quan trọng giúp doanh nghiệp có những biện pháp khai thác khả năng tiềm tàng của mình nhằm khơng ngừng nâng cao lợi nhuận.
Phân tích chung tình hình lợi nhuận của Xí nghiệp là đánh giá sự biến động của tồn doanh nghiệp nhằm khái qt tình hình lợi nhuận và nguyên nhân ban đầu ảnh hưởng đến tình hình trên. Từ đó có thể đưa ra biện pháp khắc phục để giúp cho doanh nghiệp hoạt động tốt hơn, đạt hiệu quả tối đa.
Dựa vào hình 4.3 ta thấy rằng tình hình lợi nhuận của Xí nghiệp có sự biến
động. Năm 2019, lợi nhuận của Xí nghiệp là hơn 1,5 tỷ đồng. Đến năm 2020, lợi nhuận khơng khả quan do tình hình kinh tế lúc đó và lợi nhuận giảm đi cịn 666,9 triệu đồng, so với năm 2019 giảm hơn 888,7 triệu đồng, tương ứng giảm 57,1%. Năm 2021, Xí nghiệp đã thích ứng với hồn cảnh và có những chính sách đúng hướng lợi nhuận tăng lên 4,06 tỷ đồng, so với năm 2020 tăng hơn 3,4 tỷ đồng tương ứng tăng 502,1% và năm có lợi nhuận cao nhất trong 3 năm đạt so với kỳ vọng.
Nhìn chung, mức độ tăng trưởng của lợi nhuận của Xí nghiệp có dấu hiệu lạc quan. Hoạt động kinh doanh dần đi vào ổn định và từng bước chinh phục những thị trường tiềm năng như Kiên Giang giúp Xí nghiệp thốt khỏi khó khăn và dần thâm nhập thị trường thành công.
0 500000 1000000 1500000 2000000 2500000 3000000 3500000 4000000 4500000 2019 2020 2021 1.554.676 666.929 4.069.559 ĐVT: nghìn đồng
Bảng 4.5: Mối quan hệ giữa doanh thu, chi phí và lợi nhuận
ĐVT: 1.000 VND
Nguồn: Phịng kế tốn Xí nghiệp kinh doanh xăng dầu An Bình
4.1.5 Mối quan hệ giữa doanh thu, chi phí và lợi nhuận
Theo bảng 4.5 tổng hợp trên cho thấy doanh thu qua các năm đều giảm, tổng chi phí cũng giảm theo qua các năm. Nhưng năm 2020, do ảnh hưởng nặng nề của tình hình dịch bệnh Covid làm cho lợi nhuận của Xí nghiệp thấp nhất trong 3 năm. Nhưng đến năm 2021 hoạt động kinh doanh phát triển nhanh tạo ra lợi nhuận cao nhất trong 3 năm.
Tuy nhiên mặt hàng xăng dầu là mặt hàng vật tư thiết yếu ít có cạnh tranh về giá. Do vậy doanh nghiệp muốn tăng lợi nhuận thì phải tăng sản lượng. Nhưng việc tăng sản lượng kéo theo giá vốn hàng bán tăng, đây là vấn đề khó khăn gặp phải mà Xí nghiệp cần đưa ra hướng giải quyết.
