STT Tài khoản Tên tài khoản
1 111 Tiền mặt
… …
2 112 Tiền gửi ngân hàng
… …
6 131 Phải thu của khách hàng
… … …
16 156 Hàng hóa
… … ...
25 Loại tài khoản 5- Doanh thu
26 511 Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
27 5111 Doanh thu bán hàng hóa
… … ...
33 Loại tài khoản 6- chi phí kinh doanh
34 632 Giá vốn hàng bán
35 635 Chi phí tài chính
36 642 Chi phí quản lý kinh doanh
37 6421 Chi phí bán hàng
38 6422 Chi phí quản lý doanh nghiệp
… … ...
Danh mục chứng từ kế toán:danh mục chứng từ kế tốn được khai báo sẵn, cơng ty tiến hàng áp dụng và không sửa đổi.
2.2 Thực trạng về kế tốn bán hàng và kết quả bán hàng ở cơng ty Cổphần Thành Sen phần Thành Sen
2.2.1 Đặc điểm tiêu thụ hàng hóa, phương thức bán hàng của cơng ty Cổphần Thành Sen phần Thành Sen
2.2.1.1 Đặc điểm tiêu thụ hàng hóa
Cơng ty Cổ phần Thành Sen là một doanh nghiệp thương mại, do đó hoạt động kinh doanh của cơng ty chủ yếu tập trung vào các linhc vực sau:
- Đại lý phân phối sĩ, lẻ vật liệu xây dựng. - Đại lý phụ tùng máy móc, thiết bị xây dựng.
- Chuyên kinh doanh các sản phẩm cáp thép và phụ tùng cáp thép nhập khẩu từ Trung Quốc, Đài Loan, Nga…
- Chuyên kinh doanh các loại Pa lăng xích.
Cơng ty Cổ phần Thành Sen từ ngày thành lập đến nay trải qua gần 7 năm xây dựng và phát triển, công ty đã dần có được chỗ đứng trên thị trường, cung cấp những sản phẩm tốt nhất đến khách hàng. Cùng với sự phát triển của
đất nước, cơng ty cũng khơng ngừng tìm kiếm, mở rộng thị trường, tăng tài sản và thu nhập, nâng cao đời sống vật chất, tinh thần cho cán bộ công nhân viên và thực hiện đầy đủ các nghĩa vụ với nhà nước.
2.2.1.2 Các phương thức bán hàng chủ yếu của công ty Cổ phần Thành Sen
Công ty Cổ phần Thành Sen hiện đang áp dụng hai hình thức bán hàng: Phương thức tiêu thụ trực tiếp và phương thức thức chuyển hàng chờ chấp nhận.
Các mặt hàng của doanh nghiệp có thuế suất GTGT đầu ra 10% và cơng ty nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ.
- Phương thức tiêu thụ trực tiếp: Theo phương thức này, bên khách hàng ủy quyền cho cán bộ nghiệp vụ đến nhận hàng tại kho của doanh nghiệp.Sau khi người nhận hàng ký vào chứng từ bán hàng của doanh nghiệp thì hàng hóa được xác định là đã bán. Doanh thu hàng hóa được ghi nhận là giá bán chưa có thuế GTGT.
- Phương thức chuyển hàng chờ chấp nhận: Theo phương thức này, doanh nghiệp gửi hàng cho khách hàng trên cơ sở thỏa thuận trong hợp đồng mua bán hàng giữa hai bên tại địa điểm đã quy ước trong hợp đồng. Khi xuất kho gửi hàng đi bán, hàng vẫn thuộc quyền sở hữu của doanh nghiệp, chỉ khi nào khách hàng đã trả tiền hay chấp nhận thanh tốn thì hàng mới chuyển quyền sở hữu và được ghi nhận doanh thu bán hàng. Doanh thu bán hàng được ghi nhận là giá bán chưa có thuế GTGT.
2.2.2 Tình hình tổ chức kế tốn bán hàng và xác định kết quả bán hàng tại công ty Cổ phần Thành Sen
2.2.2.1 Kế toán doanh thu bán hàng và các khoản giảm trừ doanh thu
Kế toán doanh thu bán hàng
- Chứng từ kế tốn sử dụng +Hóa đơn GTGT
+Bảng kê Hóa đơn bán hàng
+Phiếu thu, giấy báo có, séc chuyển khoản..
Và một số chứng từ có liên quan khác: Phiếu xuất kho, Bảng theo dõi doanh thu đại lý….
Tài khoản kế toán sử dụng:
TK 511- Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ. TK 5111- Doanh thu bán hàng hóa
Tại cơng ty không mở tài khoản chi tiết cho TK 5111 TK 3331- Thuế GTGT phải nộp
Và các tài khoản liên quan như TK 111, TK 112, TK 131.. Các nghiệp vụ chủ yếu:
Khi ghi nhận doanh thu, kế toán ghi theo định khoản: Nợ TK 111, 112, 131 - Tổng giá thanh toán
Có TK 511 – Doanh thu bán hàng
Có TK 3331(33311) – Thuế GTGT đầu ra Trường hợp bán trả chậm, trả góp:
Nợ TK 111, 112 - Số tiền đã thu được Nợ TK 131-Số tiền phải trả
Có TK 511- Theo giá bán trả ngay một lần chưa thuế Có TK 3331- Thuế GTGT đầu ra
Có TK 3387- Doanh thu chưa thực hiện(chênh lệch giữa tổng số tiền bán theo giá trả góp với giá bán trả ngay chưa có thuế GTGT).
Khi thu được tiền vào các kỳ tiếp theo, căn cứ vào chứng từ kế toán ghi sổ:
Nợ TK 111, 112 Có TK 131
Do công ty nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ nên doanh thu tiêu thụ là giá bán chưa có thuế GTGT. Hóa đơn GTGT gồm 3 liên:
Liên 1: Màu đỏ được lưu ở phòng kinh doanh Liên 2: Màu trắng - giao cho khách hàng
Liên 3: Màu xanh – lưu ở phịng kế tốn làm căn cứ ghi sổ
Sau khi nhận được Hóa đơn GTGT kế tốn căn cứ vào đó nhập dữ liệu vào chương trình kế tốn trên máy vi tính theo quy trình của phầm mềm Fast Accounting.
Ví dụ: Ngày 07/12/2015 phịng kế tốn của cơng ty nhận được hóa đơn chứng từ phản ánh nghiệp vụ bán hàng như sau: