2.1.3 .Đặc điểm tổ chức quản lí của Cơng ty TNHH Kiểm tốn VACO
2.2.1 Hoạt động trước kiểm toán, ký hợp đồng kiểm toán
Bước đầu tiên của giai đoạn này đó là chào hàng đối với khách hàng mới, còn nếu là khách hàng cũ thì sẽ khơng có bước này. Tiếp theo là hoạt động đánh giá, kiểm soát và xử lý rủi của cuộc kiểm tốn. Thơng tin thu thập được càng nhiều thì việc đánh giá càng có hiệu quả. Các thơng tin cần thu thập bao gồm: nhu cầu của khách hàng về kiểm tốn (mục đích mời kiểm tốn, u cầu về dịch vụ cung cấp, báo cáo...), các thông tin chung về khách hàng (loại hình doanh nghiệp, địa chỉ, hồ sơ pháp lý, ngành nghề sản xuất kinh doanh...), cơ cấu tổ chức hoạt động (địa bàn hoạt động, cơ cấu tổ chức nhân sự, các bên có liên quan), tình hình kinh doanh (mặt hàng cung cấp chính, đặc điểm hoạt động kinh doanh, đặc điểm sản phẩm, quy trình sản xuất...), hệ thống kế tốn...
Hai bước tiếp theo là lựa chọn nhóm kiểm tốn và lập, thảo luận và ký kết hợp đồng kiểm toán. Nội dung hợp đồng sẽ quy định rõ trách nhiệm của hai bên.
Hoạt động này được thực hiện bởi các partner (là thành viên của Ban Giám Đốc) hoặc trưởng phòng liên quan đến việc ký kết các hợp đồng kiểm toán với khách hàng, đây là bước vơ cùng quan trọng. Vì việc chấp nhận một khách hàng mới, tiếp tục với các khách hàng cũ và các điều khoản hợp đồng (đặc biệt là trách
Hoạt động trước kiểm toán, ký hợp đồng kiểm toán Lập kế hoạch kiểm toán
Thực hiện kiểm toán Kết thúc kiểm toán Hoạt động sau kiểm toán
nhiệm của VACO, giá phí..) ành hưởng trực tiếp đến hoạt động kiểm toán sau này và cả danh tiếng của VACO.
Để đánh giá khả năng chấp nhận một khách hàng, VACO thực hiện trên 2 mẫu giấy tờ làm việc:
• Mẫu CCM- Bản phê duyệt chấp nhận khách hàng cũ. • Mẫu CAM- Bản phê duyệt chấp nhận khách hàng mới.
Với việc chấp nhận khách hàng mới, những thông tin thu thập sẽ rất nhiều và cần đánh giá khá tỉ mỉ, trong khi chấp nhận khách hàng cũ thường chỉ là cập nhật những thay đổi trong năm của khách hàng. Cả 2 mẫu đánh giá này đều có những mục chính sau:
1. Thơng tin chung về khách hàng
2. Các thông tin đánh giá về khách hàng
3. Đánh giá tính trung thực, danh tiếng của khách hàng 4. Tình hình tài chính và sự ổn định trong kinh doanh 5. Đánh giá khả năng chấp nhận hợp đồng
6. Tổng hợp đánh giá rủi ro hợp đồng và ra quyết định
Sẽ phải có 2 partner đứng ra chấp nhận hợp đồng kiểm tốn (thơng thường chủ nhiệm kiểm tốn hoặc trưởng nhóm có thể chuẩn bị mẫu đánh giá này, tuy nhiên cần phải có 1 partner xốt xét lần 1( recommending partner) và một partner khác xoát xét lại lần 2)