4.2 ĐÁNH GIÁ HIỆU QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH CỦA XÍ NGHIỆP KINH DOANH XĂNG DẦU AN BÌNH DỰA VÀO CÁC CHỈ NGHIỆP KINH DOANH XĂNG DẦU AN BÌNH DỰA VÀO CÁC CHỈ TIÊU TÀI CHÍNH 4.2.1 Phân tích các chỉ tiêu phản ánh mức độ sử dụng vốn Chỉ Tiêu Năm 2019 2020 2021 Tổng doanh thu 379.133.330 260.899.133 294.621.958 Tổng chi phí 377.578.651 260.232.203 290.552.398 Tổng lợi nhuận 1.554.676 666.929 4.069.559
Nguồn: Phịng kế tốn Xí nghiệp kinh doanh xăng dầu An Bình
Bảng 4.6 Các tỷ số hiệu quả sử dụng vốn của Xí nghiệp năm 2019 – 2021
Năm
4.2.1.1 Vòng quay hàng tồn kho
Bảng 4.6 cho thấy được rằng các tỷ số vịng quay hàng tồn kho có dấu hiệu
tăng giảm qua các năm. Cụ thể năm 2019, tỷ số vòng quay hàng tồn kho là 14,98 vòng. Đến năm 2020, tỷ số này giảm xuống còn 9,04 vòng và giảm hơn 5,94 vòng so với năm 2019. Sang năm 2021, tỷ số lại tăng lên 11,21 vòng tăng hơn 2,17 vịng. Ta thấy rằng 2020 có xu hướng giảm là do tình hình dịch bệnh diễn ra phức tạp ảnh hưởng đến việc luân chuyển hàng tồn kho của Xí nghiệp nhưng
Chỉ tiêu ĐVT 2019 2020 2021 Giá vốn hàng bán Nghìn đồng 364.565.198 248.039.722 276.706.565 Hàng tồn kho bình quân Nghìn đồng 24.336.186 27.408.410 24.681.915
Doanh thu thuần Nghìn
đồng 378.937.732 260.773.372 294.584.466 Vốn lưu động bình quân Nghìn đồng 79.439.147 69.415.462 71.499.896 Tài sản cố định bình quân Nghìn đồng 33.510.461 33.681.315 33.480.131 Tổng tài sản bình quân Nghìn đồng 159.797.174 154.405.895 162.487.548 Vòng quay hàng tồn kho Vòng 14,98 9,04 11,21 Vòng quay vốn lưu động Vòng 4,77 3,76 4,12 Vòng quay tài sản cố định Vòng 11,3 7,74 8,79 Vòng quay tổng tài sản Vịng 2,37 1,69 1,81
khơng đáng kể và tăng lên vào năm 2021. Điều đó cho thấy Xí nghiệp quản lý hàng tồn kho khá tốt, việc hàng tồn kho quay nhanh giúp cho Xí nghiệp giảm được chi phí bảo quản, hao hụt, vốn tồn đọng.
4.2.1.2 Vòng quay vốn lưu động
Vòng quay vốn lưu động là chỉ tiêu chất lượng phản ánh trình độ tổ chức, quản lý sản xuất kinh doanh, quản lý tài chính của doanh nghiệp. Để đánh giá tốc độ luân chuyển vốn ta dùng số vòng quay vốn lưu động.
Từ kết quả phân tích trên ta thấy tốc độ luân chuyển vốn lưu động năm 2019 là 4,77 vịng. Sang năm 2020, thì tỷ số này giảm xuống 3,76 vòng giảm hơn 1,01 vòng so với 2019. Đến năm 2021, tỷ số này tăng lên 4,12 vòng tăng hơn 0,36 vòng so với năm 2020. Nhìn chung tỷ số này tăng cho thấy vốn lưu động quay vòng nhanh, chu kỳ kinh doanh được rút ngắn (từ khi sản xuất sản phẩm cho đến khi bán ra thu tiền về để tái sản xuất). Điều đó cho thấy Xí nghiệp đã quản lý và sử dụng vốn lưu động khá tốt.
4.2.1.3 Vòng quay tài sản cố định
Nhìn vào bảng 4.6 phân tích ta nhận thấy vịng quay tài sản cố định của Xí
nghiệp tăng giảm qua các năm. Cụ thể, năm 2019 vòng quay tài sản cố định là 11,3 vịng, tức là bình qn trong một năm thì một đồng tài sản cố định tạo ra 11,3 đồng doanh thu thuần. Đến năm 2020 tỷ số này giảm cịn 7,74 vịng, tức là bình qn trong một năm thì một đồng tài sản cố định tạo ra 7,74 đồng doanh thu thuần, giảm 3,56 đồng so với năm 2019. Năm 2021 vòng quay tài sản cố định là 8,79 vịng, tức là bình qn trong một năm thì một đồng tài sản cố định tạo ra 8,79 đồng doanh thu thuần, so với năm 2020 tăng 1,05 đồng. Điều này nói lên rằng hiệu quả sử dụng tài sản cố định của Xí nghiệp khá tốt, biến động qua các năm ổn định.
