- Các khoản các giảm trừ doanh thu gồm: hàng bán bị trả lại và giảm giá hàng bán Tại Khách hàn gA các khoản này phát sinh ít và đã được kiểm tra đối chiếu sổ sách ở phần trên Kết thúc quá trình kiểm tra chi tiết khoản mục doanh
Bảng 2.23: Kiểm tra chênh lệch tỷ giá
(Nguồn: Báo cáo kiểm toán năm 2012 công ty ABC-phòng nghiệp vụ Unistars)
CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN QUỐC TẾ TOÁN QUỐC TẾ UNISTARS Mã D341.8 Tên Ngày Tên khách hàng: Công ty TNHH ABC Việt Nam
Người thực hiện - 3/5/201 3
Kỳ kế toán: 01/01/2012 đến 31/12/2012 Người soát xét 1 Nội dung: Kiểm tra đánh giá lại Chênh lệch tỷ giá cuối kỳ Người soát xét 2
Mục đích Kiểm tra đánh giá chênh lệch tỷ giá theo tỷ giá bình quân liên ngân hàng
Nguồn gốc
số liệu: Sổ chi tiết công nợ theo nguyên tệ.
Công việc
thực hiện Đánh giá việc quy đổi theo tỷ giá 20.828
Đối tượng Số dư USD Số dư VND quy đổi theoSố dư VND
TGBQLNH CLTG Ghi chú TK 131N Welding Alloys Thailand Co.,Ltd. 18,555 344,649,435 386,453,126 41,803,691 Cộng 18,554.50 344,649,435.00 386,453,126 41,803,691 Kết luận:
Công ty đã thực hiện đánh giá chênh lệch tỷ giá theo tỷ giá bình quân liên ngân hàng: 20.828
2. Kiểm tra các khoản dự phòng nợ khó đòi và chi phí dự phòng:
Để đạt mục tiêu về tính đánh giá các khoản phải thu khách hàng, KTV tiến hàng một số thủ tục kiểm toán được minh họa trong giấy tờ làm việc sau:
Bảng 2.24: Kiểm tra việc trích lập dự phòng phải thu khó đòi
(Nguồn: Báo cáo kiểm toán năm 2012 công ty ABC-phòng nghiệp vụ Unistars)
CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN QUỐC TẾ UNISTARS UNISTARS
Tham
chiếu D342
Tên Ngày
Tên khách hàng: Công ty TNHH ABC Việt Nam Người thựchiện Kỳ kế toán: 01/01/2012 đến 31/12/2012 Người soát xét1
Nội dung: DỰ PHÒNG PHẢI THU KHÓ ĐÒI Người soát xét2 Người soát xét
3
Ban đầu Công ty ABC không lập dự phòng
Công việc
-Kiểm tra chứng từ liên quan đến nghiệp vụ nhượng bán các khoản đầu tư trong năm và tính lại lãi/lỗ và kiểm tra cách ghi nhận.
- Xem xét Bảng phân tích tuổi nợ, thảo luận với khách hàng về khả năng thu hồi nợ và dự phòng nợ khó đòi.
- Kiểm tra độ tin cậy của Bảng phân tích tuổi nợ bằng cách: Đối chiếu tổng của Bảng phân tích tuổi nợ với Bảng CĐKT; Đối chiếu các mẫu hóa đơn đã chọn về giá trị, ngày hết hạn, ngày hóa đơn được ghi trên bảng phân tích…
- Xem xét các dự phòng bổ sung có thể phải lập, đối chiếu với câu trả lời của bên thứ ba (khách hàng, luật sư,...);.
- Đảm bảo đã xem xét các sự kiện phát sinh sau ngày khóa sổ kế toán, có liên hệ và có thể ảnh hưởng tới nợ phải thu khách hàng.
Kết quả
-Tất cả khoản phải thu khách hàng đều thanh toán đúng theo hpwoj đồng,quy chế tài chính
-Trao đổi với nhân viên đơn vị bán chịu thì khôn có khoản nợ nào là mất khả năng thu hồi ,tranh chấp và phù hợpkết quả gửi thư xác nhận
2.2.3. Kết thúc kiểm toán
Kiểm tra lại toàn bộ giấy tờ làm việc trước khi lập Báo cáo kiểm toán.
- Trưởng nhóm kiểm toán sẽ xem xét lại toàn bộ giấy tờ làm việc của các KTV để đảm bảo các bằng chứng thu được cung cấp đầy đủ cho KTV những thông tin cần thiết về hoạt động bán hàng - thu tiền của khách hàng. Đảm bảo quá trình kiểm toán chu trình Bán hàng – Thu tiền được thực hiện theo đúng kế hoạch,chương trình kiểm toán và tuân thủ theo các Chuẩn mực kiểm toán, Ban giám đốc xem xét lại những mục tiêu kiểm toán quan tâm.
- Trưởng nhóm kiểm toán phải đảm bảo các giấy tờ làm việc chứa đựng đủ thông tin để chứng minh cho kết luận trong Báo cáo kiểm toán, đảm bảo cho các mục tiêu kiểm toán đối với chu trình Bán hàng – Thu tiền đã được thỏa mãn.
Tổng hợp kết quả kiểm toán
KTV tiến hành tổng hợp kết quả kiểm toán đồng thời lập bút toán điều chỉnh sai sót mà KTV phat hiện trong quá trình kiểm toán
Bảng 2.25: Tổng hợp kiểm toán khoản mục doanh thu
(Nguồn: Báo cáo kiểm toán năm 2012 công ty ABC-phòng nghiệp vụ Unistars)
CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN QUỐC TẾ UNISTARS G131
Tên Ngày
Tên khách hàng: CÔNG TY TNHH ABC Việt Nam Người thực
hiện:
NH
L 04/03/2013
Kỳ kế toán: 01/01/2012 đến 31/12/2012 Người soát
xét 1: Nội dung: Tổng hợp kết quả kiểm toán mục doanh thu Người soát xét 2:
Người soát xét 3: