- Kết hợp kiểm tra với phần: Hàng tồn kho và chi phí.
18 Cty TNHH Tân Việt Phát 33 358 880 Chậm nhất 10 ngày làm việc sau khi nhận được hóa đơn 19CN tư vấn thiết kế và xây dựng tổng công ty CP xây dựng công 20 177 300 Ngắn hạn
BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ TƯ VẤN CHUẨN VIỆT-VIETVALUES
VẤN CHUẨN VIỆT-VIETVALUES
3.1.Sự cần thiết phải hồn thiện quy trình kiểm toán khoản mục Phải trả người bán trong kiểm tốn BCTC do Cơng ty TNHH kiểm toán và tư VẤN CHUẨN VIỆT thực hiện
Xuất phát từ yêu cầu nâng cao chất lượng kiểm tốn độc lập Báo cáo tài chính trong giai đoạn hiện nay
Hoạt động kiểm toán ở nước ta cho đến nay đó ra đời được trên 15 năm. Đó khơng phải là một chặng đường dài song cũng đó phần nào hình thành trong nhận thức của mọi người về bản chất của kiểm tốn cũng như vai trị của nó đối với nền kinh tế thị trường. Hoạt động kiểm toán trong thời gian qua tuy chưa thực sự trở thành cơng cụ kiểm sốt hữu hiệu của nền kinh tế nhưng cũng đã hình thành một cơ chế kiểm sốt và đánh giá các hoạt động của doanh nghiệp, có thể xem xét phân tích để có chính sách, chiến lược phù hợp.
Tuy nhiên, hiện nay Cơng ty TNHH kiểm tốn và tư VẤN CHUẨN VIỆT cũng như các cơng ty kiểm tốn độc lập ở Việt Nam đang vấp phải khơng ít những khó khăn khiến cho hoạt kiểm tốn chưa thực sự xứng đáng với tầm quan trọng của nó.
Trong khi các cơng ty kiểm tốn ở Việt Nam vẫn là những doanh nghiệp trẻ, mới chỉ ra đời không quá 15 năm. Việc Nhà nước cho phép các công ty kiểm tốn nước ngồi vào hoạt động tại Việt Nam đó khiến cho các cơng ty kiểm tốn ở trong nước phải đương đầu với cạnh tranh khốc liệt. Để tăng cường sức mạnh cạnh tranh các cơng ty kiểm tốn đề ra mục tiêu hàng đầu là nâng cao chất lượng kiểm tốn, bên cạnh đó phải tìm mọi cách để làm thế nào tối thiểu hóa chi phí, phù hợp với nguyện vọng khách hàng.
Ngoài ra, nước ta đang bước vào giai đoạn hội nhập, mở cửa kinh tế, ngày càng có nhiều doanh nghiệp nước ngoài đầu tư vào Việt Nam, đồng thời trong nước xuất hiện rất nhiều doanh nghiệp mới thành lập. Trong thời gian qua, các công ty gia nhập sàn giao dịch chứng khốn ngày càng nhiều khiến cho ngày càng có nhiều đối tượng quan tâm đến thơng tin tài chính của các doanh nghiệp. Chính vì lẽ đó u cầu đảm bảo cho các thơng tin tài chính trở nên cấp thiết hơn bao giờ hết, nhu cầu tất yếu phải thực hiện kiểm tốn. Điều này đó tạo ra rất nhiều cơ hội cho Cơng ty TNHH kiểm tốn và tư VẤN CHUẨN VIỆT nói riêng và các cơng ty kiểm tốn nói chung. Thị trường của công ty được mở rộng khắp trong cả nước và có cơ hội phát triển ra thị trường thế giới. Tuy nhiên, các cơng ty kiểm tốn mới thành lập rất nhiều đã tạo ra môi trường cạnh tranh gay gắt, yêu cầu tất yếu của mỗi công ty kiểm tốn là phải khơng ngừng hoàn thiện và nâng cao chất lượng hoạt động dịch vụ kiểm tốn của mình.
