2 .1Giới thiệu chung về cụng ty Cổ phần Nam Dược
2.2. Tỡnh hỡnh thực tế về cụng tỏc tổ chức kế toỏn bỏn hàng và xỏc định kết quả
2.2.3 Kế toỏn doanh thu bỏn hàng
Cụng ty Cổ phần Nam Dược kinh doanh trờn lĩnh vực Dược phẩm, bỏn và cho thuờ thiết bị y tế. Hiện nay doanh thu bỏn hàng của Cụng ty bao gồm Doanh thu bỏn hàng húa, Doanh thu cung cấp dịch vụ và Doanh thu khỏc. Trong đú Doanh thu bỏn hàng húa bao gồm doanh thu từ kinh doanh Dược phẩm. Doanh thu cung cấp dịch vụ bao gồm Doanh thu đến từ thu phớ tiếp nhận vận chuyển, dịch vụ hàng dự trữ, cho thuờ thiết bị y tế và từ cỏc dịch vụ khỏc. Doanh thu khỏc là cỏc khoản thu từ phớ phải nộp của cỏc đơn vị theo quy chế.
●Phương phỏp tớnh
Hàng húa và dịch vụ được phộp ghi nhận doanh thu khi đó giao cho khỏch hàng, đó phỏt sinh húa đơn và được khỏch hàng chấp nhận thanh toỏn. Hiện nay, cụng ty đang ỏp dụng thuế GTGT theo phương phỏp khấu trừ với mức thuế suất đối với tất cả cỏc mặt hàng là 10%. Doanh thu bỏn hàng húa và cung cấp dịch vụ là giỏ bỏn chưa cú thuế GTGT.
Vớ dụ : Ngày 21/12/2013, Cụng ty xuất bỏn cho khỏch hàng 5 hộp Bạch xà với giỏ là 200.000/ hộp. Thuế suất thuế GTGT 10%. Khỏch hàng đó chấp nhận thanh toỏn.
Trong trường này Doanh thu ở đõy được ghi nhận là giỏ bỏn chưa thuế GTGT của 5 hộp Bạch xà là 1.000.000 VNĐ.
● Chứng từ kế toỏn sử dụng
- Cỏc chứng từ thanh toỏn (phiếu thu, sec chuyển khoản, sec thanh toỏn, uỷ nhiệm thu, giấy bỏo cú Ngõn hàng...)
- Hoỏ đơn GTGT: Hoỏ đơn GTGT xỏc nhận số lượng, đơn giỏ, số tiền bỏn và tổng giỏ thanh toỏn của hàng xuất kho, hoỏ đơn do kế toỏn tiờu thu lập thành 3 liờn:
+ Liờn 1: Lưu tại phũng kế toỏn (sau dựng để nộp thuế)
+ Liờn 2: Khỏch hàng giữ làm căn cứ đi đường và hạch toỏn ở đơn vị khỏch hàng.
+ Liờn 3: Lưu tại phũng kế toỏn để ghi sổ kế toỏn. - Và một số chứng từ khỏc.
● Tài khoản kế toỏn sử dụng
Để hạch toỏn doanh thu bỏn hàng, kế toỏn sử dụng một số tài khoản sau: TK 511 – Doanh thu bỏn hàng và cung cấp dịch vụ: Phản ỏnh doanh thu
bỏn hàng cung cấp dịch vụ của Doanh nghiệp trong 1 kỡ hạch toỏn của hoạt động
SXKD.
TK 3331 - thuế GTGT
TK liờn quan khỏc: TK 111, 112, 131…
Luõn chuyển chứng từ:
Khi khỏch hàng yờu cầu bỏo giỏ, nhõn viờn bỏn hàng lập và gửi bỏo giỏ cho khỏch hàng. Khỏch hàng lập đơn đặt hàng và gửi cho đơn vị. Nhõn viờn bỏn hàng nhận húa đơn đặt hàng của khỏch hàng và gửi cho giỏm đốc xớ nghiệp duyệt và quyết định ký hợp đồng với khỏch hàng. Căn cứ vào đơn đặt hàng, hợp đồng ký kết, thủ kho ghi thẻ kho theo dừi thành phẩm, hàng húa xuất bỏn về mặt số lượng và tiến hành xuất kho. Kế toỏn bỏn hàng lập húa đơn GTGT 3 liờn (1 liờn dựng để hạch toỏn, 1 liờn chuyển cho khỏch hàng và 1 liờn lưu lại). Nhõn viờn bỏn hàng chuyển hàng cho khỏch, sau khi nhận đủ hàng khỏch hàng ký xỏc nhận vào húa đơn GTGT và phiếu giao hàng. Húa đơn GTGT đủ
chữ ký sau đú được chuyển cho kế toỏn bỏn hàng làm căn cứ nhập liệu, ghi nhận doanh thu.
