2 .1Giới thiệu chung về cụng ty Cổ phần Nam Dược
2.2. Tỡnh hỡnh thực tế về cụng tỏc tổ chức kế toỏn bỏn hàng và xỏc định kết quả
2.2.7 Kế toỏn chi phớ bỏn hàng
Chi phớ bỏn hàng là toàn bộ cỏc chi phớ phỏt sinh liờn quan đến quỏ trỡnh bỏn sản phẩm, hàng húa và cung cấp dịch vụ. Tại xớ nghiệp bờ tụng Ly Tõm, chi phớ này bao gồm: chi phớ nhõn viờn bỏn hàng (gồm toàn bộ cỏc khoản tiền lương phải trả cho nhõn viờn bỏn hàng, nhõn viờn bảo quản sản phẩm, hàng húa, vận chuyển đi tiờu thụ và cỏc khoản trớch theo lương như BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN), chi phớ dịch vụ mua ngoài (là cỏc khoản chi phớ dịch vụ mua ngoài phục vụ cho quỏ trỡnh tiờu thụ sản phẩm, hàng húa như chi phớ thuờ tài sản, thuờ kho, thuờ bến bói, thue bốc dỡ vận chuyển, tiền hoa hồng…) và chi phớ bằng tiền khỏc (là cỏc khoản chi phớ bằng tiền phỏt sinh trong quỏ trỡnh tiờu thụ sản phẩm, hàng húa nằm ngoài cỏc chi phớ kể trờn như chi phớ tiếp khỏch, hội nghị khỏch hàng, chi phớ quảng cỏo, giới thiệu sản phẩm).
Chứng từ sử dụng:
- Bảng phẩn bổ tiền lương và cỏc khoản trớch theo lương - Húa đơn mua hàng, húa đơn GTGT
- Phiếu chi
- Biờn lai thu tiền
- Phiếu tạm ứng, giấy đề nghị tạm ứng…
Tài khoản sử dụng:
- TK 641: Chi phớ bỏn hàng - TK 6411: Chi phớ nhõn viờn
- TK 6417: Chi phớ dịch vụ mua ngoài - TK 6418: Chi phớ bằng tiền khỏc
- TK liờn quan khỏc như: TK 111, 112, 331, 141, 334, 338…
tiến hành định khoản và thực hiện ghi sổ. Kế toỏn định khoản Nợ TK 641 ,(6411, 6417, 6418)/ Cú TK 3331 (nếu cú), Cú TK liờn quan khỏc (111, 112, 141, 331, 334…). Sau đú kế toỏn vào số cỏi TK 641, số chi tiết chi phớ bỏn hàng, sổ nhật ký chung và cỏc sổ liờn quan khỏch. Chẳng hạn: đối với chi phớ nhõn viờn bỏn hàng, kế toỏn căn cứ vào bảng phõn bổ tiền lương và cỏc khoản trớch theo lương, bảng tổng hợp phõn tớch lương của xớ nghiệp để tập hợp chi phớ nhõn biờn bỏn hàng vào tài khoản 6411. Đối với chi phớ dịch vụ mua ngoài hoặc chi phớ bằng tiền khỏc, kế toỏn căn cứ húa đơn giỏ trị gia tăng do bờn bỏn lập, phiếu chi, phiếu tạm ứng, biờn lai thu tiền… để tập hợp vào tài khoản 6417 hay 6418 tương ứng.
Vớ dụ cuối thỏng căn cứ vào bảng kờ cỏc khoản trớch theo lương, bảng phõn bổ tiền lương và cỏ khoản trớch theo lương bảng tổng hợp thanh toỏn lương kế toỏn lương của phải trả cho nhõn viờn bộ phận bỏn hàng để tập hợp vào chi phớ bỏn hàng.
