Giỏo viờn hướng dẫn: Ths. Đỗ Thị Lan Hương Luận Văn Cuối Khúa
Ở giai đoạn này kiểm toỏn viờn tiến hành cỏc thủ tục kiểm toỏn chi tiết để tỡm ra sai sút chứa đựng trong khoản mục DT:
Đối với khoản DT nhận trước ( DT bỏn vộ):
- Tiến hành thủ tục kiểm tra hiệu quả hoạt động của HT KSNB của DN như: + Tiến hành cỏc thử nghiệm kiểm soỏt với từng cụng đoạn của qui trỡnh thực hiện và kiểm soỏt thu bỏn chứng từ.
+ Kiểm tra và đỏnh giỏ mức độ tin cậy của hệ thống cụng nghệ thụng tin ỏp dụng trong cụng tỏc thống kờ, xử lý thu bỏn chứng từ, hạch toỏn thu bỏn chứng từ, cỏc rủi ro về thụng tin do cú nhiều người cú thể truy cập vào hệ thống.
+ Kết luận về độ tin cậy của hệ thống kiểm soỏt đối với từng cụng đoạn trong chu trỡnh thu bỏn chứng từ vận tải.
- Kiểm tra tớnh hợp lý của cỏc qui định về quản lý và phản ỏnh cỏc khoản thu bỏn chứng từ vận tải của Hóng.
- Chọn mẫu một số phũng vộ, một số đại lý tiến hành kiểm tra tớnh tuõn thủ cỏc qui định về thu bỏn chứng từ vận tải bằng một số thủ tục sau :
+ Kiểm tra cỏc chứng từ cấp phỏt vộ cú phự hợp với mức bảo lónh hoặc đặt cọc hay khụng ? cú phự hợp với qui định cấp phỏt vộ của Hóng khụng?
- Kiểm tra tớnh đầy đủ (completteness):
+ Kiểm tra cỏc biờn bản kiểm kờ vộ tồn, cú thể kiểm tra bất thường vộ tồn ngay tại thời điểm kiểm tra. So sỏnh số vộ đó phỏt hành với bỏo cỏo bỏn và bỏo cỏo nộp tiền, đối chiếu với sổ kế toỏn và cỏc tài liệu liờn quan.
- Kiểm tra tớnh ghi chộp (recording) :
+ Chọn một số bỏo cỏo bỏn tiến hành kiểm tra tớnh chớnh xỏc của cỏc thụng tin : Tổng giỏ vộ, hoa hồng, thuế, phớ, lệ phớ hoàn, hủy, đổi...
+ Đối chiếu cỏc thụng tin đó kiểm tra với cỏc bỏo cỏo trờn hệ thống xử lý chứng từ của Hóng.
+ Thực hiện kiểm tra mẫu cỏch tớnh giỏ cước vận tải của cỏc vộ cú nhiều chặng bay, cú mệnh giỏ cao, cú điều kiện phức tạp. Đặc biệt chỳ ý đến giai đoạn cú những thay đổi chớnh sỏch về giỏ cước vận tải.
+ Kiểm tra cỏc biờn bản kiểm tra, cỏc tài liệu kiểm tra, đối chiếu của cỏc bộ phận quản lý của Hóng đó thực hiện định kỳ và thường xuyờn.
+ Kiểm tra việc thanh toỏn của cỏc đại lý với cỏc Văn phũng quản lý bỏn vộ. + Tổng hợp kết quả kiểm tra mẫu cỏc đại lý bỏn vộ, đỏnh giỏ kết quả kiểm tra, đưa ra kết luận về hệ thống kiểm soỏt thu bỏn của Hóng đối với cỏc đại lý.
- Kiểm tra việc xử lý chứng từ của bộ phận kiểm soỏt xử lý chứng từ tại cỏc văn phũng trực thuộc Hóng.
+ Kiểm tra cỏc tài liệu kiểm soỏt, cỏc tài liệu đối chiếu xử lý thu bỏn chứng từ vận tải (chứng từ hành khỏch, chứng từ hàng húa...).
+ Kiểm tra việc nắm bắt cỏc qui định của Hóng về xử lý chứng từ đối với cỏc nhõn viờn kiểm soỏt xử lý chứng từ.
+ Kiểm tra việc tổng hợp số liệu thu bỏn chứng từ của cỏc đại lý và cỏc phũng vộ, kiểm tra cỏc nghiệp vụ bất thường, cỏc khoản điều chỉnh.
- Kiểm tra tớnh đỳng kỳ của cỏc khoản DT nhận trước
+ Chọn một số bỏo cỏo bỏn chứng từ của cỏc đại lý trước và sau ngày khúa sổ, thực hiện kiểm tra ngày bỏn chứng từ của cỏc chứng từ, xem việc bỏo cỏo cú đỳng với kỳ phỏt sinh khụng.
+ Tổng hợp kết quả kiểm tra tớnh đỳng kỳ của cỏc bỏo cỏo bỏn và ước tớnh khả năng sai soỏt cho toàn bộ Bỏo cỏo bỏn tổng hợp của tất cả cỏc đại lý, kết luận về tớnh đỳng kỳ.
- Kiểm tra việc tổng hợp DT nhận trước tại văn phũng trung tõm của Hóng
+ Chọn một số Bỏo cỏo tổng hợp của cỏc Văn phũng chuyển về trung tõm xử lý chứng từ vận tải của Hóng, thực hiện kiểm tra cụng tỏc kiểm soỏt và tổng hợp số liệu của trung tõm xử lý chứng từ.
+ Kiểm tra việc cập nhật vào hệ thống của trung tõm cú đủ cỏc thụng tin cần thiết cho việc tổng hợp và đối chiếu cỏc vộ đó bỏn và vộ sẽ thực hiện sau này khụng.
+ Kiểm tra cỏc tài liệu kiểm soỏt và đối chiếu cỏc Bỏo cỏo bỏn tổng hợp của Trung tõm với cỏc Bỏo cỏo của cỏc Văn phũng gửi về.
Giỏo viờn hướng dẫn: Ths. Đỗ Thị Lan Hương Luận Văn Cuối Khúa
+ Kiểm tra việc hạch toỏn DT nhận trước tại Văn phũng Trung Tõm, kiểm tra cỏc nghiệp vụ liờn quan đến thanh toỏn nội bộ, hạch toỏn và tổng hợp doanh nhận trước của tồn Hóng.
Tổng hợp kết quả kiểm tra, đỏnh giỏ sai sút, kết luận về tớnh hợp lý của cỏc khoản DT nhận trước.
Đối với khoản DT thực hiện (DT bay):
- Cỏc thủ tục đỏnh giỏ hệ thống kiểm soỏt:
+ Phõn tớch mụi trường kiểm soỏt DT, thực hiện đỏnh giỏ rủi ro tiềm tàng.
+ Tiến hành cỏc thử nghiệm kiểm soỏt với từng cụng đoạn của qui trỡnh thực hiện và kiểm soỏt DT (thu cuống vộ - “fly coupon”, lập hồ sơ chuyến bay, luõn chuyển hồ sơ chuyến bay, cập nhật số liệu, phõn chia thu nhập).
+ Kiểm tra và đỏnh giỏ mức độ tin cậy của hệ thống cụng nghệ thụng tin ỏp dụng trong cụng tỏc thống kờ, xử lý chứng từ DT và kế toỏn DT, cỏc rủi ro về cụng nghệ thụng tin.
+ Kết luận về độ tin cậy của hệ thống kiểm soỏt đối với từng cụng đoạn trong chu trỡnh thực hiện và xử lý số liệu DT.
- Kiểm tra việc phõn loại doanh thực hiện và việc kiểm soỏt DT cú hợp lý khụng.
+ Kiểm tra cỏc chớnh sỏch ghi nhận DT trờn cỏc qui định và trờn thực tế xử lý DT.
+ Kiểm tra qui trỡnh luõn chuyển cỏc hồ sơ chuyến bay và cỏc khõu xử lý chứng từ ban đầu, kiểm tra qui trỡnh nhập dữ liệu trờn cỏc “Fly coupon”.
+ Kiểm tra việc tập hợp DT theo cỏc tiờu thức quản lý, đặc biệt quan tõm đến việc xử lý DTVC cỏc chứng từ do cỏc hóng hàng khụng khỏc phỏt hành.
- Kiểm tra chương trỡnh tổng hợp và xử lý DT:
+ Kiểm tra, đỏnh giỏ hệ thống cụng nghệ thụng tin sử dụng trong việc tập hợp và xử lý DT (bao gồm kiểm tra mụi trường cụng nghệ và cỏc thuật toỏn ỏp dụng trong xử lý thụng tin).
+ Áp dụng cỏc thử nghiệm đối với qui trỡnh xử lý của hệ thống cụng nghệ, đỏnh giỏ mức độ chớnh xỏc của quỏ trỡnh xử lý thụng tin trờn hệ thống.
+ Thống kờ và thu thập cỏc bỏo cỏo mà hệ thống xử lý DT cú thể cung cấp, ỏp dụng cỏc thử nghiệm để kiểm tra tớnh chớnh xỏc và hợp lý của cỏc bỏo cỏo.
+ Lựa chọn cỏc bỏo cỏo cần thiết cho việc kiểm tra đối chiếu DT trờn sổ kế toỏn và BCTC.
+ Tổng hợp cỏc kết quả kiểm tra, đỏnh giỏ hệ thống xử lý DT. - Kiểm tra tớnh đầy đủ của DT thực hiện :
+ Thu thập lịch điều hành bay, chọn một số chuyến bay, thu thập hồ sơ của cỏc chuyến bay đú, kiểm tra việc phản ỏnh DT cho cỏc hồ sơ chuyến bay đú trờn cỏc tài liệu thống kờ và tài liệu kế toỏn (cú thể chi tiết đến từng hành khỏch, từng chứng từ vận chuyển).
+ Thực hiện đối chiếu cỏc “Fly coupon” với cỏc bỏo cỏo chi tiết DT theo chặng bay và cỏc tài liệu liờn quan khỏc.
- Kiểm tra tớnh đỳng kỳ của DT thực hiện :
+ Thu thập một số hồ sơ của cỏc chuyến bay trước và sau ngày khúa sổ, kiểm tra việc phản ỏnh DT cho cỏc hồ sơ chuyến bay đú trờn cỏc tài liệu thống kờ và tài liệu kế toỏn cú đỳng với ngày thực hiện chuyến bay hay khụng.
+ Kiểm tra việc quyết toỏn DT liờn doanh cú đỳng kỳ khụng.
+ Kiểm tra việc phản ỏnh cỏc khoản hoa hồng “Interlines” cú đỳng kỳ khụng? + Kiểm tra tớnh đỳng kỳ của cỏc loại DT khỏc
- Kiểm tra việc phản ỏnh cỏc nghiệp vụ ngoại tệ :
+ Kiểm tra việc phản ỏnh cỏc chứng từ vận tải phỏt sinh bằng ngoại tệ, chớnh sỏch tỷ giỏ cú được ỏp dụng hợp lý và nhất quỏn khụng? Việc phản ỏnh DT bằng ngoại tệ cú phự hợp với chớnh sỏch đó đề ra khụng?
+ Kiểm tra việc xử lý cỏc khoản chờnh lệ tỷ giỏ phỏt sinh trong quỏ trỡnh phản ỏnh cỏc khoản DT bằng ngoại tệ.
- Kiểm tra tớnh hiện hữu của cỏc khoản DT VTHK :
+ Chọn cỏc bỏo cỏo tổng hợp DT đối chiếu với cỏc bỏo cỏo chi tiết và cỏc hồ sơ chuyến bay gốc để khẳng định rằng cỏc khoản DT trỡnh bày trờn bỏo cỏo đều hiện hữu.
- Kiểm tra việc trỡnh bày DT trờn cỏc BCTC :
Giỏo viờn hướng dẫn: Ths. Đỗ Thị Lan Hương Luận Văn Cuối Khúa
được trỡnh bày phự hợp với cỏc chuẩn mực kế toỏn hiện hành khụng.
+ Kiểm tra việc phõn loại và trỡnh bày DT trờn cỏc bỏo cỏo cú phự hợp với cỏc tài liệu cơ sở khụng.
- Kiểm tra giỏ trị của cỏc khoản DT VTHK bằng cỏc thủ tục phõn tớch.
+ Thu thập cỏc thụng tin thống kờ liờn quan đến cỏc khoản DT VTHK (độc lập với cỏc thụng tin kế toỏn) như : sản lượng chuyến bay, số lượng hành khỏch của chặng bay, từng hạng ghế, đơn giỏ vộ, sản lượng hàng húa, bưu kiện....
+ Tớnh toỏn số DT ước tớnh cho từng chặng bay, theo từng thời gian trờn cơ sở cỏc số liệu thống kờ đó thu thập được.
+ So sỏnh số ước tớnh với số liệu DT phản ỏnh trờn Bỏo cỏo và sổ kế toỏn.
+ Phõn tớch số chờnh lệch và đỏnh giỏ mức độ hợp lý của cỏc khoản DT đó phản ỏnh.
- Kiểm tra cỏc ước tớnh kế toỏn
Trường hợp cú cỏc ước tớnh kế toỏn cần kiểm tra cỏc ước tớnh đú trờn cỏc phương diện sau :
+ Cơ sở ước tớnh (Số lượng hành khỏch và giỏ vộ của từng chặng) + Phương phỏp ước tớnh
- Kiểm tra cỏc nghiệp vụ bất thường
- Tổng hợp kết quả kiểm tra, đỏnh giỏ tớnh hợp lý cho từng khoản mục DT. - Kết luận về tớnh hợp lý của cỏc khoản DT VTHK.