: quan hệ nghiệp vụ giữa những nhân viên kế toán Chức năng, nhiệm vụ của từng bộ phận phịng kế tốn
3.3.3. Sổ và báo cáo kế toán tập hợp chi phí sản xuất và giá thành sản phẩm.
Cơng ty thực hiện ghi sổ theo hình thức nhật ký chung TK 154 (Chi tiết: Đối tượng) TK 621 Kết chuyển chi phí NVLTT TK 622 Kết chuyển chi phí NCTT TK 627 Kết chuyển chi phí SXC TK 138, 811, 152 TK 155 TK 157 TK 632 Kết chuyển các khoản làm giảm chi phí K/chuyển giá thành SX thực tế sản phẩm Giá thành thực tế sản phẩm gửi bán Giá thành thực tế sản phẩm xuất bán ngay không qua kho
( Nguồn: Phịng kế tốn công ty TNHH đầu tư & sản xuất Thái Hưng) Sơ đồ 3.8: Sơ đồ ghi sổ chi phí, giá thành theo hình thức Nhật ký chung
Trình tự ghi sổ:
+ Hàng ngày, căn cứ vào phiếu nhập kho, phiếu xuất kho, bảng thanh toán lương...được dùng làm căn cứ ghi sổ, trước hết ghi nghiệp vụ phát sinh vào sổ nhật ký chung, sau đó căn cứ số liệu đã ghi trên sổ nhật ký chung để ghi vào sổ cái theo các tài khoản kế toán phù hợp. Đồng thời với việc ghi sổ nhật ký chung, các nghiệp vụ phát sinh được ghi vào các sổ chi tiết chi phí sản xuất kinh doanh TK 621, 622, 627.
+ Cuối tháng cộng số liệu trên sổ cái TK 621, 622, 627, 154 lập bảng cân đối số phát sinh. Sau khi đã kiểm tra đối chiếu khớp, đúng số liệu ghi trên sổ cái và bảng tổng hợp chi tiết được dùng để lập các báo cáo tài chính.
- Kế tốn chi tiết nguyên vật liệu trực tiếp
Căn cứ vào phiếu nhập kho, phiếu xuất kho… trong tháng 3/2014, kế toán tiến hành ghi: Sổ chi phí sản xuất kinh doanh TK 621.1. ( Phụ lục 3.3 – Biểu 01 )
Sổ chi tiết chi phí sản xuất kinh doanh
TK 621, 622, 627 Sổ nhật ký đặc biệt
Phiếu nhập kho, xuất kho, bảng thanh toán
lương…..
SỔ NHẬT KÝ CHUNG
Bảng cân đối số phát sinh
BÁO CÁO TÀI CHÍNH
Bảng tổng hợp chi tiết SỔ CÁI TK 621,
- Kế tốn chi tiết chi phí nhân cơng trực tiếp
Căn cứ vào bảng chấm cơng kế tốn tính ra tiền lương phải trả cho NCTT sản xuất theo bút toán: Nợ TK 622 : 377.269.000 (Chi tiết: 622.1: 123.961.100 622.2: 146.940.700 622.3: 106.412.200 Có TK 334: 377.269.000
Trong kỳ các khoản trích theo lương được tính vào chi phí sản xuất bao gồm: BHXH 17%, BHYT 3%, KPCĐ 2%, BHTN 1% theo lương thực tế.
Kế tốn lập bút tốn các khoản trích theo lương theo tỷ lệ quy định tính vào chi phí trong kỳ
Căn cứ vào bảng phân bổ tiền lương và các khoản trích theo lương kế tốn tiến hành ghi: Sổ chi phí sản xuất kinh doanh TK 622.1 ( Phụ lục 3.6 – Biểu 01)
- Kế tốn chi tiết chi phí SXC
Cuối kỳ căn cứ vào chi phí SXC tập hợp được kế toán tiến hành phân bổ CP SXC cho từng loại sản phẩm sản xuất theo tiêu thức phân bổ là chi phí NCTT sản xuất loại sản phẩm đó theo cơng thức:
Theo tài liệu tháng 03/2014 kế tốn tập hợp được:
Chi phí NCTT sản xuất giày TT là : 152.472.150 Chi phí NCTT sản xuất QATT là : 180.737.060 Chi phí NCTT sản xuất bóng đá là : 130.887.000 Chi phí NCTT sản xuất tồn cơng ty : 464.085.870 Chi phí sản xuất chung cần phân bổ : 325.741.010
Chi phí SXC phân bổ cho SPi =- Tổng CP SXC cần phân bổ Tổng CP NCTT tồn cơng ty Chi phí NCTT sản xuất SPi x
Như vậy chi phí SXC phân bổ cho giày thể thao là:
Tính tương tự ta có CP SXC phân bổ cho:
PX2- Quần áo thể thao: 135.048.730 PX3- Bóng đá : 82.381.810
Căn cứ vào các chứng từ trên kế tốn ghi: Sổ chi phí sản xuất kinh doanh TK 627
( Phụ lục 3.9 – Biểu 03 )
* Kế tốn tổng hợp chi phí tồn cơng ty
- Cuối tháng, kế toán tổng hợp tiến hành kết chuyển chi phí NVL chính vào chi phí sản xuất kinh doanh dở dang theo định khoản:
Nợ TK 154 : 738.945.750 Có TK 621: 738.945.750
-Kết chuyển chi phí NVL phụ vào CP SXKD dở dang theo định khoản: Kết chuyên chi phí NVL phụ vào CP SXKD dở dang
Nợ TK 154 : 102.278.500 Có TK 621: 102.278.500
- Kết chuyển CP NCTT vào CPSX kinh doanh dở dang để tính giá thành sản phẩm, kế toán hạch toán:
Nợ TK 154 : 464.085.870
Có TK 622 : 464.085.870
- Kết chuyển CP SXC vào CPSX kinh doanh dở dang để tính giá thành sản phẩm, kế toán hạch toán:
Nợ TK 154 : 325.741.010 Có TK 627 : 325.741.010
Căn cứ vào chứng từ, định khoản kế tốn tập hợp chi phí SXKD theo từng khoản mục chi phí cho từng phân xưởng và lập: Bảng tổng hợp chi phí tồn cơng ty ( Phụ lục
3.10 – Bảng 01)
Và căn cứ vào đó kế tốn lập được: Bảng tính giá thành sản phẩm ( Phụ lục 3.11 –
Bảng 02) = 325.741.010 464.085.870 x 152.472.150 = 108.310.470 Chi phí SXC phân bổ cho giày TT
Căn cứ vào các chứng từ và các sổ chi tiết ở trên kế toán vào: Sổ nhật ký chung ( Phụ
lục 3.12 – Biểu 04; Phụ lục 3.13 – Biểu 05). Sau đó từ nhật ký chung ghi vào sổ cái
TK 621, 622, 627, 154.
Mẫu Sổ cái TK 621( Phụ lục 3.14 – Biểu 06) Mẫu Sổ cái TK 622 ( Phụ lục 3.15 – Biểu 07) Mẫu Sổ cái TK 627 ( Phụ lục 3.16 – Biểu 08) Mẫu Sổ cái TK 154 ( Phụ lục 3.17 – Biểu 09)