- Các giá trị mua hàng lớn đều được ký kết hợp đồng kinh tế và có sự phê duyệt người được ủy quyền.
3- So sánh tỷ lệ trả trước nhà cung cấp/Tổng nợ phải thu:
Năm trước Năm nay
Số dư nợ ứng trước nhà cung cấp 19,391,285,562 20,080,585,727 B/S Tổng các khoản nợ phải thu: 36,421,154,760 31,405,689,778 B/S Tỷ lệ ứng trước nhà cung cấp/ Tổng nợ phải thu: 53.2% 63.9% €
Kết luận:
Sau khi phân tích các chỉ tiêu tài chính nêu trên cho thấy:
+ Phải trả người bán so với Tổng nợ giảm từ 6% còn 4,4% --> Đơn vị đi chiếm dụng vốn các nhà cung cấp mà chủ yếu chiếm dụng vốn ngoài qua vay.
+ So với Vốn chủ sở hữu, giảm từ 9,8% xuống 5,5%. Nguyên nhân do trong năm đơn vị kinh doanh tốt, làm vốn chủ sở hữu tăng cao nên tỷ lệ này giảm. Tỷ lệ giảm cho thấy khả năng độc lập tài chính của doanh nghiệp tốt hơn.
+ Số tiền ứng trước cho nhà cung cấp chiếm tỷ trọng lớn 63,9%, tăng so với năm 2015 là 53,2%. Đây là chủ yếu là các khoản ứng trước cho nhà cung cấp nước ngoài để nhập mua nguyên vật liệu sản xuất.
==>Chú ý kiểm tra, đối chiếu thư xác nhận công nợ, kiểm tra hợp đồng, chứng từ các khoản ứng trước
√ Số liệu từ báo cáo tài chính năm trước.
B/S Số liệu được căn cứ vào Bảng cân đối kế toán (số liệu chưa điều chỉnh).
P/L Số liệu được căn cứ vào Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh (số liệu chưa điều chỉnh).
2.2.2.2.Bút tốn tổng hợp và Kiểm tra chi tiết
Bảng 2.10: Trích giấy tờ làm việc của KTV tại Cơng ty X [E241]
Client: Công ty X Prepared by:
ĐÀM HÂN E241/1
Detail: Xem xét các bút toán tổng hợp Date: 19/01/2016 1/2
Year-end: 31/12/2015 Reviewed by : Quang Huyên
Date: 29/01/2016
Mục tiêu:
Nhận biết & phát hiện các nghiệp vụ kinh tế phát sinh: 1- Nghiệp vụ phát sinh thường xuyên;