- Các nghiệp vụ tăng TSCĐ trong kỳ đảm báo có đầy đủ hồ sơ chứng từ cần thiết, có đủ căn cứ chắc chắn Việc ghi tăng nguyên giá TSCĐ đảm bảo tính chính xác, phát sinh, phân loại và hạch toán đúng đắn
3.3. Giải pháp hồn thiện quy trình kiểm toán Tài sản cố định trong kiểm tốn Báo cáo tài chính tại Chi nhánh Cơng ty TNHH Kiểm tốn và Tư
tốn Báo cáo tài chính tại Chi nhánh Cơng ty TNHH Kiểm tốn và Tư vấn A&C tại Hà Nội
3.3.1. Giai đoạn lập kế hoạch kiểm tốn
❖Hồn thiện thủ tục phân tích
Thủ tục phân tích cần được chú trọng thực hiện hơn trong kiểm tốn ở cả ba bước kiểm tốn vì đây là một kỹ thuật kiểm tốn dễ thực hiện có chi phí thấp nhưng lại khá hiệu quả khi xác định định hướng cho các thủ tục khác đặc biệt thủ tục kiểm tra chi tiết.
Để thực hiện thủ tục phân tích có hiệu quả, KTV cần có trình độ chun mơn nên kết hợp khả năng xét đốn nghề nghiệp để phân tích biến động của các khoản mục, tìm mối quan hệ, xác định nguyên nhân của nhưng sự kiện và biến động bất thường. KTV cần thực hiện phân tích kết hợp, so sánh số liệu của khách hàng với số liệu độc lập như của số liệu chung của ngành. Việc tính ra các tỷ suất tài chính KTV cần đi sâu vào phân tích hơn để có thể dự đốn về khả năng sai phạm với từng khoản mục. Với khoản mục TSCĐ, Cơng ty có thể áp dụng phân tích một số tỷ suất cụ thể sau:
Tỷ suất đầu tư = TSCĐ và các khoản đầu tư dài hạn Tổng tài sản
Tỷ suất tự tài trợ = Nguồn vốn chủ sở hữu TSCĐ và đầu tư dài hạn
Tỷ trọng của từng bộ phận TSCĐ chiếm trong tổng TS =
Giá trị của từng bộ phận TSCĐ Tổng TS
Sức sản xuất của TSCĐ
theo doanh thu =
Doanh thu thuần Tổng Nguyên giá TSCĐ
Sức sinh lời của TSCĐ = Lợi nhuận trước thuế
Tổng Nguyên giá TSCĐ
Khi kiểm toán các phần hành liên quan đến khoản mục TSCĐ như chi phí khấu hao, chi phí sửa chữa TSCĐ, KTV có thể tính tốn và phân tích biến động qua các năm từ đó tìm ngun nhân biến động dựa trên một số tỷ suất như: tỷ suất tổng chi phí khấu hao so với tổng nguyên giá TSCĐ, tổng khấu hao lũy kế trên tổng nguyên giá TSCĐ, tổng chi phí sửa chữa trên tổng nguyên giá TSCĐ…Thơng thường các tỷ suất tài chính này biến động tương đối đều qua các tháng, quý và năm, bất kỳ biến động bất thường nào có thể phát hiện tiềm ẩn các sai phạm cần được giải thích và làm rõ nguyên nhân.
Với một số chi phí khác như chi phí sửa chữa lớn TSCĐ hoặc các chi phí phát sinh bất thường và các chi phí khác liên quan đến TSCĐ thường ít thực hiện thủ tục phân tích, KTV thường đi vào các thủ tục kiểm tra chi tiết.
❖ Hồn thiện đánh giá hệ thống kiểm sốt nội bộ
Thứ nhất: Bên cạnh việc sử dụng bảng câu hỏi KTV cần thực hiện sử
dụng lưu đồ giúp có hiểu biết tồn diện chính xác hơn về các thủ tục kiểm soát áp dụng đối với các hoạt động và dễ dàng chỉ ra các thủ tục kiểm soát cần bổ sung. Tuy nhiên việc vẽ lưu đồ có thể tốn thời gian nên việc kết hợp các phương pháp này là một biện pháp tối ưu.
Khi thực hiện đánh giá hệ thống KSNB của khách hàng đối với khoản mục TSCĐ, KTV có thể vẽ một số lưu đồ liên quan chẳng hạn: Lưu đồ thể hiện quy trình mua sắm TSCĐ, quy trình thanh lý TSCĐ.
Sơ đồ 3.1: Quy trình mua sắm TSCĐ tại Công ty ABC