DT hoạt động kinh doanh bao gồm tổng cỏc lợi ớch thu được từ dịch vụ vận chuyển hành khỏch, hàng húa và thu nhập từ việc cung ứng cỏc dịch vụ khỏc như: bỏn hàng trờn mỏy bay, dịch vụ mặt đất, cho thuờ, dịch vụ liờn quan như quảng cỏo, trao đổi sản phẩm, ...
Cỏc khoản hoa hồng doanh số, giảm giỏ khuyến mói khụng tớnh vào DT.
DT khụng gồm khoản thu hộ bờn thứ 3, khoản thuế và lệ phớ của nhà nước. DT đó ghi nhận trong kỳ kế toỏn nhưng khụng thu hồi được tiền bỏn dịch vụ, sản phẩm (do thẻ giả, từ chối thanh toỏn khỏc...) được hạch toỏn vào chi phớ phỏt sinh trong kỳ mà khụng ghi giảm DT.
Trường hợp trao đổi sản phẩm vận chuyển hàng khụng lấy sản phẩm khụng tương đương, DT xỏc định trờn cơ sở giỏ trị hợp lý của hàng húa hoặc dịch vụ nhận về, sau khi điều chỉnh cỏc khoản tiền hoặc tương đương tiền trả thờm hoặc thu thờm. DT chưa bay được dồn tớch từ cỏc kỳ kế toỏn liờn tiếp và được thể hiện trờn mục tài sản nợ ngắn hạn.
Tổng GĐ cú trỏch nhiệm xõy dựng Quy chế DT trỡnh Hội đồng quản trị phờ duyệt. Việc ghi nhận DT phải tũn theo quy chế DT đó được phờ duyệt.
Cỏc bộ phận DTBH hiện nay của BBC
Danh mục TK sử dụng để tập hợp xử lý DT ở Cụng ty:
Hệ thống TK kế toỏn ỏp dụng cho BBC được xõy dựng trờn nguyờn tắc tuõn thủ hệ thống TK do Bộ tài chớnh ban hành và hướng dẫn tại Quyết định số 15/2006/QĐ-BTC. Hệ thống TK kế toỏn dựng để phõn loại và hệ thống hoỏ cỏc
DTDTVC DTVC hành khỏch DTVC hành lý quỏ cước DT khỏc DTVC hàng húa
nghiệp vụ kinh tế tài chớnh theo nội dung kinh tế, bao gồm cỏc TK cấp 1, TK cấp 2, TK trong Bảng cõn đối kế toỏn và TK ngoài Bảng cõn đối kế toỏn.
Ngoài ra, hệ thống tài khoản kế toỏn ỏp dụng cho BBC cũn được chi tiết hoỏ hệ thống tài khoản kế toỏn phự hợp với đặc điểm đầu tư, tổ chức sản xuất kinh doanh, phục vụ cho việc lập cỏc bỏo cỏo kế toỏn tài chớnh và kế toỏn quản trị, đỏp ứng yờu cầu quản lý của Cụng ty.
TK phản ỏnh DT hoạt động SXKD của BBC là TK 511
TK này dựng để phản ỏnh DT hoạt động SXKD thụng thường trong kỳ của Cụng ty
KẾT CẤU VÀ NỘI DUNG PHẢN ÁNH CỦA TÀI KHOẢN 511
TK khụng cú số dư
Bờn Nợ Bờn Cú
-Kết chuyển DT về Cụng ty (đối với cỏc đơn vị hạch toỏn phụ thuộc) - Kết chuyển DT để xỏc định kết quả kinh doanh (tại Văn phũng Cụng ty)
-DT hàng bỏn trong kỳ
-DT dịch vụ cung cấp trong kỳ
TK 511 bao gồm cỏc tiểu khoản chi tiết sau:
TK
cấp 2 TK cấp3 TK cấp 4 Nội dung
5111 Doanh thu bỏn hàng hoỏ
511101 Doanh thu bỏn hàng hoỏ nội địa 51110101 Doanh thu bỏn hàng miễn thuế 51110102 Doanh thu bỏn suất ăn nội địa
51110198 Doanh thu bỏn hàng hoỏ khỏc 511198 Doanh thu bỏn hàng hoỏ khỏc
5112 Doanh thu bỏn thành phẩm
5113 Doanh thu dịch vụ
511301 Doanh thu dịch vụ vận tải hàng khụng nội địa ( chỉ phỏt sinh ở văn phũng cụng ty)
51130101 Doanh thu vận chuyển hành khỏch nội địa
51130102 Doanh thu vận chuyển hàng hoỏ nội địa
51130103 Doanh thu vận chuyển hành lý quỏ cước nội địa
51130104 Doanh thu thuờ chuyến nội địa
Giỏo viờn hướng dẫn: Ths. Đỗ Thị Lan Hương Luận Văn Cuối Khúa
51130105 Doanh thu phụ thu BHCT nội địa
51130106 Doanh thu phụ thu XD nội địa
51130198 Doanh thu vận tải hàng khụng nội địa khỏc
511303 Doanh thu dịch vụ thương mại mặt đất
51130301 Doanh thu dịch vụ thương mại mặt đất quốc nội
511304 Doanh thu dịch vụ bảo dưỡng mỏy bay 51130401 Doanh thu bảo dưỡng mỏy bay quốc nội
511305 Doanh thu dịch vụ khỏch sạn
51130501 Doanh thu dịch vụ khỏch sạn nội địa
511306 Doanh thu phớ dịch vụ khỏch hàng 511309 Doanh dịch vụ khỏc
51130901 Doanh thu dịch vụ khỏc quốc nội
TK 511301 và 511302 (liờn quan đến DT VTHK) chỉ phỏt sinh tại Văn phũng Cụng ty. Tại cỏc đơn vị hạch toỏn phụ thuộc chỉ hạch toỏn phần thu bỏn và kết chuyển toàn bộ về văn phũng Cụng ty.