Căn cứ húa đơn GTGT và chứng từ thanh toỏn, hàng ngày kế toỏn bỏn hàng tiến hành ghi sổ. Tựy vào từng trường hợp mà kế toỏn ghi Nợ tài khoản liờn quan (111, 112, 131…)/ Cú TK 511, cú TK 3331. Kế toỏn thực hiện ghi sổ vào sổ cỏi tài khoản doanh thu, sổ nhật ký chung và cỏc sổ cỏi liờn quan khỏc như sổ cỏi tiền mặt, sổ cỏi phải thu khỏch hàng, sổ chi tiết phải thu khỏch hàng.
Để trỏnh hiện tượng trựng bỳt toỏn khi hạch toỏn doanh thu bỏn hàn, xớ nghiệp sử dụng tài khoản trung gian 131 (phải thu khỏch hàng). Tức là sau khi bỏn hàng, căn cứ húa đơn kế toỏn ghi Nợ TK phải thu khỏch hàng (TK131)/ Cú TK doanh thu bỏn hàng (TK511), cú thuế phải nộp (nếu cú). Sau đú tựy vào tỡnh hỡnh thanh toỏn với khỏch hàng mà kế toỏn thanh toỏn Nợ TK tiền/ Cú TK phải thu. Kết thỳc giao dịch này số dư tài khoản 131 bằng 0.
Vớ dụ: ngày 21/12/2013 , Cụng ty Xuất bỏn cho KH 5 hộp Bạch xà với giỏ là 200.000/hộp. Thuế suất thuế GTGT 10%
Mẫu số: 01 GTKT – 3LL
Hoỏ Đơn GTGT
Ngày21/12/2013 Số: 00123463
Đơn vị bỏn hàng: Cụng ty CP Nam Dược
Địa chỉ: Lụ A7/D21, khu đụ thị mới Cầu Giấy, phường Dịch Vọng Hậu, quận Cầu Giấy, thành phố Hà Nội
Điện thoại: 04 6269 1602
Họ và tờn người mua: Hoàng Văn Quyờt Đơn vị:
Địa chỉ: Lý Thường Kiệt, HN
Hỡnh thức thanh toỏn: Trả sau MS:
Tờn hàng hoỏ, dịch vụ Đơn vị Số
lượng Đơngiỏ Thànhtiền
Bạch xà
............................................ Hộp 5 200.000 1. 000.000 Trừ chiết khấu bỏn hàng:
Cộng tiền hàng: 1.000.000
Thuế suất thuế GTGT: 10% Cộng thuế GTGT: 100.000 Tổng cộng tiền thanh toỏn: 1.100.000 Số tiền viết bằng chữ: Một triệu một trăm nghỡn đồng
Hà Nội, ngày 21/12/2013
Người mua hàng Kế toỏn trưởng Giỏm đốc
(Ký, họ tờn) (Ký, họ tờn) (Ký, họ tờn) Chứng từ số: 0017404 TK 511 – Doanh thu bỏn hàng Ngày 21/12/2013 Trớch yếu số hiệu Số tiền Ghi chỳ Nợ Cú ..... - Xuất bỏn 5 hộp Bạch xà cho KH 131 511 1. 000.000 - Thuế GTGT 131 3331 100.000
Kốm theo... Chứng từ gốc Hà nội, ngày 21/12/2011 Người lập Kế toỏn trưởng
(ký, họ tờn) (ký, họ tờn)
Cụng ty Cổ phần Nam Dược Mẫu số 01-TT; QĐ số: 1/2006/QĐ- BTC
Địa chỉ: Lụ A7/D21, khu đụ thị mới Cầu Giấy, Ngày 20-03-
2006 của Bộ trưởng BTC
phường Dịch Vọng Hậu, quận Cầu Giấy, HN Mó số thuế:
PHIẾU THU Quyển số:
Ngày 25 thỏng 12 năm 2012 Số:
Nợ 1111: 1.100.000 Đ Cú 511: 1.000.000 Đ Cú 3331: 100.000 Đ
Họ tờn người nộp tiền: Hoàng Văn Quyết Địa chỉ: Lý Thường Kiệt, HN
Lý do nộp: Trả tiền mua 5 hộp Bạch xà Số tiền: 1.100.000 Đ
Viết bằng chữ: Một triệu một trăm nghỡn đồng Kốm theo: Chứng từ gốc
Giỏm đốc Kế toỏn trưởng Người nộp tiền Người lập biểu Thủ quỹ Đó nhận đủ số tiền (viết bằng chữ):
Tỷ giỏ ngoại tệ (vàng, bạc, đỏ quý): Số tiền quy đổi:
Bảng 2.3: Trớch sổ cỏi TK 511 từ ngày 01/12/2013 đến ngày 31/12/2013 của Cụng ty như sau:
Cụng ty CP Nam Dược
Sổ cỏi TK 511
Năm 2013
Doanh thu bỏn hàng và cung cấp dịch vụ Chứng từ