* Mở rộng phạm vi áp dụng: xác định đúng đắn dịch vụ chịu thuế và
hồng hố, dịch vụ khơng chịu thuế GTGT, là việc làm đầu tiên có ỹ nghĩa cực kỳ quan trọng. Nó có quan hệ đến chính sách, quan điểm của Nhà nước trong lĩnh vực kinh doanh và tiêu dùng. Khi thực hiện lộ trình cắt giảm thuế nhập khẩu, ngân sách nhà nước sẽ bị thâm hụt mạnh. Theo thống kê thuế GTGT chiếm tỷ trọng cao trong hệ thống chính sách thuế (chiếm hơn 20% tổng thu ngân sách) và sẽ bù đắp được nguồn thu thuế nhập khẩu khi cắt giảm thuế theo cam kết quốc tế.
Để thực hiện chức năng của sắc thuế này, cần hoàn thiện theo hướng mở rộng diện chịu thuế, giảm bớt số nhóm hàng hố, dịch vụ khơng chịu thuế nhằm ổn định nguồn thu cho NSNN, chỉ nên để lại những hàng hoá, dịch vụ thiết yếu phục vụ trực tiếp ngay cho con người và những hàng hoá, dịch vụ phục vụ an ninh quốc phịng. Tạo điều kiện cho việc tính thuế, khấu trừ thuế được thực hiện liên hoàn giữa các khâu trong sản xuất kinh doanh; giảm chi phí kinh doanh của các doanh nghiệp, khuyết khích xuất khẩu hàng hóa, dịch vụ.
* Sử dụng một mức thuế suất: mức thuế suất là bao nhiêu phụ thuộc vào
yêu cầu điều tiết của từng quốc gia trong từng thời kỳ nhất định. Mặt khác nó cịn phụ thuộc vào cơ cấu điều tiết của hệ thống thuế.
Nước ta, hiện đang ở 2 mức thuế suất là 5% và 10%, trừ mức 0%, trong đó mức 10% vẫn là phổ biến. Về số lượng thuế suất càng ít càng dễ dàng, đơn giản trong quy trình tính và thu thuế. Nên chăng sẽ sử đổi thuế suất áp dụng là 10%, theo nghiên cứu thì ở mức 10% so với các nước trên thế giới là mức trung bình thấp., đồng thời khun khích được chun mơn hố, hiệp tác hố trong sản xuất kinh doanh, thể hiện chính xác bản chất của thuế GTGT và đảm bảo tính trung lập của sắc thuế này.
*Thống nhất phương pháp tính thuế GTGT:
Hiện nay, luật thuế cho phép sử dụng hai phương pháp tính: phương pháp khấu trừ thuế và phương pháp tính trực tiếp trên GTGT.Trên thực tế phương pháp khấu trừ đã được sử dụng rộng rãi hơn so với phương pháp tính trực tiếp. Tuy nhiên việc áp dụng phương pháp khấu trừ phải đảm bảo được những điều kiện sau:
- Hàng hoá, dịch vụ mua vào phải là để phục vụ cho sản suất kinh doanh ra hàng hoa, dịch vụ chịu thuế GTGT.
- Phải có chứng từ về số thuế đã trả trong giá hàng hố như: hố đơn mua hàng trong đó phải ghi rõ số thuế GTGT và tổng thanh toán, bảng kê khai của đơn vị trong trường hợp tiêu dùng nội bộ, giấy tờ công chứng của một số trường hợp…
- Quyền khấu trừ có hiệu lực cùng lúc với thời điểm mà Nhà nước có quyền thu thuế đối với người cung cấp hàng hố, dịch vụ đó. Nghĩ là khi có phát sinh thuế đầu ra thì lúc đó có quyền khấu trừ thuế ở đầu vào.
Nên chăng tiến tới luật thuế chỉ nên quy định áp dụng một phương pháp tính thuế bắt buộc, là phương pháp khấu trừ:
Vì theo phương pháp này có những ưu điểm như:
- Giảm được chi phí sản xuất kinh doanh, khi số tiền thuế đầu vào. việc khấu trừ ngay, tranh được sự vận động không càn thiết của tiền thuế từ đối tượng nộp thuế vào kho bạc Nhà nước và ngược lại.
- Đơn giản hố được q trình tính và thu thuế bằng cách chỉ cần tập hợp các hoá đơn bán và mua hàng đã tính sẵn số thuế đầu ra và số thuế đầu vào trên đó.
- Đảm bảo thu được số thuế cần thiết ở người mua hàng cuối cùng vì vậy thực chất là phương pháp trừ lùi số đã nộp để xác định số còn phải nộp
( Trong một số trường hợp việc tính thuế trên phần GTGT ở các khâu rất kho, phức tạp khơng chính xác).
Hơn nữa tính theo phương thức này, buộc các doanh nghiệp phải thực hiện đầy đủ, nghiêm túc về vấn đề hoá đơn chứng từ, nâng cao ý thức, tạo thành thói quen cho người mua hàng hoá phải lấy hoá đơn, chứng từ, sẽ hạn chế được phần nào thất thu thuế.
*Vấn đề kế toán hoá đơn chứng từ:
Cơng tác hạch tốn kế tốn và chấp hành các quy định về sử dụng hoá đơn chứng từ là một trong những yếu tố có tính chất quyết định đến thu nộp thuế GTGT. Vì vây, pháp luật đã có những chế tài để bắt buộc các đối tượng nộp thuế chấp hành tốt những quy định về vấn đề này, nhằm hạn chế việc trốn lậu thuế. Mặc dù, đã có những chế tài cụ thể nhưng những vi phạm về thuế trong việc thực hiện kế toán, sử dụng hoá đơn, chứng từ vẫn không thuyên giảm. Phổ biến nhất và đơn giản nhất là bán hàng hố khơng xuất hố đơn chứng từ; hoặc nếu có ghi thì cũng khơng đúng với nghiệp vụ thực tế phát sinh..vv
Nên chăng từng bước thơng nhất áp dụng duy nhất một loại hố đơn là hoá đơn thuế GTGT. Tăng dần tỷ lệ các doanh nghiệp và tự quản lý, tự chịu trách nhiệm về hoá đơn in, tiến tới các doanh nghiệp tự phát hành hố đơn của mình. Cơ quan thuế chỉ quản lý về mặt mẫu mã, hình thức số lượng phát hành và kiểm tra, kiểm soát về việc sử dụng hoá hố đơn của các doanh nghiệp trong nền kinh tế. Thơng qua hố đơn tư in, doanh nghiệp có thể chuyển tải mọi thông tin liên quan đến sản phẩm, doanh nghiệp tới khách hàng, tạo niềm tin cho khách hàng, đồng thời nâng cao trách nhiệm pháp lý của doanh nghiệp trong việc sử dụng và quản lý hoá đơn.