4.2.1.4 Vòng quay tổng tài sản
Ở năm 2019 vòng quay tổng tài sản là 2,37 vịng, tức là trong một năm thì một đồng trong tổng tài sản tạo ra được 2,37 đồng doanh thu thuần. Đến năm 2020, tỷ số này giảm cịn 1,69 vịng, tức là trong một năm thì một đồng trong tổng tài sản tạo ra được 1,69 đồng doanh thu thuần, so với năm 2019 giảm 0,68 đồng. Năm 2021 vòng quay tổng tài sản tăng lên là 1,81 vòng, tức là trong một năm thì một đồng trong tổng tài sản tạo ra được 1,81 đồng doanh thu thuần, tăng 0,12 đồng. Đây là con số tạm ổn, chứng tỏ Xí nghiệp quản lý và sử dụng tổng tài sản có hiệu quả.
Nhìn chung các tỷ số đo lường sử dụng vốn của Xí nghiệp chỉ đạt mức trung bình, tỷ số vịng quay hàng tồn kho cao, chứng tỏ việc quản lý hàng tồn kho đạt
Bảng 4.7: Các tỷ số hiệu quả sử dụng chi phí của Xí nghiệp qua 03 năm 2019 – 2021
Nguồn: Phịng kế tốn Xí nghiệp kinh doanh xăng dầu An Bình
hiệu quả, giảm chi phí tồn trữ, bảo quản. Các tỷ số vòng quay vốn lưu động, vòng quay tài sản cố định và vòng quay tổng tài sản là khá tốt. Tất cả điều đó cho thấy Xí nghiệp quản lý và sử dụng vốn là khá tốt.
4.2.2 Phân tích các chỉ tiêu phản ánh mức độ sử dụng chi phí
Phân tích các chỉ tiêu về mức độ sử dụng chi phí cho chúng ta biết Xí nghiệp đã sử dụng hợp lý chi phí cho hoạt động kinh doanh của cơng ty hay chưa? Để từ đó tìm ra biện pháp tối đa hóa lợi nhuận cho cơng ty.
4.2.2.1 Tỷ suất chi phí bán hàng/Doanh thu thuần
Theo bảng 4.7, ta thấy tỷ suất chi phí bán hàng/doanh thu thuần chiếm tỷ
lệ nhỏ trong doanh thu thuần. Nhìn chung giai đoạn 2019 – 2021, tỷ suất này có sự thay đổi tăng giảm. Cụ thể, năm 2019 tỷ suất này là 1,52% trong doanh thu thuần. Sang năm 2020, tỷ suất này tăng lên 2,13% cao hơn 0,61% so với năm 2019. Đến năm 2021, tỷ suất này lại giảm xuống còn 2,10% giảm 0,03% so với năm trước đó. Tỷ suất này càng nhỏ thì càng tốt cho xí nghiệp, dấu hiệu khả
Chỉ tiêu ĐVT Năm 2019 2020 2021 DTT Nghìn đồng 378.937.732 260.773.372 294.584.466 GVHB Nghìn đồng 364.565.198 248.039.722 276.706.565 CPBH Nghìn đồng 5.741.292 5.553.092 6.188.249 CPQLDN Nghìn đồng 5.193.643 4.774.308 5.899.317 Tỷ suất GVHB/DTT % 96,21 95,12 93,93 Tỷ suất CPBH/DTT % 1,52 2,13 2,10 Tỷ suất CPQLDN/DTT % 1,37 1,83 2,00
quan giúp Xí nghiệp cải thiện tình hình chi phí cho mình.
4.2.2.2 Tỷ suất chi phí quản lý doanh nghiệp/Doanh thu thuần
Bảng 4.7, ta thấy Tỷ suất chi phí quản lý doanh nghiệp/doanh thu thuần chiếm tỷ lệ thấp trong doanh thu thuần. Nhìn chung giai đoạn 2019 - 2021, tỷ suất này ở mức thấp hơn 10% và có dấu hiệu tăng lên qua từng năm. Cụ thể, năm 2019 tỷ suất này là 1,37% trong tổng doanh thu thuần. Qua năm 2020, tỷ suất tăng lên 1,83% và tăng hơn 0,46% so với năm 2019. Đến năm 2021, tỷ suất này lại tăng lên 2% và đây năm có tỷ suất cao nhất trong giai đoạn 2019 – 2021. Tỷ suất này tăng do sự tác động của thị trường, tuy nhiên trong giai đoạn này tỷ suất vẫn ở mức dưới 10%. Điều này là dấu hiệu tương đối tốt cho xí nghiệp. Tuy vậy, xí nghiệp khơng thể chủ quan và cần những biện pháp nhằm hạn chế tăng tỷ số này.