Xuất phát từ hạn chế trong hoạt động kiểm toán khoản mục Phải trả người bán do Cơng ty TNHH kiểm tốn và tư VẤN CHUẨN VIỆT thực hiện
Kiểm toán khoản mục Phải trả người bán nằm trong quy trình kiểm tốn BCTC chung của công ty. Khoản mục phải trả người bán chiếm một vị trí quan trọng trong BCTC của doanh nghiệp do có liên quan đến các khoản mục khác như: hàng tồn kho,giá vốn, tiền,chi phí…Vì vậy, sai phạm trong khoản mục này sẽ ảnh hưởng tới các chỉ tiêu khác trên BCTC. Do đó, Cơng ty phải đưa ra các giải pháp vừa kịp thời, vừa triệt để nhằm khắc phục những nhược điểm tồn tại trong quy trình kiểm tốn khoản mục này. Từ đó, tìm ra được những sai phạm trọng yếu, xác minh đúng đắn được tính trung thực, hợp lý của BCTC của đơn vị khách hàng.
Như đã phân tích ở trên, cơng việc kiểm tốn khoản mục Phải trả người bán do VIETVALUES thực hiện cịn tồn tại một số hạn chế nhất định có thể ảnh hưởng trọng yếu tới kết quả kiểm tốn, từ đó có ảnh hưởng đến quyết định của người sử dụng thơng tin tài chính của doanh nghiệp. Do đó việc hồn thiện kiểm tốn khoản mục Phải trả người bán sẽ góp phần nâng cao chất lượng cho tồn bộ cuộc kiểm tốn.
Tóm lại, xuất phát từ các lí do nêu trên, việc đưa ra các giải pháp để khắc phục những yếu kém trong quy trình kiểm tốn của cơng ty nói chung và quy trình kiểm tốn khoản mục Phải trả người bán nói riêng là điều tất yếu.
3.2.Yêu cầu và nguyên tắc hoàn thiện
Để hồn thiện được quy trình kiểm tốn khoản mục Phải trả người bán trong kiểm tốn BCTC thì các biện pháp đưa ra phải:
Trước hết là phải đáp ứng được yêu cầu quản lý của Nhà nước. Cụ thể, đó là phải tuân theo các chế độ, chính sách, chuẩn mực kiểm tốn hiện hành, phù hợp với quy định của pháp luật đối với hoạt động kiểm tốn, phù hợp với điều kiện, loại hình kinh doanh và quy mô của khách hàng.
Các giải pháp cần phải đảm bảo cho việc thực hiện quy trình kiểm tốn khoản mục Phải trả người bán hướng tới các mục đích chung của kiểm tốn BCTC cũng như mục đích đặc thù của kiểm tốn khoản mục này.
Thêm vào đó phải đảm bảo tính tiết kiệm, hiệu quả và tính có thể thực hiện được.
3.3.Một số giải pháp hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục Phải trả người bán trong kiểm tốn BCTC tại Cơng ty TNHH kiểm tốn và tư vấn Chuẩn Việt
Dựa trên những hạn chế còn tồn tại và sự cần thiết phải hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục Phải trả người bán ở phần trên, em xin mạnh dạn đưa ra một số kiến nghị nhằm hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục Phải trả người bán trong kiểm toán BCTC:
Thứ nhất, kết hợp giữa các phần hành kiểm tốn. Cơng ty TNHH kiểm
toán và tư VẤN CHUẨN VIỆT áp dụng cách tiếp cận đối tượng kiểm tốn theo khoản mục. Cách tiếp cận này đó đạt được một số ưu điểm như đã phân tích ở trên, tuy nhiên vẫn còn tồn tại một số hạn chế. Để khắc phục những hạn
chế này, trường nhóm nên phân cơng các kiểm tốn viên thực hiện những khoản mục liên quan với nhau để có sự liên hệ, hoặc tiếp cận đối tượng kế toán theo chu kỳ. Trong q trình kiểm tốn, giữa các KTV phải thường xun có mối liên hệ giữa các phần hành với nhau.
