2 .1Giới thiệu chung về cụng ty Cổ phần Nam Dược
2.2. Tỡnh hỡnh thực tế về cụng tỏc tổ chức kế toỏn bỏn hàng và xỏc định kết quả
2.2.8 Chi phớ quản lý doanh nghiệp
Chi phớ quản lý doanh nghiệp là toàn bộ chi phớ liờn quan đến hoạt động quản lý sản xuất kinh doanh, quản lý hành chớnh và một số khoản khỏc cú tớnh chất chung toàn doanh nghiệp. Tại xớ nghiệp bờ tụng Ly Tõm, chi phớ này bao gồm: chi phớ nhõn viờn quản lý (gồm tiền lương, phụ cấp phải trả cho ban giỏm đốc, nhõn viờn cỏc phũng ban của doanh nghiệp và cỏc khoản trớch BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN trờn tiền lương nhõn viờn quản lý theo tỷ lệ quy định), chi phớ đồ dựng văn phũng (gồm chi phớ về dụng cụ, đồ dựng văn phũng dựng cho cụng tỏc quả lý chung của doanh nghiệp), chi phớ bằng tiền khỏc (là cỏc khoản chi phớ bằng tiền ngoài cỏc khoản kể trờn như chi phớ hội nghị tiếp khỏch, chi cụng tỏc phớ, chi đào tạo cỏn bộ và cỏc khoản chi khỏc).
Chứng từ sử dụng:
- Bảng phõn bổ tiền lương và cỏc khoản trớch theo lương - Bảng phõn bổ NVL, cụng cụ dụng cụ
- Phiếu chi
- Húa đơn GTGT
- Phiếu tạm ứng, giấy đề nghị tạm ứng…
Tài khoản sử dụng:
TK 642 - Chi phớ quản lý doanh nghiệp TK 6421 - Chi phớ nhõn viờn quản lý
TK 6423 - Chi phớ cụng cụ dụng cụ quản lý TK 6428 - Chi phớ bằng tiền khỏc
Chứng từ số: 192
TK 642 – Chi phớ quản lý doanh nghiệp
Ngày 30/12/2013 Trớch yếu số hiệu Số tiền Ghi chỳ Nợ Cú
- Chi phớ khấu hao dụng cụ
quản lý thỏng 12/2013 6424 2141 20.000.000
Cộng 20.000.000
Kốm theo... Chứng từ gốc Hà Nội, ngày 30/12/2013 Người lập Kế toỏn trưởng
(ký, họ tờn) (ký, họ tờn)
Bảng 2.7: Trớch sổ cỏi TK 642 từ ngày 1/12/2013 đến 31/12/2013
Cụng ty Cổ phần Nam Dược
Sổ cỏi TK 642
Năm 2013
Chi phớ quản lý doanh nghiệp
Ngay Sụ CT Diễn giải
TK Đ/Ư Số phỏt sinh Nợ Cú Số dư đầu kỳ 1/12 121312009 Chi hỗ trợ tiền bốc hàng thỏng 10,11 năm 2013 1131 2000000 4/12 121312015 Chi phớ thuờ bằng T12/2013 1121SHB 6000000 5/12 121312017
Thanh toỏn mỏy đỏnh giày Shinny
SHN-G 1121SHB 228636
6/12 15214595 Chi phớ làm huy hiệu cụng ty 1121SHB 74.000.000
7/12 16546525
Thanh toỏn tiền mua bảo hiểm xe ụ tụ 30M-1488 từ ngày 26/7/11 đến 31/12/2011 (Nguyễn Thị
Chõm) 1111 5.840.000
31/12
Chi phớ lương văn phũng thỏng
12/2013 3341 97632000 Trớch BHYT, BHXH thỏng 12/2011 3383 5576760 31/12 02/11 Bỳt toỏn phõn bổ CCDC 142 5249959 ................ Trớch khấu hao thỏng 12/2011
31/12 BN
Chi phớ mua cặp văn phũng hiệu
BOSHI 1121SHB 111.500.000
31/12 72/12
TT tiền mua mỏy tớnh, mỏy in, thanh nhớ ngoài, sửa ổ cứng PTGĐ Nguyễn Văn Sỹ (Đoàn Đức
Lộc) 1111 15.158.122
31/12 112/12
TT tiền điện thoại, cước Dcom 3G của Ban Lónh đạo Cụng ty (Vũ
Thị Hồng Cẩm) 1111 6.138.128
31/12
Phớ cung cấp dịch vụ đăng ki tờn miền, phớ dịch vụ thiết kế Website (Cty TNHH dịch vụ trực tuyến 3c
DOTCOM) 68.400.000
31/12 PH/1238 Kết chuyển chi phớ thỏng 12 5.001.974.617
Hà Nội, ngày 31/12/2011
Người ghi sổ Kế toỏn trưởng Giỏm đốc
(Ký, họ tờn) Ký, họ tờn) (Ký, họ tờn
2.4.7 Kế toỏn chi phớ thuế thu nhập doanh nghiệp
● Tài khoản sử dụng
Để phản ỏnh chi phớ thuế TNDN, cụng ty sử dụng TK 821 – Chi phớ thuế TNDN: Phản ỏnh thuế TNDN phải nộp Nhà Nước.
