: quan hệ nghiệp vụ giữa những nhân viên kế toán Chức năng, nhiệm vụ của từng bộ phận phịng kế tốn
3.3. Thực trạng kế tốn tập hợp chi phí sản xuất và giá thành sản phẩm.
3.3.1. Chứng từ
Tại công ty TNHH đầu tư & sản xuất Thái Hưng vận dụng các mẫu chứng từ kế toán theo Quyết định số 15/2006 QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng Bộ tài chính như:
* Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp + Phiếu nhập kho
+ Phiếu xuất kho
+ Bảng phân bổ nguyên vật liệu – công cụ dụng cụ Phiếu xuất kho ( phụ lục 3.1)
- Người có nhu cầu về sản phẩm, vật tư, hàng hóa lập giấy xin xuất hoặc ra lệnh xuất đối với sản phẩm, vật tư, hàng hóa.
- Chuyển cho giám đốc duyệt lệnh xuất
- Phụ trách bộ phận hoặc kế toán vật tư căn cứ vào đề nghị xuất hoặc lệnh xuất tiến hành lập phiếu xuất kho.
- Chuyển phiếu xuất kho cho thủ kho tiến hành xuất vật tư, sản phẩm, hàng hóa sau đó ký vào phiếu xuất kho rùi giao lại cho kế toán vật tư.
- Khi nhận được phiếu xuất kho kế toán vật tư chuyển cho kế toán trưởng ký duyệt rồi ghi sổ kế tốn.
- Trình phiếu xuất kho cho giám đốc ký duyệt.
Căn cứ vào Phiếu xuất kho ( phụ lục 3.1) trong tháng, kế toán xác định được trị giá
nguyên vật liệu chính và nguyên vật liệu phụ xuất dùng trong tháng.
Dựa trên các phiếu xuất kho và các chứng từ liên quan, bộ phận kế toán NVL tiến hành phân loại, tổng hợp và lập: Bảng phân bổ nguyên vật liệu – công cụ dụng cụ ( phụ lục 3.2)
* Chi phí nhân cơng trực tiếp - Bảng chấm cơng
- Bảng thanh tốn lương
- Bảng phân bổ tiền lương và các khoản trích theo lương
Hàng tháng, dựa trên khối lượng sản phẩm hoàn thành đạt tiêu chuẩn, tổ trưởng phản ánh kết quả lao động vào Bảng chấm công. Cuối tháng căn cứ vào bảng chấm cơng kế tốn tiền lương lập: Bảng thanh toán lương (phụ lục 3.4) và gửi lên
phịng Kế tốn. Tại Phịng Kế tốn sau khi nhận được các bảng trên sẽ tiến hành lập:
Bảng phân bổ tiền lương và các khoản trích theo lương (phụ lục 3.5). Sau khi được ký
duyệt, tiền lương có thể giao cho từng phân xưởng (tổ trưởng) có trách nhiệm lĩnh lương cho cả phân xưởng hoặc có thể giao trực tiếp cho người lao động.
Trong kỳ các khoản trích theo lương được tính vào chi phí sản xuất bao gồm: BHXH 17%, BHYT 3%, KPCĐ 2%, BHTN 1% theo lương thực tế.
Tại cơng ty khơng có sự trích trước tiền lương nghỉ phép cho cơng nhân trực tiếp sản xuất nên khơng có bút tốn trích trước.
* Chi phí sản xuất chung
Chi phí khấu hao TSCĐ: Kế tốn Cơng ty xác định thời gian sử dụng của TSCĐ và xác định mức trích khấu hao trung bình hàng tháng cho TSCĐ theo phương pháp đường thẳng. TSCĐ được theo dõi ở phịng kế tốn thơng qua Sổ theo dõi tình trạng thiết bị, dây truyền sản xuất… trong đó có đăng ký đầy đủ thơng tin về từng loại TSCĐ, đang sử dụng và mức trích khấu hao của từng loại TSCĐ đó. Sau đó kế tốn tiến hành phân bổ chi phí khấu hao TSCĐ và lập: Bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ (Phụ lục 3.7).
Căn cứ vào “Bảng tính và phẩn bổ khấu hao TSCĐ” trong tháng 03 Kế toán hạch toán:
Có TK 214: 47.846.900
Chi phục vụ phân xưởng sản xuất: Khi bộ phận sản xuất yêu cầu chi tiền mua khóa cửa cho phân xưởng sản xuất. Bộ phận kế toán tiếp nhận đề nghị chi cung 1 số chứng từ liên quan. Kế toán tiền mặt đối chiếu chứng từ và đề nghị chi đảm bảo hợp lý, hợp lệ và có đầy đủ phê duyệt của phụ trách bộ phận và lập: Phiếu chi ( phụ lục
3.8). Sau đó chuyển cho kế tốn trưởng xem xét, kiểm tra và ký và chuyển lên cho
giám đốc phê duyệt. Sau đó giao cho thủ quỹ kiểm tra, ký và chi tiền.