2.2.2.1. Chứng từ
- Phiếu xuất kho (Mẫu số 02-VT) - Phiếu nhập kho (Mẫu số 02-VT)
- Hóa đơn giá trị gia tăng (01GTGT-3LL) - Hóa đơn bán hàng (02GTGT-3LL) - Bảng chấm cơng (01a-LĐTL)
- Bảng thanh tốn tiền lương (Mẫu số 02-LĐTL)
- Bảng phân bổ tiền lương và BHXH (Mẫu số 11-LĐTL) - Bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ (Mẫu số 06-TSCĐ) - Phiếu chi (Mẫu số 02-TT)
2.2.2.2. Tài khoản và vận dụng tài khoản.
* Theo phương pháp kê khai thường xuyên a. Kế tốn chi phí ngun vật liệu trực tiếp
Nội dung:
Chi phí NVLTT là các chi phí về NVL chính, vật liệu phụ, nửa thành phẩm mua ngoài, nhiên liệu sử dụng trực tiếp cho việc sản xuất sản phẩm.
- Tài khoản sử dụng: TK 621 “Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp” Kết cấu tài khoản:
Bên Nợ: - Trị giá NVL xuất dùng trực tiếp để sản xuất, chế tạo sản phẩm Bên Có: - Trị giá NVL xuất dùng không hết;
- Trị giá phế liệu thu hồi;
- Kết chuyển hoặc phân bổ chi phí NVL TT để tính giá thành sản phẩm.
TK 621 khơng có số dư cuối kỳ. Sơ đồ tổng hợp
(Nguồn: Giáo trình Kế tốn tài chính – Học viện tài chính) Sơ đồ 2.1. Sơ đồ kế tốn nguyên vật liệu trực tiếp
b. Kế tốn chi phí nhân cơng trực tiếp Nội dung:
Chi phí nhân cơng trực tiếp là tồn bộ số chi phí về tiền lương, tiền cơng và các khoản khác phải trả cho người lao động trực tiếp sản xuất, chế tạo sản phẩm, trực tiếp thực hiện các lao vụ dịch vụ gồm: tiền lương chính, lương phụ, các khoản phụ cấp, tiền trích BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ theo lương của công nhân sản xuất.
- Tài khoản sử dụng: TK 622 “Chi phí nhân cơng trực tiếp” Kết cấu tài khoản:
Bên Nợ: - Tập hợp chi phí nhân cơng trực tiếp sản xuất sản phẩm trong kỳ. Bên Có: - Kết chuyển hoặc phân bổ chi phí NCTT vào các đối tượng chịu chi phí.
TK 622 khơng có số dư cuối kỳ Xuất kho NVL sử dụng trực tiếp sản xuất sản phẩm TK 152
TK 111, 112, 141, 331,… TK 133
NVL, CCDC mua ngoài sử dụng ngay cho sản xuất sản phẩm
Thuế GTGT
TK 152 NVL sử dụng không hết
cuối kỳ nhập lại kho
Cuối kỳ tính, phân bổ và
TK 154
kết chuyển chi phí NVL TT
TK 632 Chi phí NVL TT vượt trên
mức bình thường
Sơ đồ tổng hợp
(Nguồn: Giáo trình Kế tốn tài chính – Học viện tài chính) Sơ đồ 2.2. Sơ đồ kế tốn chi phí nhân cơng trực tiếp
c. Kế tốn chi phí sản xuất chung Nội dung:
Chi phí sản xuất chung là những chi phí liên quan đến việc quản lý và phục vụ sản xuất trong phạm vi phân xưởng, bộ phận, tổ đội sản xuất.
Chi phí SXC gồm nhiều nội dung chi phí khác nhau: chi phí về tiền cơng, vật liệu, CCDC, chi phí về khấu hao TSCĐ... Chi phí sản xuất chung cần được tập hợp theo từng địa điểm phát sinh chi phí, sau đó tiến hành phân bổ cho các đối tượng có liên quan theo những tiêu thức thích hợp như chi phí NVLTT, chi phí NCTT, số giờ công lao động trực tiếp…