Thứ hai, về tìm hiểu hệ thống kiểm sốt nội bộ của khách hàng
-Về thời gian đối với việc tìm hiểu hệ thống kiểm soát nội bộ và thực hiện kiểm soát đối với khoản nợ phải trả người bán. Nhằm khắc phục những hạn chế về mặt thời gian trong việc đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ, VIETVALUES và khách hàng nên thoả thuận về thực hiện cuộc kiểm toán sơ bộ vào khoảng thời gian khơng phải mùa kiểm tốn ( thường là cuối tháng 9 ). Đây là một cách thức tốt đối với KTV vì lúc này về mặt thời gian khơng địi hỏi gấp gáp như vào mùa kiểm tốn. KTV có thể áp dụng các phương pháp kiểm tốn ngồi chứng từ như quan sát thực tế nhằm đánh giá một cách tin cậy về hệ thống kiểm sốt nội bộ tại cơng ty khách hàng. Thực tế việc đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ đối với khoản mục doanh thu sẽ giúp ích rất nhiều trong cơng việc của KTV. Nó sẽ giúp phần hành kiểm toán Phải trả người bán trở nên đơn giản và đáng tin cậy hơn nếu hệ thống này được đánh giá hoạt động có hiệu quả.
-Bên cạnh đó, việc đánh giá hệ thống KSNB dựa vào những câu trả lời Có hoặc khơng phụ thuộc rất nhiều vào ý kiến chủ quan của KTV thực hiện. Vì vậy công ty nên tiến hành cho điểm đối với từng câu hỏi trong bảng câu hỏi từ đó đặt ra thang điểm là các mức tốt, khá, trung bình, yếu. Câu hỏi đóng thường khơng thu thập thơng tin đầy đủ, KTV nên đặt ra những câu hỏi mở để
cho người được hỏi tự trả lời như : “ Quá trình bán mua hàng thanh toán được thực hiện như thế nào?”, “ Các khoản nợ phải trả người bán được ghi nhận như thế nào?”… Với những câu hỏi mở KTV sẽ thu thập được thông tin một cách đầy đủ hơn.
Thứ ba,về chương trình kiểm tốn.Cơng ty cần xây dựng chương trình
kiểm tốn có sự thay đổi cho phù hợp với mỗi cuộc kiểm toán,mỗi đơn vị khách hàng nhằm đạt hiệu quả kiểm tốn cao nhất.Đồng thời,Cơng ty cần sắp xếp thời gian phù hợp và yêu cầu khách hàng cung cấp các tài liệu cần thiết nhằm phục vụ cho việc thực hiện đầy đủ các thủ tục kiểm toán cần thiết.
Thứ tư,về việc áp dụng các kỹ thuật phân tích khoản mục nợ phải trả
người bán.Cơng ty cần kết hợp việc phân tích số dư phải trả qua các năm với việc phân tích,xem xét các chỉ tiêu ngành,lĩnh vực kinh doanh cũng như các biến động của thị trường.Từ đó,KTV mới có cái nhìn cụ thể hơn về khoản nợ phải trả người bán của khách hàng,đồng thời nhóm kiểm tốn cũng có thể dựa vào kết quả phân tích để giảm số lượng mẫu chọn kiểm tra chi tiết,giúp giảm chi phí mà vẫn đảm bảo hạn chế rủi ro kiểm toán.
Thứ năm,là về chính sách nhân sự. Cơng ty cần thực hiện chun mơn
hố để KTV có thể làm những cơng việc đúng với thế mạnh của mình, từ đó sẽ nâng cao chất lượng cuộc kiểm toán
Với số lượng khách hàng ngày càng nhiều, yêu cầu chất lượng công việc ngày càng cao, Cơng ty cần có chính sách tuyển dụng hợp lý để có được độ ngũ nhân viên đủ về số lượng, có chun mơn, trình độ cao, đồng thời chịu được áp lực cơng việc cao, cường độ cơng việc cao.