4.2.2.3 Tỷ suất giá vốn hàng bán/Doanh thu thuần
Qua bảng trên, ta thấy tỷ suất giá vốn hàng bán chiếm tỷ lệ cao nhất trong doanh thu thuần. Cụ thể, năm 2019 tỷ suất này khá lớn, chiếm hơn 96,21% trong doanh thu thuần. Sang năm 2020, tỷ suất giá vốn hàng bán chiếm 95,12% đã giảm 1,09% so với năm 2019. Nhưng tỷ suất này giảm còn 93,93% vào năm 2021, tương đương giảm 1,19% so với năm 2020. Tỷ suất giá vốn hàng bán trên doanh thu thuần có xu hướng giảm, một tính hiệu tốt cho lợi nhuận của Xí nghiệp, dù vậy Xí nghiệp cũng cần cải thiện giá vốn hàng bán hơn nữa để kéo giảm tỷ suất này trong những năm tới.
Bảng 4.8: Đánh giá về hiệu quả sử dụng chi phí
ĐVT: 1.000 VND
Nguồn Phịng kế tốn Xí nghiệp kinh doanh xăng dầu An Bình
Chỉ tiêu Năm
4.2.3 Đánh giá về hiệu quả sử dụng chi phí
4.2.3.1 Hiệu suất sử dụng chi phí
Theo bảng 4.8, năm 2020, hiệu suất sử dụng chi phí đạt 1,0025 tức là 1 đồng chi phí bỏ ra ta thu được 1,0025 đồng doanh thu giảm 0,0016 đồng tức là giảm 0,16% doanh thu so với năm 2019. Đến năm 2021, hiệu suất sử dụng chi phí đạt 1,0140 tức là 1 đồng chi phí bỏ ra ta thu được 1,0140 đồng doanh thu tức là tăng cao hơn so với năm 2020 khoảng 0,0115 đồng tương ứng với tỷ lệ tăng 1,15%. Từ đó cho thấy hiệu quả sử dụng chi phí năm 2021 cao hơn hai năm trước, hiệu quả sử dụng chi phí thay đổi theo chiều hướng tốt cho Xí nghiệp.
4.2.3.2 Doanh lợi trên chi phí
Năm 2020, doanh lợi trên chi phí đạt 0,0025 tức là 1 đồng chi phí bỏ ra sẽ thu được 0.0025 đồng lợi nhuận. Doanh lợi này giảm so với năm 2019 là 0,0016 tương ứng với tỷ lệ giảm 0.39%. Điều này có thấy hiệu quả hoạt động kinh doanh năm 2020 có phần giảm sút do chi phí q cao làm cho doanh lợi trên chi phí thấp. Đến năm 2021, Doanh lợi trên chi phí đạt 0,014 cao hơn năm 2020 là 0,0115 tương ứng với tỷ lệ 4,6% tức là 1 đồng chi phí bỏ ra sẽ thu được cao hơn 2020 là 0,0115 đồng lợi nhuận. Qua đó cho thấy tình hình hoạt động kinh doanh đạt hiệu quả cao tạo ra được lợi nhuận cao.
4.2.4 Phân tích các chỉ tiêu về lợi nhuận
2019 2020 2021
Doanh thu 379.133.330 260.899.133 294.621.958
Tổng chi phí 377.578.651 260.232.203 290.552.398
Lợi nhuận 1.554.676 666.929 4.069.559
Doanh thu /tổng chi
phí 1,0041 1,0025 1,0140
Lợi nhuận /tổng chi
Bảng 4.9: Bảng chỉ tiêu về lợi nhuận qua 3 năm 2019 – 2021
Nguồn Phịng kế tốn Xí nghiệp kinh doanh xăng dầu An Bình
Chỉ tiêu ĐVT Năm 2019 2020 2021 DDT Nghìn đồng 378.937.732 260.773.372 294.584.466 Lợi nhuận rịng Nghìn đồng 1.554.676 666.929 4.069.559 Tổng tài sản bình quân Nghìn đồng 159.797.174 154.405.895 162.487.548 Vốn chủ sở hữu bình quân Nghìn đồng 112.949.598 103.096.778 104.980.027 Tỷ suất lợi nhuận/ Doanh thu (ROS) % 0,41 0,26 1,38 Tỷ suất lợi nhuận/ Tổng tài sản (ROA) % 0,97 0,43 2,50 Tỷ suất lợi nhuận/ Vốn chủ sở hữu (ROE) % 1,38 0,65 3,88
Ta thấy rằng các chỉ tiêu như: Tỷ suất lợi nhuận trên doanh thu, tỷ suất lợi nhuận trên tổng tài sản, tỷ suất lợi nhuận trên vốn sở hữu là các chỉ tiêu thể hiện khả năng sinh lời của doanh nghiệp trong quá trình hoạt động kinh doanh, chỉ số này là thước đo chính xác để đánh giá một đồng vốn bỏ ra và tích lũy tạo ra bao nhiêu đồng lời. Nó là kết quả của hàng loạt các biện pháp quản lý và sử dụng vốn của doanh nghiệp, nó phản ánh hiệu quả hoạt động kinh doanh của công ty và từ kết quả đó đưa ra kế hoạch hoạt động trong tương lai hoặc có những điều chỉnh thích hợp khi các chỉ tiêu này không tốt.