TK DT gồm nhiều tiểu khoản chi tiết, khi hạch toỏn cần lưu ý phản ỏnh vào đỳng cỏc TK liờn quan. Cỏc khoản DTVC hàng khụng cần gỏn thờm cỏc danh mục đường bay, loại mỏy bay, loại DT/giỏ vốn phục vụ lập cỏc bỏo cỏo quản trị.
Cỏc TK DT khỏc hạch toỏn đầy đủ khi phỏt sinh tại Cụng ty và cỏc đơn vị hạch toỏn phụ thuộc.
Một số TK liờn quan:
TK 131 - Phải thu của khỏch hàng
TK này dựng để phản ỏnh cỏc khoản nợ phải thu và tỡnh hỡnh thanh toỏn cỏc khoản nợ phải thu của Cụng ty với khỏch hàng (bao gồm cỏc phũng vộ, đại lý, đại chỳng, interlines, cỏc đối tượng khỏc…) về tiền thu bỏn vộ hành khỏch, hàng hoỏ, cỏc khoản phải thu về bỏn hàng, dịch vụ khỏch sạn, thu thanh lý tài sản cố định, thu liờn doanh…
KẾT CẤU VÀ NỘI DUNG PHẢN ÁNH CỦA TÀI KHOẢN 131
Dư Nợ: Số tiền cũn phải thu của khỏch hàng
Dư Cú: Số tiền nhận trước hoặc số đó thu nhiều hơn số phải thu của khỏch hàng chi
tiết theo từng đối tượng cụ thể
Bờn Nợ Bờn Cú
đại lý, đại chỳng, bờn thứ ba,
interlines, cỏc đối tượng khỏc…dịch vụ, sản phẩm, hàng hoỏ, bất động sản đầu tư, tài sản cố định đó giao, đó cung cấp và được xỏc định là đó bỏn trong kỳ (riờng đối với vận chuyển hàng khụng là số tiền thu bỏn vộ, cú thể chưa cung cấp dịch vụ- khỏch hàng chưa lờn mỏy bay)
- Số tiền thừa trả lại cho khỏch hàng
- Số tiền đó nhận ứng trước; trả trước của khỏch hàng;
- Cỏc khoản giảm trừ phải thu do hành khỏch hoàn, huỷ, đổi vộ
- Khoản giảm giỏ hàng bỏn cho khỏch hàng sau khi đó giao hàng và khỏch hàng cú khiếu nại;
- DT của số hàng đó bỏn bị người mua trả lại (Cú thuế GTGT hoặc khụng cú thuế GTGT);
- Số tiền chiết khấu thanh toỏn và chiết khấu thương mại cho người mua
Do Cụng ty đang triển khai hệ thống bỏn vộ điện tử và cỏc đại lý cần nộp tiền vào TK của Cụng ty trước khi thực hiện lệnh bỏn nờn TK phải thu đại lý thường cú số dư cú.
TK 131 cú 4 TK cấp 2 và cỏc TK cấp 3 như sau:
Cấp 2 Cấp 3 Nội dung Ghi chỳ
TK 1311 Phải thu đại lý ngắn hạn
131101 Phải thu đại lý ngắn hạn trong nước
Phải thu cỏc đại lý bỏn vộ trong nước
131103 Phải thu thuờ chuyến ngắn hạn Cỏc hợp đồng thuờ chuyến cụ thể 131104 Phải thu bờn thứ 3 VD: Techcombank
TK 1312 Phải thu phũng vộ Phũng vộ của Pacific Airlines
TK1313 Phải thu đại chỳng Cỏc đối tượng tự mua vộ qua mạng
TK1314 Phải thu voucher Mua vộ khụng bằng tiền (cỏc
chứng từ như thể khỏch hàng thường xuyờn, phiếu mua…)
Tài khoản 136 – Phải thu nội bộ
Để thực hiện phản ỏnh cỏc khoản phải thu, phải trả nội bộ Văn phũng cụng ty sử dụng tài khoản 136
Tài khoản 136: Bao gồm cỏc tài khoản chi tiết sau, cỏc tiờu khoản được sử dụng để phõn loại chi tiết cỏc khoản cụng nợ nội bộ.
Giỏo viờn hướng dẫn: Ths. Đỗ Thị Lan Hương Luận Văn Cuối Khúa