2.1 .Giới thiệu chung về cơng ty TNHH Tân Gia Bình
2.2.1.5 .Kế tốn chi phí quản lý kinh doanh
2.2.1.6. Kế tốn chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp
Hàng quý, kế toán căn cứ vào tờ khai thuế thu nhập doanh nghiệp để ghi nhận số thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành tạm phải nộp vào chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp.Cơng ty thực hiện quyết tốn thuế TNDN vào cuối năm tài chính và ghi nhận số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp vào chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp của năm tài chính.
Tài khoản kế tốn sử dụng là TK 821- Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp.
Để xác định được chí phí thuế TNDN tháng 12 của cơng ty, kế toán phải tiến hành xác định kết quả kinh doanh tháng 12 sau đó mới tính được chi phí thuế TNDN phải nộp.
2.2.1.7.Kế tốn xácđịnh kết quả kinh doanh
Nội dung kế toán xác đinh kết quả kinh doanh
Xác định kết quả bán hàng là nội dung quan trọng đối với các nhà quản trị doanh nghiệp vì qua đó nó cho thấy hiệu quả của các chiến lược kinh doanh của doanh nghiệp, từ đó có biện pháp điều chỉnh hoạt động kinh doanh hiệu quả hơn.Chính vì vậy yêu cầu đặt ra đối với kế toán bán hàng và xác định kết bán hàng là rất cao, địi hỏi thơng tin kế tốn phải chính xác, kịp thời.Điều này giúp cho việc lập chỉ tiêu trên báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh được thuận tiện đồng thời đưa lại cho nhà quản lý một cái nhìn tổng quát, sâu sắc về tình hình hoạt động của Cơng ty mình trong một khoảng thời gian nhất định. Kết quả bán hàng là phần chênh lệch giữa doanh thu thuần trừ đi các khoản: giá vốn hàng bán và chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp.
Kết quả bán hàng được xác định theo công thức sau:
Kết quả bán hàng = doanh thu thuần bán hàng và cung cấp dịch vụ- giá vốn
hàng bán – chi phí bán hàng- chi phí QLDN Trong đó:
Doanh thu thuần bán hàng và cung cấp dịch vụ= Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ - Các khoản giảm trừ doanh thu.
Chứng từ và tài khoản sử dụng Chứng từ sử dụng:
Các chứng từ kinh tế phát sinh trong kết quả bán hàng chủ yếu là các chứng từ quy định của Bộ tài chính. Các bảng phân bổ doanh thu, chi phí, các loại sổ kế tốn cũng được sử dụng trong kế toán bán hàng. Để đảm bảo có các thơng tin về kết quả bán hàng là chính xác, kế tốn phải kiểm tra các chứng từ gốc về thu nhập như hóa đơn bán hàng, hóa đơn chi phí, phiếu thu, phiếu chi, giấy báo nợ, giấy báo có…
Tài khoản sử dụng:
- TK 911- xác định kết quả
Trích tài liệu thực tế của công ty: Kết quả kinh doanh của công ty TNHH Tân Gia Bình tháng 12 năm 2015 như sau:
- Doanh thu thuần bán hàng và cung cấp dịch vụ: 4,652,677,384 đồng - Giá vốn hàng bán: 4,428,699,805 đồng
- Chi phí bán hàng: 58,661,786 đồng
- Chi phí quản lý doanh nghiệp:76,282,117 đồng - Chi phí tài chính: 90,054,895 đồng
- Doanh thu tài chính: 354.402 đồng
(Trong tháng doanh nghiệp khơng phát sinh Các khoản giảm trừ doanh thu, Thu nhập khác và Chi phí khác)
Kết quả bán hàng = 4,652,677,384 – 4,428,699,805 – 58,661,786 – 76,282,117= 89,033,676 đồng
Kết quả kinh doanh = 89,033,676+(354,402 – 90,054,895)= -666,817
2.2.2.Thực trạng cơng tác kế tốn bán hàng và xác định kết quả kinh doanh trên máy vi tính.