Ở giai đoạn lập kế hoạch, kiểm toỏn viờn tiến hành thu thập thụng tin phõn tớch đỏnh giỏ rủi ro cú thể xảy ra đối với phần hành DT từ đú chương trỡnh kiểm toỏn được thiết lập để phỏt hiện và ngăn ngừa cỏc rủi ro đú. Phõn tớch mụi trường kiểm soỏt, đỏnh giỏ rủi ro tiềm tàng đối với từng loại DT. DT VTHK cú thể gặp những rủi ro sau:
Những rủi ro tiềm tàng đối với khoản DT nhận trước
+ DT bỏn vộ khụng được bỏo cỏo, cú thể do sự chậm chễ hoặc thiếu sự kiểm soỏt trong việc đối chiếu giữa vộ đó bỏn và vộ đó bay.
+ Cỏc đại lý bỏn vộ, cỏc phũng vộ khụng tuõn thủ cỏc qui định về nộp tiền bỏn vộ, chiếm dụng vốn của Hóng.
+ Giỏ cước vận tải đối với cỏc đường bay phức tạp cú thể bị xỏc định sai. + Chi phớ hoa hồng bỏn vộ mỏy bay trả cho cỏc đại lý khụng hợp lý (đặc biệt là cỏc đối tượng hoạt động tại nước ngoài).
+ Cỏc gian lận và sai sút khụng được phỏt hiện và ngăn ngừa kịp thời. + Cỏc khoản thu bỏn chứng từ (vộ) cú thể bị phản ỏnh khụng đỳng kỳ. + Việc tổng hợp số liệu thu bỏn chứng từ tồn Hóng cú thể cú sai sút. + Số dư khoản mục thu bỏn chứng từ cú thể bị phản ỏnh khụng hợp lý.
Đỏnh giỏ và quản lý rủi ro Chất lượng kiểm toỏn
Đối với khoản DT nhận trước, nghiệp vụ phỏt sinh trong quỏ trỡnh này rất lớn nờn phương phỏp kiểm tra chủ yếu là kiểm tra hệ thống và đối chiếu chi tiết cỏc cụng đoạn xử lý và phản ỏnh số liệu. Chỉ kiểm tra chi tiết nghiệp vụ để đỏnh giỏ hệ thống và kiểm tra cỏc nghiệp vụ bất thường.
Rủi ro tiềm tàng đối với khoản DT thực hiện :
+ DT thực hiện cú thể bị phõn loại khụng hợp lý (quốc tế, quốc nội...)
+ Cỏc khoản DT của cỏc chuyến bay thường lệ cú thể bị phản ỏnh khụng đầy đủ, khụng đỳng kỳ.
+ DT liờn doanh VTHK cú thể bị phản ỏnh thiếu.
+ DT hoa hồng Interlines cú thể bị phản ỏnh khụng hợp lý.
+ Cỏc khoản DT cho thuờ chuyến, phục vụ chuyờn cơ cú thể bị phản ỏnh khụng hợp lý.
+ Cỏc khoản DT VTHK khỏc cú thể bị phản ỏnh khụng đầy đủ (cho thuờ khoang, thuờ chỗ...).
+ DT thực hiện cú thể bị phản ỏnh khụng đỳng kỳ.
Đối với khoản DT thực hiện, thỡ dựa vào hệ thống và ỏp dụng cỏc thủ tục phõn tớch để kiểm tra DT của cỏc chuyến bay thường lệ. Thực hiện kiểm tra chi tiết đối với cỏc khoản quyết toỏn liờn doanh, thuờ chuyến, chuyờn cơ…
Từ việc phõn tớch những rủi ro cú thể xảy ra, kiểm toỏn viờn xõy dựng nờn cỏc thủ tục kiểm toỏn tổng hợp để kiểm tra:
+ Kiểm tra chớnh sỏch ghi nhận DT VTHK + Kiểm tra việc tập hợp và phõn loại DT VTHK
+ Kiểm tra hệ thống xử lý chứng từ và tổng hợp DT VTHK
+ Phõn tớch số phỏt sinh trờn TK DT và kiểm tra DT vận tải dự tớnh + Kiểm tra tớnh ghi chộp đỳng kỳ của cỏc khoản DT vận tải
+ Kiểm tra việc phản ỏnh cỏc nghiệp vụ ngoại tệ + Kiểm tra cỏc nghiệp vụ bất thường
+ Kiểm tra cỏc loại DT khỏc ngoài DT VTHK