1.3. Tổ chức kế toán bán hàngvà xác định kết quả bán hàng trong doanh
1.3.3. Trình tự 1 số nghiệp vụ chủ yếu
1.3.3.1.Kế tốn doanh thu bán hàng:
Trình tự kế toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ trong trường hợp doanh nghiệp tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ.
Sơ đồ 1: Kế toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
TK511Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ TK 333 TK 911 TK 111,112,131 TK 521, 531, 532 Thuế XK, thuế TTĐB phải nộp Cuối kỳ kết chuyển doanh thu thuần
Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
Chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán, hàng bán bị trả lại
Cuối kỳ kết chuyển chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán, hàng bán bị trả lại
Trình tự kế tốn doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ trong trường hợp doanh nghiệp tính thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp .
Sơ đồ 2: Kế toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
(Trường hợp doanh nghiệp tính thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp)
Sv: Trương Việt Anh Lớp: CQ/4921.12
TK 515 TK 511 Định kỳ, kết chuyển lãi trả chậm, trả góp TK 3331 TK 3387 TK 131 TK 111,112 Lãi trả chậm, trả góp Thuế GTGT(nếu có)
Doanh thu theo bán hàng
thu tiền ngay Số tiền cịn phải
thu
Số tiền đã thu
Trình tự kế tốn doanh thu bán hàng đại lý theo phương thức bán đúng giá hưởng hoa hồng đối với bên giao đại lý.
Sơ đồ 3: Kế toán doanh thu bán hàng đại lý Theo phương thức bán hàng đúng giá hưởng hoa hồng
(đối với bên giao đại lý)
Trình tự kế tốn doanh thu bán hàng trả chậm, trả góp.
Sơ đồ 4: Kế tốn doanh thu bán hàng trả chậm, trả góp.
(1) Xuất kho thành phẩm Gửi bán đại lý (theo pp kê khai thường xuyên)
(2) Kết chuyển giá vốn của hàng đại lý đã bán được TK 111,112,131,… TK 511 (3) DT bán hàng đại lý TK 641 TK 133 TK 333(1)
(4) Thuế GTGT đầu ra(nếu có)
(6) Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ(nếu có) (5) Hoa hồng đại lý
TK 111,112 TK 131 TK 521 TK 511 Chiết khấu thương mại Đã thanh toán Chưa thanh toán Thuế được giảm Kết chuyển giảm từ doanh thu TK 333(1) TK 111,112 TK 531 TK 511
Thanh toán cho người mua số tiền của hàng bán bị trả lại
TK 333(1)
Kết chuyển doanh thu hàng bán bị trả lại
Thuế GTGT (nếu có)
1.3.3.2.Kế tốn các khoản giảm trừ doanh thu:
Sơ đồ 5: Kế toán chiết khấu thương mại
Sơ đồ 6: Kế toán hàng bán bị trả lại
Thanh toán với người mua về số hàng bán bị trả lại:
Sv: Trương Việt Anh Lớp: CQ/4921.12
TK 632 TK 154,155
TK 611, 631
TK 632 Khi nhận lại sản
phẩm(Phương pháp kê khai thường xuyên)
Giá trị thành phẩm đưa đi tiêu thụ Khi nhận lại sản phẩm(Phương pháp kiểm kê định kỳ) Giá trị thành phẩm được xác định tiêu thụ trong kỳ TK 111,112... TK 641 TK 911
Khi phát sinh chi phí liên quan đến hàng bán bị trả lại
Kết chuyển chi phí bán hàng
Kế tốn nhận lại sản phẩm:
TK 154 TK 911
Thành phẩm sản xuất ra tiêu thụ
ngay không qua kho Kết chuyển giá vốn hàng bánvà các chi phí khi xác định kết quả kinh doanh TK 155
Thành phẩm sản xuất ra gửi đi bán không qua
nhập kho TK 157 TK 155 Hàng gửi bán được xác định là tiêu thụ Hàng bán bị trả lại nhập kho Xuất kho thành phẩm, hàng hoá để bán
TK 138, 152, 153, 155...
Phần hao hụt, mất mát hàng tồn kho được tính vào giá vốn hàng bán
TK 159
Hồn nhập dự phịng giảm giá hàng tồn kho TK 627
Chi phí sản xuất chung cố định không được phân bổ được ghi vào giá vốn
hàng bán trong kỳ
Trích lập dự phịng giảm giá hàng tồn kho
1.3.3.3.Kế toán giá vốn hàng bán:
Sơ đồ 7: Kế toán giá vốn hàng bán (theo phương pháp kê khai thường xuyên)
TK 632 Giá vốn hàng bán
Sv: Trương Việt Anh Lớp: CQ/4921.12
TK 632 Giá vốn hàng bán TK 911 TK 155,157 TK 159 TK 155,157 TK 631 Giá thành của thành phẩm nhập kho và dịch vụ hoàn thành
Cuối kỳ kết chuyển giá vốn của thành phẩm tồn cuối kỳ và giá vốn của thành pẩm,
dịch vụ đã gửi bán Cuối kỳ kết chuyển giá
vốn hàng bán
Hồn nhập dự phịng giảm giá hàng tồn kho
Trích lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho
TK 111,112 TK 532 TK 511 Giảm giá hàng bán TK 333(1) Kết chuyển tổng số giảm giá hàng bán phát sinh trong kỳ Thuế GTGT (nếu có)
Đầu kỳ kết chuyển giá vốn của thành phẩm tồn kho đầu
kỳ và giá vốn hàng gửi bán đầu kỳ
Sơ đồ 8: Kế toán giá vốn hàng bán (Theo phương pháp kiểm kê định kỳ)
1.3.3.4.Kế toán giảm giá hàng bán:
TK
111,112152,153... TK 641 – Chi phí bán hàng TK 111,112... Chi phí vật liệu, dụng cụ
TK 133
Các khoản thu giảm chi
TK 334,338
Chi phí tiền lương và các khoản trích theo lương
Kết chuyển chi phí bán hàng TK 911
TK 214
Chi phí khấu hao TSCĐ
Dự phịng phải trả về chi phí bảo hành hàng hố...
Chi phí phân bổ, chi phí trích trước
Thành phẩm, hàng hố, dịch vụ sử dụng nội bộ
Chi phí dịch vụ mua ngồi, chi phí bằng tiền khác TK 352 Hồn nhập dự phịng phải trả về chi phí bảo hành sản phẩm, hàng hố TK 352 TK 142, 242, 335 TK 512 TK 33311 TK 111,112141,331.. . TK 133 Thuế GTGT
Thuế GTGT đầu vào không được khấu trừ nếu tính vào CPBH
1.3.3.5. Kế tốn chi phí bán hàng:
Sơ đồ 10: Kế tốn chi phí bán hàng
Sv: Trương Việt Anh Lớp: CQ/4921.12
111,112, 152,153... TK 642 – Chi phí QLDN 111,112...
334,338...
Hồn nhập dự phịng phải trả về chi phí tái cơ cấu doanh nghiệp, hợp
đồng có rủi ro lớn Kết chuyển chi phí QLDN 352 333 Thuế GTGT 333 - Chi phí dịch vụ mua ngồi - Chi phí bằng tiền khác 111, 112, 141, 331...
139
Dự phịng phải thu khó địi Chi phí quản lý cấp dưới phải nộp
cấp trên 111, 112, 336
Dự phòng phải trả về tái cơ cấu doanh nghiệp, hợp đồng có rủi do
lớn, dự phịng phải trả khác
Hồn nhập số chênh lệch giữa số dự phịng phải thu khó địi đã trích lập năm trước chưa sử dụng hết lớn hơn số
phải trích lập năm nay
139 352
911 Chi phí khấu hao TSCĐ
Chi phí phân bổ dần, chi phí trích trước
142, 242, 335 214
Chi phí tiền lương, tiền cơng, phụ cấp, BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ, tiền
ăn ca và các khon trích trên lương
Các khoản thu giảm chi 133
Chi phí vật liệu, cơng cụ
1.3.3.6. Kế tốn chi phí quản lý kinh doanh:
K/c chi phí thuế TNDN hiện hành Số thuế TNDN hiện hành phải
nộp trong kỳ do DN tự xác định
Số chênh lệch giữa thuế TNDN tạm phải nộp lớn hơn số phải nộp
TK 3334 TK 8211 TK 911
TK 511, TK 911
TK 632
Kết chuyển giá vốn hàng bán trong
Kết chuyển doanh thu thuần
TK 641,
Kết chuyển chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp
TK 821 TK 821
Kết chuyển giảm chi phí thuế TNDN Kết chuyển chi phí thuế TNDN
TK 421 TK 421
Kết chuyển lãi sau thuế hoạt động
trong kỳ Kết chuyển lỗ hoạtđộng kinh doanh trong kỳ
1.3.3.7. Kế tốn chi phí thuế nhập doanh nghiệp:
Sơ đồ 12: Kê tốn chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp
1.3.3.8. Kế toán xác định kết quả bán hàng:
Sơ đồ 13: Kế toán xác định kết quả bán hàng
Sv: Trương Việt Anh Lớp: CQ/4921.12