100103087005 5
Điều chỉnh giảm giá hàng bán,thuế GTGT của HĐ số DX/11P/0000053 ngày 3/10/2012
290,000,000 159,500,000
Nguyên nhân giảm giá:
Không có quy cách
Chưa thỏa mãn yêu cầu khách hàng
2/ Kiểm tra tính hợp lý của các lô hàng bị trả lại, giảm giá hàng bán p/sinh sau ngày khóa sổ KT
cho đến thời điểm kiểm toán, đơn vị chưa p/sinh các nghiệp vụ giảm giá hàng bán hoặc hàng bán bị trả lại trong năm 2012
2.2.2.2. Thực hiện kiểm toán đối với nghiệp vụ thu tiền
a) Thủ tục kiểm soát chung:
Xem xét chính sách ,thủ tục ghi nhận phải thu
KTV kiểm tra các nguyên tắc kế toán áp dụng nhất quán với năm trước và phù hợp với quy định của chuẩn mực và chế độ kế toán hiện hành.Dưới đây em xin được trích giấy tờ làm việc, KTV kiểm tra sự phù hợp chính sách kế toán: