- Giám đốc/ HĐQT xem xét và ký duyệt kế hoạch mua sắm
2.1.2.3.2. Kiểm tra chi tiết TSCĐ hữu hình
Vì KTV xác định sẽ kiểm tra 100 % các nghiệp vụ phát sinh trong kỳ nên KTV không tiến hành kiểm tra đối ứng bất thường, lạ qua sổ tài khoản chữ T mà tập trung ngay vào kiểm tra chi tiết các nghiệp vụ phát sinh trong kỳ.
Trước tiên, KTV kiểm tra chi tiết các nghiệp vụ phát sinh tăng trong kỳ, kết quả được thể hiện trong giấy tờ làm việc BH1.1 – Kiểm tra chi tiết phát sinh tăng TSCĐ hữu hình.
Mục tiêu: Kiểm tra tính chính xác (A), tính phát sinh (O), phân loại (CL), quyền
và nghĩa vụ (RO).
Công việc thực hiện:
Để đảm bảo tính phát sinh của nghiệp vụ, KTV tập trung kiểm tra các chứng từ liên quan đến việc hình thành tài sản như: Đề nghị mua sắm TSCĐ, hợp đồng mua tài sản, hóa đơn, Biên bản quyết tốn cơng trình, Biên bản bàn giao TSCĐ, Quyết định tăng TSCĐ của Ban giám đốc…
Để đảm bảo “quyền và nghĩa vụ” của TSCĐ cần tìm hiểu các tài liệu liên quan đến nguồn gốc TSCĐ.
Để kiểm tra tính phân loại, KTV đối chiếu các bút tốn ghi tăng TSCĐ với các quy định trong chế độ kế tốn hiện hành.
Tính chính xác được đảm bảo thơng qua việc kiểm tra đối chiếu số tiền trên hóa đơn với sổ kế tốn, sổ theo dõi TSCĐ…; ngồi ra KTV cũng cần tính tốn lại nguyên giá TSCĐ: xem xét các chi phí được tính vào nguyên giá, thuế GTGT thu lại được từ cơ quan thế có được tính vào ngun giá hay khơng….
Với tỷ lệ kiểm tra 100 % các nghiệp vụ phát sinh tăng trong kỳ, KTV đưa ra kết luận sau:
Thứ nhất, các nghiệp vụ tăng TSCĐ trong kỳ có đầy đủ hồ sơ chứng từ cần thiết, có đủ căn cứ chắc chắn để ghi nhận.
Thứ hai, việc ghi tăng nguyên giá TSCĐ đảm bảo tính chính xác, phát sinh, phân loại và hạch tốn đúng đắn.
Nói cách khác, mục tiêu kiểm tốn đã đạt được.
Mục đích kiểm tốn: Kiểm tra tính chính xác( A), tính phát sinh ( O), phân loại( CL), quyền và nghĩa vụ (RO) Công việc thực hiện:
Tổng hợp kết quả kiểm tra Tăng trong năm Giá trị kiểm
tra Tỷ lệ Nhà cửa, vật kiến trúc 7,988,312,312 7,988,312,312 100% Thiết bị, dụng cụ quản lý 339 ,519,100 339,5 19,100 100% Tài sản cố định khác 518 ,610,009 518,6 10,009 100%
Cách chọn mẫu kiểm tra:
Kiểm tra 100 % nghiệp vụ phát sinh tăng trong kỳ
Mô tả kiểm tra:
Số CT Ngày tháng Nội dung TK đối ứng Số tiền Ghi chú Nhà cửa, vật kiến trúc 02TDT/ 12/15/01 31/12/2015 Tác động tăng tài sản 2412 6,918,107,75 5 Ref to BH 6.1 02TDT/
12/15/02 31/12/2015 Tác động tăng tài sản 2412 47,014,953 Ref to BH 6.1 02TDT/
12/15/03 31/12/2015 Tác động tăng tài sản 2412 144,513,600 Ref to BH 6.1 02TDT/
12/15/04 31/12/2015 Tác động tăng tài sản 2412 96,250,000 Ref to BH 6.1 02TDT/
12/15/05
31/12/2015 Tác động tăng tài sản 2412 16,065,739 Ref to BH 6.1
02TDT/12/15/06 12/15/06
31/12/2015 Tác động tăng tài sản 2412 6,828,800 Ref to BH 6.1
02TDT/
12/15/07 31/12/2015 Tác động tăng tài sản 2412 89,788,990 Ref to BH 6.1
02TDT/12/15/08 12/15/08
31/12/2015 Xây bể chứa nước PCCC và nhà đặt máy bơm