Có chính sách khen thưởng cả về vật chất và tinh thần tốt nhất nhằm tạo cho đội ngũ nhân viên thấy u thích và gắn bó lâu dài với sự phát triển lớn mạnh của cơng ty.
3.4.Điều kiện thực hiện các giải pháp 3.4.1.Về phía các cơ quan nhà nước
Nước ta đang trong quá trình đổi mới và hội nhập mạnh mẽ chính vì vậy vai trị của các Cơ quan Nhà nước lại trở nên quan trọng hơn bao giờ hết, sự điều phối, hướng dẫn của nhà nước là cơ sở, điều kiện để các doanh nghiệp phát triển. Đặc biệt với ngành nghề kiểm toán khi hoạt động chủ yếu dựa vào hệ thống văn bản pháp luật, chuẩn mực được ban hành nên đòi hỏi một hệ thống chuẩn mực, một hành lang pháp lý hoàn thiện, theo kịp các nước trên thế giới và phù hợp với sự phát triển của đất nước là điều vô cùng cần thiết.
Hiện nay, Nhà nước đã ban hành hệ thống Chuẩn mực kiểm tốn mới, chính thức thơng qua Luật kiểm tốn độc lập. Bên cạnh các Chuẩn mực kiểm toán đã ban hành, Bộ tài chính cũng đưa ra kèm hệ thống thông tư hướng dẫn để việc thực hiện chuẩn mực này được đồng bộ và thống nhất. Cho đến nay hệ thống văn bản pháp luật về kế toán, kiểm toán đã được đổi mới nhiều. Quốc hội đã thơng qua Luật kế tốn, Chính phủ hướng dẫn thi hành 3 nghị định hướng dẫn Luật. Bộ tài chính đã ban hành trên 20 Quyết định và các Thơng tư có quy định cụ thể 42 Chuẩn mực Kiểm toán, 26 Chuẩn mực Kế toán. Việc đưa ra các chuẩn mực này dựa trên việc tổng hợp từ những Chuẩn mực Kiểm tốn Quốc tế và tình hình thực tiễn hoạt động kiểm tốn tại Việt Nam. Ngoài việc xây dựng nên một cơ sở pháp lý cho hoạt động kế tốn,
kiểm tốn, chính phủ cũng cần phải kết hợp với các tổ chức Quốc tế như World Bank (WB), Quỹ tiền tệ quốc tế (IMF), Liên đồn kế tốn quốc tế (IFAC) nhằm tạo điều kiện thuận lợi cho Việt Nam nâng cao chất lượng dịch vụ kiểm tốn cung cấp. Bộ tài chính hiện nay đã có nhiều bước đổi mới theo Quyết định số 47/2005/QĐ-BTC ngày 27/04/2005 chuyển giao chức năng hành nghề kế toán, kiểm toán cho Hội kế toán và kiểm toán Việt Nam (VAA) và Hội kiểm toán viên hành nghề Việt Nam (VACPA) phát triển hội nghề nghiệp trên nguyên tắc độc lập và tự quản theo mơ hình quốc tế. Mặt khác, đang trong xu thế hội nhập với nền kinh tế tồn cầu, cơ quan Nhà nước có thẩm quyền nên hướng tới việc quốc tế hóa chứng chỉ KTV hành nghề của Việt Nam.