Bao gồm 2 TK cấp 2: - TK 8211 – Chi phớ thuế TNDN hiện hành. - TK 8212 – Chi phớ thuế TNDN hoón lại. 2 TK này đều khụng cú số dư.
● Trỡnh tự hạch toỏn
Tại Cụng ty Cổ Phần Nam Dược, kế toỏn khụng tớnh thuế TNDN , mà Cụng ty sẽ bỏo kết quả kinh doanh của mỡnh lờn cụng ty mẹ. Bộ phận kế toỏn của cụng ty mẹ sẽ tập hợp và nộp thuế TNDN cho toàn Doanh nghiệp.
2.2.9 Kế toỏn xỏc định kết quả bỏn hàng ● Nội dung ● Nội dung
Bờn cạnh việc phản ỏnh chớnh xỏc doanh thu bỏn hàng và cỏc khoản chi phớ liờn quan đến bỏn hàng, phũng kế toỏn cụng ty rất chỳ trọng đến việc xỏc định và phản ỏnh đỳng kết quả bỏn hàng. Điều này giỳp cho việc lập chỉ tiờu
trờn bỏo cỏo kết quả kinh doanh được thuận tiện, đồng thời đưa lại cho nhà quản lý một cỏi nhỡn tổng quỏt, sõu sắc về tỡnh hỡnh hoạt động của cụng ty mỡnh trong một khoảng thời gian nhất định. Từ đú đưa ra cỏc quyết định đầu tư, sản xuất kinh doanh đỳng đắn, cú hiệu quả.
● Tài khoản sử dụng
Để hạch toỏn kết quả kinh doanh núi chung và kết quả bỏn hàng núi riờng cụng ty sử dụng TK 911 – Xỏc định kết quả kinh doanh.
● Trỡnh tự hạch toỏn
Cuối kỳ, căn cứ vào cỏc số liệu phản ỏnh doanh thu và chi phớ trong kỳ, kế toỏn tổng hợp thực hiện cỏc thao tỏc mỏy sẽ tự động kết chuyển sang TK 911.
Cuối kỳ, kế toỏn thực hiện cỏc bỳt toỏn sau để xỏc định kết quả bỏn hàng:
- Kết chuyển doanh thu thuần
Doanh thu thuần của cụng ty là doanh thu bỏn hàng và cung cấp dịch vụ ( khụng cú thuế GTGT) sau khi đó trừ đi cỏc khoản giảm trừ doanh thu.