3318 669,742,475 - Phiếu mua hàng ngày 31/12/2015- ĐNTT ngày 30/12/2015- HĐ GTGT ngày26/12/2015 cơng trình: Đầu tư xây dựng hệ thống PCCC ; Xây lắp bể chứa 26/12/2015 cơng trình: Đầu tư xây dựng hệ thống PCCC ; Xây lắp bể chứa nước PCCC và nhà đặt máy bơm, tiền chưa vat:669.742.475 vnd- BB thanh lý hợp đồng ngày 27/12/2015, tổng giá trị hợp đồng đã thanh lý bao gồm VAT là ....VND- Bảng tổng hợp đề nghị thanh toán ngày 26/12/2015- BB nghiệm thu và bàn giao đưa vào sử dụng ngày 24/12/2015- Hợp đồng thi cơng xây dựng cơng trình ngày 31/10/204, tổng giá trị hợp đồng đã bao gồm VAT là .... VND- Bản vẽ thi công- Nhật ký thi cơng- Hồ sơ quyết tốn tháng 12 năm 2015- Hồ sơ mời thầu- Bảng tổng hợp các Biên bản nghiệm thu
Cộng 7,988,312,31 2 Thiết bị, dụng cụ quản lý 06HH/ 01/15/012 30/04/2015 Trang bị máy lạnh Panasonic CU/CS S18 NKH
3317 35,950,000 - Thẻ TSCĐ ngày 31/1/2015- Phiếu hình thành TS ngày 31/01/2015- HĐ GTGTngày 25/01/2015 khớp st- BB bàn giao TS ngày 25/1/2015 ngày 25/01/2015 khớp st- BB bàn giao TS ngày 25/1/2015
06HH/
04/15/003 04/10/2015 Trang bị máy vi tính xách tay cho đồng chí N 3317 32,880,000 04CO/
06/15/127 29/6/2015 Phải trả tiền nâng cấp hệthống lưu trức camere kho
3317 216,832,000 - Giấy đề nghị thanh toán ngày 29/6/2015- HĐ GTGT ngày 28/6/2015; Báo giá;- BB bàn giao nghiệm thu thiết bị, vật tư hoàn thành và đưa vào sử dụng giá;- BB bàn giao nghiệm thu thiết bị, vật tư hoàn thành và đưa vào sử dụng ngày 25/6/2015- Bảng quyết toán khối lượng thiết bị vật tư ngày 26/6/2015 - Hợp đồng V/v Cung cấp, lắp đặt và nâng cấp hệ thống Camera ngày 24/5/2015, giá trị phụ lục hợp đồng đã bao gồm VAT là ... VND- Giải pháp nâng cấp lưu trữ hệ thống Camera KCTC tại TC
06HH/
10/15/012 31/10/2015 Trang bị hệ thống Camera IP quan sát phục vụ giao nhận Container tại cổng TC
3317 53,8
57,100 - Quyết định về việc tăng TSCĐ ngày 31/12/2015- BB giao nhận TSCĐ ngày 31/10/2014- Phiếu hình thành TSCĐ ngày 31/10/2015- Thẻ TSCĐ ngày 31/10/2015- HĐ GTGT ngày 24/10/2015, tiền chưa vat khớp- bảng kê chi tiết ngày 24/10/2015- Kế hoạch mua sắm ngày 20/8/2015- Báo giá- Đề nghị chọn nhà cung cấp- Bảng quyết toán khối lượng thiết bị và vật tư;BB bàn giao TS ngày 26/9/2015- BB bàn giao nghiệm thu cơng trình; Hồ sơ thi cơng lắp đặt hệ thống Cộng 339,519,100 Tài sản cố định khác 06HH/ 01/15/003 25/1/2015 Trang bị mới 3 bộ bàn INOX tại kho bãi hàng CL
3317 30,200,000 00,000
- HĐ GTGT ngày 25/1/2015 đơn giá 13500000/ cái- BB bàn giao TS ngày 25/1/2014- Kế hoạch trang bị mới 3 bàn INOX ngày 14/1/2015
06HH/
01/15/003 25/1/2015 Trang bị mới 3 bộ bàn INOX tại kho bãi hàng CL
3317 30,2
00,000 - HĐ GTGT ngày 25/1/2015 đơn giá 13500000/ cái- BB bàn giao TS ngày 25/1/2014- Kế hoạch trang bị mới 3 bàn INOX ngày 14/1/2015 06HH/
06/15/013 28/6/2015 Mua container 20 GP chưa hàng IMO trang bị cho kho chứa hàng CL
3317 41,8
00,000 - Phiếu mua hàng ngày 28/6/2015- Đề nghị thanh tốn ngày 30/6/2015- Hóa đơn ngày 28/6/2015;Phê duyệt danh sách nhà thầu cung cấp container ; Thư mời chào giá cung cấp lắp đặt ngày 15/6/2015 đến 3 nhà cung cấp- Kế hoạch về việc mua bán ngày 12/6/2015- Đề nghị mua vật tư, trang thiết bị ngày
15/5/2015- 3 báo giá của nhà cung cấp- BB bàn giao nhận container ngày 28/6/2015- BB giao nhận TSCĐ ngày 28/6/2015- HĐ ngày 20/6/2015 - tổng giá trì hợp đồng là 76,000,000 VND
06HH/
06HH/06/15/012 06/15/012
28/6/2015 Mua nhà vệ sinh di động trang bị cho Khu bãi TC
3317 51,325,000 25,000