Tuy nhiên ngành nghề kiểm tốn ở nước ta hiện nay cịn khá non trẻ so với các nước trên thế giới nên khơng tránh khỏi thiếu sót, các văn bản pháp luật hiện nay vẫn chưa thực sự hồn thiện, khơng phù hợp với thực tế gây ra khó khăn cho hoạt động của các kiểm tốn viên nói riêng và ngành nghề kiểm tốn nói chung. Nhà nước vẫn chưa có được sự quan tâm thích đáng tới hoạt động của các cơng ty kiểm tốn vì vậy vẫn xảy ra nhiều vấn đề bất cập. Do vậy em xin được mạnh dạn kiến nghị với các cơ quan Nhà nước một số quan điểm nhằm tạo điều kiện cho sự phát triển của kiểm toán độc lập như sau:
Thứ nhất, Nhà nước nên sốt xét và hồn thiện lại hệ thống hành lang
pháp lý, kịp thời điều chỉnh những quy định khơng cịn phù hợp với thực thế, các quy định chồng chéo. Tham khảo ý kiến các chuyên gia đầu ngành và các văn bản, chuẩn mực của các nước trên thế giới và hiệp hội nghề nghiệp toàn
cầu để kịp thời bổ sung các quy định phù hợp với sự phát triển của Kiểm toán trong nước, làm cơ sở cho KTV tham khảo và thực hiện. Khi đưa ra các quy định mới cần hướng dẫn cụ thể và thông báo trên các phương tiện thông tin đại chúng, hiệp hội nghề nghiệp và gửi tới các cơng ty Kiểm tốn để kịp thời triển khai
Thứ hai, trong điều kiện nền kinh tế đang phát triển với nhiều thành
phần kinh tế, đầu tư nước ngoài ồ ạt vào trong nước thì thiết nghĩ, Nhà nước nên mở rộng quy định về các cơng ty bắt buộc phải kiểm tốn để minh bạch hóa tình hình tài chính cơng ty nói riêng và tình hình kinh tế đất nước nói chung.
Thứ ba, Bộ Tài chính nên tăng cường cơng tác theo dõi, kiểm tra, giám
sát chất lượng kiểm toán tại các cơng ty Kiểm tốn. Hàng năm nên mở các cuộc kiểm tra chất lượng báo cáo kiểm toán thường xuyên và bất thường để giảm nguy cơ KTV không tuân thủ các quy định, chuẩn mực đặt ra. Ngoài ra nên bổ sung chế tài xử phạt với các trường hợp KTV vi phạm đạo đức nghề nghiệp, quy định rõ trách nhiệm và hình thức xử lý đối với các trường hợp vi phạm.
3.4.2.Về phía hội nghề nghiệp
Hiện nay, Hội Kế toán và Kiểm toán Việt Nam (VAA) được thành lập và có trách nhiệm tư vấn trong mọi hoạt động kiểm toán của doanh nghiệp. Hội đã và đang tiến hành tổ chức đào tạo và thi tuyển KTV nhằm cung cấp cho thị trường kiểm tốn số lượng nhân lực KTV có chất lượng cao. Bên cạnh vai trị đào tạo và thi tuyển KTV, VAA ln cập nhật thơng tin của các hiệp hội kế
tốn, kiểm toán khu vực và trên thế giới nhằm cập nhật thơng tin kịp thời cho thị trường kế tốn, kiểm tốn trong nước. Bên cạnh đó, Hội Kiểm tốn viên hành nghề Việt Nam (VACPA) cũng đã được thành lập có vai trị quan trọng trong việc quản lý giám sát chất lượng chuyên môn và đạo đức hành nghề của KTV. Hiện nay, vai trò của hội đang ngày càng được nâng cao và đóng góp vào việc đảm bảo chất lượng hoạt động dịch vụ của các Cơng ty kiểm tốn.
Các tổ chức, hiệp hội kế toán, kiểm toán ở Việt Nam cần phát huy vai trị trợ giúp đối với Bộ tài chính trong việc soạn thảo, ban hành các chuẩn mực kế tốn, kiểm tốn. Bên cạnh đó, việc kết hợp với các tổ chức kế toán, kiểm toán trên thế giới giúp Việt Nam có nhiều cơ hội trong việc tham gia học hỏi kinh nghiệm kiểm toán quốc tế và đào tạo được những KTV có trình độ. Việc phối hợp tổ chức các kỳ thi lấy chứng chỉ KTV hành nghề và các hội