Tổng hợp lại: DTT = DTBH - CKGTDT =162.068.052.151 - 29.546.607 = 162.038.505.544 Định khoản Nợ TK 511: 162.038.505.544 Cú TK 911: 162.038.505.544 - Kết chuyển giỏ vốn hàng bỏn Nợ TK 911: 107.258.765.124 Cú TK 632: 107.258.765.124
- Kết chuyển chi phớ bỏn hàng
Nợ TK 911: 14.166.398.901
Cú TK 641: 14.166.398.901 - Kết chuyển chi phớ quản lý doanh nghiệp
Nợ Tk 911: 5.001.974.617
Cú TK 642: 5.001.974.617 Kết quả bỏn hàng được xỏc định như sau:
KQ = DTT – GVHB – CPBH – CPQLDN
= 162.038.505.544 – 14.166.398.901– 5.001.974.617 – 107258765124 = 35.611.366.902
Bảng 2.7: Trớch sổ cỏi TK 911
Cụng ty Cổ phần Nam Dược
Sổ cỏi TK 911
31/12
Tài khoản: Xỏc định kết quả kinh doanh
Ngày Số CT Diễn giải TKĐƯ Số phỏt sinh
Nợ Cú
Số dư đầu kỳ
………….
31/12 281 Giỏ vốn hàng bỏn - HCM 6323 6030741928
31/12
281 Kết chuyển doanh thu phớ tiếp nhận
vận chuyển quý 4 /2011 51131 736.315.854
31/12
PH/567 Kết chuyển doanh thu dịch vụ hàng
dự trữ quý 4/2011 51132 2.222.799.271
31/12
PH/567 Kết chuyển doanh thu cho thuờ
thiết bị quý 4/2011 51133 1.220.991.937
31/12 PH/567 Kết chuyển doanh thu dịch vụ khỏc 51138 6.410.421.389
…………… 31/12 PH/568 Kết chuyển giỏ vốn hàng bỏn KD VTTB quý 4/2013 632111 6030741928 …………. 31/12
PH/568 Kết chuyển giỏ vốn dịch vụ tiếp
nhận vận chuyển quý 4/2013 632131 393.759.626 31/12 PH/568 Kết chuyển giỏ vốn dịch vụ hàng dự trữ quý 4/2013 632132 2.063.838.528 …………….. ………… 31/12 PH/568 Kết chuyển chi phớ bỏn hàng Q4/13 641 14.166.398.901
31/12 PH/568 Kết chuyển chi phớ quản lý Q4/013 642 5.001.974.617
31/12 PH/569 Kết chuyển lói hoạt động bỏn hàng 4212 431712596
Hà Nội, ngày 31/12/13
Bảng 2.8: Bỏo cỏo KQKD thỏng 12/2013
BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH
Thỏng 12 Năm 2013
Chỉ tiờu Mó
số
Thuyể
t minh Thỏng 12
1.Doanh thu thuần về bỏn hàng và cung cấp DV 01 VI.25 162.038.505.544
2 Cỏc khoản giảm trừ doanh thu 03 29.546.607
3. Lợi nhuận gộp về bỏn hàng và cung cấp dịch vụ
10 162.038.505.544
4. Giỏ vốn hàng bỏn 11 VI.28 107.258.765.124
5. Lợi nhuận gộp về hàng bỏn và cung cấp dịch vụ
(20=10-11) 20 54.779.740.420
6.Doanh thu hoạt động tài chớnh 21 853.122.587
7.Chi phi tài chớnh
22
VI.29
7.255.609
-Trong đú: Chi phớ lói vay 23 VI.30 7.255.609
8. Chi phớ bỏn hàng 24 14.166.398.901
9.Chi phớ quản lý doanh nghiệp 25 5.001.974.617
10.Lợi nhuận thuần từ hoạt động sản xuất kinh
doanh (30=20+ (21-22)-(24+25) 30 36.457.233.880
11. Thu nhập khỏc 31 1.440.582
12. Chi phớ khỏc 32 10.935.015
13. Lợi nhuận khỏc (40=31-32) 40 -9.494.433
14. Tổng lợi nhuận kế toỏn trước thuế (50=30+40) 50 36.447.739.447 15.Chi phớ thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành 51 VI.31
16. Chi phớ thuế thu nhập doanh nghiệp hoón lại 52 VI.32
17.Lợi nhuận sau thuế (60=50-51-52) 60 36.447.739.447
18. Lói cơ bản trờn cổ phiếu 70
Hà Nội, ngày 31/12/2013
Người ghi sổ Kế toỏn trưởng Giỏm đốc
MỘT SỐ í KIẾN NHẰM HỒN THIỆN CễNG TÁC KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ BÁN HÀNG TẠI CễNG TY CỔ
PHẦN NAM DƯỢC