4.2.4.1 Tỷ suất lợi nhuận trên tổng tài sản – ROA
Bảng 4.9 phân tích trên, ta thấy chỉ số ROA có sự biến động tăng giảm liên tục. Năm 2019 tỷ suất này là 0,97% tức là 100 đồng tài sản được tạo ra được 0,97 đồng lợi nhuận, sang năm 2020 thì tỉ số này giảm xuống cịn 0,43% tức là cứ 100 đồng tài sản được tạo ra được 0,43 đồng lợi nhuận có thể thấy tình hình dịch bệnh lúc này ảnh hưởng đến tốc độ lợi nhuận giảm nhiều hơn so với tốc độ của tài sản, chứng tỏ khả năng sinh lời của tài sản giảm đi. Nhưng đến năm 2021 thì tỷ số này lại tăng cao 2,50% và hơn năm 2020 là 2,07% chứng tỏ hiệu quả sử dụng tài sản của Xí nghiệp được cải thiện, nghĩa là 100 đồng tài sản tạo ra được 2,50 đồng lợi nhuận.
4.2.4.2 Tỷ suất lợi nhuận trên doanh thu - ROS
Chỉ số ROS của Xí nghiệp có sự biến động khơng ổn định từ năm 2019 – 2021. Năm 2019 cứ 100 đồng doanh thu tạo ra được 0,41 đồng lợi nhuận. Qua năm 2020, tỷ suất này giảm còn 0,26% tức là 100 đồng doanh thu tạo ra được 0,26 đồng lợi nhuận. Đến năm 2021, tỷ suất này được cải thiện rõ rệt tăng lên 1,38% tức là 100 đồng doanh thu tạo ra được 1,38 đồng lợi nhuận, tăng 1,12 đồng so với năm 2020. Nhưng ta so với tỷ suất ROS trung bình ngành Dầu khí (2020) là 1,64% thì tỷ suất ROS của Xí nghiệp là lớn hơn và gần bằng (năm 2021 là 1,38%) thì cho thấy Xí nghiệp đang hoạt động có hiệu quả. Tuy nhiên tỷ suất này giảm là do chi phí quá cao dẫn đến lợi nhuận thu được thấp hơn so với kỳ vọng, Xí nghiệp cần có những biện pháp tăng doanh thu và giảm chi phí trong những năm tiếp theo.
4.2.4.3 Tỷ suất lợi nhuận trên vốn chủ sở hữu – ROE
Cũng như hai tỷ suất trên, chỉ số ROE của Xí nghiệp cũng có sự biến động,
tăng giảm qua các năm. Năm 2019 tỷ suất này là 1,38% tức là cứ 100 đồng vốn chủ sở hữu tạo ra được 1,38 đồng lợi nhuận. Năm 2020, tỷ suất này giảm xuống 0,65% tức là cứ 100 đồng vốn chủ sở hữu tạo ra được 0,65 đồng lợi nhuận. Sang năm 2021, tỷ suất này lại tăng đạt 3,88% tức là cứ 100 đồng vốn chủ sở hữu tạo ra được 3,88 đồng lợi nhuận. So với ROE trung bình ngành thì tỷ suất ROE của Xí nghiệp đều tốt hơn. Chỉ số ROE tăng cho thấy Xí nghiệp sử dụng vốn chủ sở hữu có hiệu quả.
Qua phân tích ta thấy được ROE có tỷ số tốt hơn ROA. Vì thế, Xí nghiệp