A R: Rủi ro kiểm toán C R: Rủi ro kiểm soát IR : Rủi ro tiềm tàng DR : Rủi ro phát hiện
CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ TƯ VẤN CHUẨN VIỆT
VẤN CHUẨN VIỆT
Tên khách hàng: CƠNG TY X Ngày khóa sổ : 31/12/2015
Nội dung: Đánh giá hệ thống KSNB đối với khoản mục Phải trả người bán
Tên Ngày Người thực hiện NTH 22/1/2016 Người sốt xét VHY 15/2/2016
Tiêu chí đánh giá Có Khơng Khơng áp dụng
1. Các chính sách mua hàng thanh tốn có được quy định thành văn bản không?
x
2. Các hợp đồng mua hàng đã ký có được lưu trữ khoa học và thuận lợi khi cần đến hay không?
x
3. Các chứng từ mua hàng có được kiểm tra kỹ về số lượng,chủng loại,giá cả trước khi ghi nhận vào sổ sách hoặc thanh tốn hay khơng?
x
4. Các quyết định mua hàng, hóa đơn mua hàng, giấy đề nghị thanh tốn
có được phê duyệt đủ của các cấp có thẩm quyền khơng?
5. Các khoản phải trả người bán có
được ghi sổ kịp thời không? x
6. Các khoản nợ có được theo dõi theo từng đối tượng nhà cung cấp hay khơng?
x
7. Trong cơng ty có tn thủ ngun tắc bất kiêm nhiệm giữa người mua hàng, người nhận hàng,người thanh tốn hay khơng?
x
8. Kế tốn có thường xun theo dõi các khoản nợ có gốc ngoại tệ không?
x
9. Công ty có xây dựng định mức mua sắm, giới hạn giá cả cho các hàng hoá,nguyên liệu mua vào khơng?
x
10.Cơng ty có xây dựng mối quan hệ với các nhà cung cấp thường xuyên không?
x
Kết luận: Hệ thống KSNB đối với Công ty X là:
Từ bảng câu hỏi về hệ thống KSNB đối với khoản mục Phải trả người bán của cơng ty X, KTV có thể đưa một phần vào hệ thống KSNB của khách hàng để giảm bớt các thử nghiệm cơ bản.
Thực hiện thủ tục phân tích sơ bộ BCTC
Sau khi nhận được các thông tin từ khách hàng, KTV tiến hành phân tích tổng quát BCTC. Việc phân tích tổng qt BCTC của khách hàng giúp KTV có cái nhìn tổng qt hơn về khách hàng, mặt khác nó cũng giúp cho KTV có cái nhìn khái qt về tình hình tăng giảm của khoản mục Phải trả người bán. Q trình phân tích tuy khơng đem lại bằng chứng thuyết phục cao nhưng nó mang tính chất định hướng giúp KTV có quyết định đúng đắn, dự đốn được những sai sót có thể xảy ra đối với Phải trả người bán.
Dựa vào bảng cân đối kế toán và báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh do khách hàng cung cấp, KTV tiến hành phân tích dọc và phân tích ngang để xác định chênh lệch giữa số liệu đầu kì và cuối kì, đồng thời xác định một số chỉ tiêu có sự thay đổi lớn.
Bảng 2.4: Phân tích tổng qt BCĐKT của Công ty X
Đơn vị tính: VNĐ