1.2 Kế toỏn bỏn hàng
1.2.6 Kế toỏn chi phớ thuế thu nhập doanh nghiệp
● Nội dung
Chi phớ thuế thu nhập doanh nghiệp bao gồm chi phớ thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành và chi phớ thuế thu nhập doanh nghiệp hoón lại.
Chi phớ thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành là số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp tớnh trờn thu nhập chịu thuế trong năm và thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành.
Chi phớ thuế thu nhập doanh nghiệp hoón lại là số thuế thu nhập doanh nghiệp sẽ phải nộp trong tương lai phỏt sinh từ:
+ Ghi nhận thuế thu nhập hoón lại phải trả trong năm.
+ Hoàn nhập tài sản thuế thu nhập hoón lại đó được ghi nhận từ cỏc năm trước.
Để phản ỏnh chi phớ thuế thu nhập doanh nghiệp kế toỏn sử dụng TK 821 – Chi phớ thuế thu nhập doanh nghiệp.
TK này bao gồm 2 TK cấp 2:
TK 8211 – chi phớ thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành: Phản ỏnh chi phớ thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành phỏt sinh trong năm của doanh nghiệp.
TK 8212 – Chi phớ thuế thu nhập doanh nghiệp hoón lại: Phản ỏnh chi phớ thuế thu nhập doanh nghiệp hoón lại phỏt sinh trong năm của doanh nghiệp.
● Trỡnh tự hạch toỏn
(1) Thuế TNDN tạm phải nộp, thuế TNDN phải nộp bổ sung.
(2) Chờnh lệch thuế TNDN hoón lại phải trả phỏt sinh lớn hơn số được hoàn nhập thuế TNDN hoón lại phải trả.
TK 3334 TK 821 TK 3334 (1) (4) TK 347 TK 347 (2) (5) TK 243 TK 243 (3) (6) TK 911 (7) (8)
(3) Chờnh lệch số hoàn nhập thuế suất thuế TNDN hoón lại lớn hơn thuế suất thuế TNDN hoón lại phỏt sinh.
(4) Giảm thuế TNDN phải nộp.
(5) Chờnh lệch hồn nhập thuế TNDN hn lại phải trả lớn hơn thuế TNDN hoón lại phải trả phỏt sinh.
(6) Chờnh lệch thuế suất thuế TNDN hoón lại phỏt sinh lớn hơn số được hồn nhập thuế suất thuế TNDN hn lại.
(7) Kết chuyển chi phớ thuế TNDN hiện hành, chờnh lệch PS Nợ lớn hơn PS Cú TK 8212.
(8) Kết chuyển chờnh lệch PS Cú lớn hơn PS Nợ TK 8212.