Vớ dụ: Ngày 26/12/2013, cụng ty thanh toỏn tiền cước vận chuyển thựng Bạch
xà từ kho giao cho khỏch hàng ở Lý Thường Kiệt, HN Kế toỏn lập Phiếu chi:
Cụng ty CP Nam Dược
Lụ A7/D21, khu đụ thị mới Cầu Giấy
Mẫu số: 02 – TT
(Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20 thỏng 3 năm 2006 của Bộ Trưởng BTC)
PHIẾU CHI
Ngày 26 thỏng 12 năm 2013 Số:700
Nợ: TK 641 Cú: TK 1111 Họ và tờn người nhận tiền: Trần Quang Minh
Địa chỉ: Số 1 Phan Đỡnh Giút
Lý do chi: Thanh toỏn tiền cước vận chuyển Số tiền: 100.000đ
(Bằng chữ: Một trăm nghỡn đồng) Kốm theo: 1 chứng từ gốc
Đó nhận đủ số tiền (viết bằng chữ Một trăm nghỡn đồng)
Ngày 26 thỏng 12 năm 2013 Giỏm đốc (Ký, họ tờn) Kế toỏn trưởng (Ký, họ tờn) Thủ quỹ (Ký,họ tờn) Người lập phiếu (Ký, họ tờn) Người nhận tiền (Ký, họ tờn) Cụng ty Cổ phần Nam Dược Chứng từ số: 000319 TK 641 – Chi phớ bỏn hàng Ngày 26/12/2013 Trớch yếu số hiệu Số tiền Ghi chỳ Nợ Cú
- Thanh toỏn tiền cước vận chuyển Bạch xà từ kho đến Lý Thường Kiệt 641
111
1 100.000
Cộng 100.100
Kốm theo... Chứng từ gốc Hà nội, ngày 26/12/2013 Người lập Kế toỏn trưởng
Cụng ty Cổ phần Nam Dược
Sổ cỏi TK 641
Năm 2013-Từ ngày 1/12 đến 31/12
Chi phớ bỏn hàng
Chứng từ
Nội dung TKĐƯ Số phỏt sinh
Ngày Số Nợ Cú 2/12 001/1213 Xuất bỏn cho khỏch hàng 156131 1182820 …………….. 3/12 13120103 Xuất bỏn cho khỏch hàng 156131 1407823 …………….. 13/12 NT13120690 Nhập kho đơn hàng 13120690 531 7780000
13/12 121312037 Thanh toỏn tiền gửi hàng tỉnh (4) 11113 1076000
17/12 262 Tiền xe ụm đi thị trường 3.5 ngày 141 150000
………………..
18/12 XK1312105 Xuất Tặng Lịch Tết Cho Khỏch Hàng 156132 11040000 …….
20/12 NK1312035
Nhập Trả Hàng Trưng Bày Thăng Trĩ
Thỏng 8+9/2013 KV SG2 156131
…….
25/12 266
Trừ cước điện thoại vượt trội nv Trần
Văn Tuyến T09/2013 3341 552456
26/12 BN Mua viết đỏnh dấu số lượng 20 cỏi 1111 340000
26/12 BN Xuất bự KM ĐH 13121724 156131 14.336.436
……
30/12 NK1312069 Nhập Trả Thưởng Trưng Bày Poster Thỏng 9/2013 KV TN 156131
7/12 BN
Chi phớ thưởng tết dương lịch năm
2014 NVBH 1121QDTL 3341 ......... .................. 31/12 LA 09/12 Chi phớ CTKM đặc biệt Bỏch xà T12/2013 - KV Miền Tõy 1 141 23950000 ………………
Chi phớ lương Kinh doanh T12/2013 33413 545085667
…………………….. 33422 2.679.158
Cước điện thoại vượt trội thỏng
12/2013 3344 3863707
Kết chuyển chi phớ thỏng12
14.166.398.901 Hà Nội, ngày 31/12/2013
Người ghi sổ Kế toỏn trưởng Giỏm đốc
(Ký, họ tờn) (Ký, họ tờn) (Ký, họ tờn)